浅析如何完善企业财务管理与内部控制策略

○虞红卫

（利华（宁波）羊毛工业有限公司 浙江 宁波 315821）

企业财务内控是企业经营管理的重中之重，是企业在激烈的市场竞争中存活的命脉，对企业来讲只有不断更新已有的财务管理理念，发挥财务部门在成本管理控制方面的作用，不断解决财务管理流程中的漏洞，才可以使企业立于不败之地。

一、企业财务内控的发展趋势

企业财务内部控制是指企业经营活动中利用计划、约束、调整等传统和现代技术手段，实现企业财务管理目标，确保财务信息安全准确，保证企业资产安全，促进企业生产经营效益不断提高的措施。财务控制概念已经成为企业内部控制的核心组成部分之一，其地位与企业开展质量控制、成本控制等旗鼓相当，在世界范围内开展的企业财务内部控制改革日渐呈现出新的发展趋势和方向，加强企业的财务内部控制对规避经营风险、提高经营管理水平有重要价值。

1、信息化手段助推财务内控。随着互联网和电子商务的日益流行，会计信息化已经成为现代企业财务管理的基本组成部分，采用信息化手段在企业基本的核算业务中已经占据主导地位，且日益向计划和财务控制管理的功能不断延伸。财务部门不但可以与企业各部门进行实时沟通，全面监控企业资金的流向，对企业财务制度运行状况进行全面的监督管理和控制，还可以使企业财务内控由事后弥补向事前计划、事中调节等全方位的进行管控。企业财务管控的信息化进一步为决策者提供了详实的决策依据，更大力节省了财务人员的工作时间和人力劳动成本，不断提高财务部门的工作效率，使用计算机对财务数据进行管控，进一步改变了企业内部的整体运行方式，使企业更加适应当前电子商务发展趋势，同时有效避免了类似于票证涂改、管理混乱、权限不清等问题。但也应当看到由于软件更新、黑客入侵和违法犯罪手段更为隐蔽等也使计算机财务内控管理面临巨大挑战。

2、财务内控制度的不断衍变。企业财务内控制度直接决定了企业发展战略能否顺利实现，不同的企业面临着不同的内外部发展环境，企业发展战略目标也不尽相同，因此绝大多数企业都把企业一定时期的发展战略规划当作制定企业财务内控制度的前提，并直接决定了企业内控制度的内容和运行方式。有效的财务控制制度总能达到促进企业资金高效运行、成本降低、权责明确、科学合理的作用。以往那种大而全的企业财务制度已经不适应当前不同类型企业的发展，企业往往根据业务类型选择适合本企业发展的财务内控制度，例如房地产企业更注重融资和运行成本的管控以及财务风险评估和外部经济环境的影响等，大型企业集团特别是国有企业和上市企业更注重资金流的控制和子公司的财务管理以及资产负债率管控等，中小企业则偏重严防资金管理漏洞和凭证控制。为了适应企业发展的需要，不同的企业根据实际需要各有侧重的建立和运行着独特的财务内控制度，力求从宏观到微观实现成本、风险、系统的有机融合，使企业在良好有效的财务制度支撑下促进企业经营管理有效运行。

3、财务管理机构的重新设置。良好的财务管理内控体制不但要有完善的财务管理制度，还要有可靠的制度执行机构，只有使企业的财务管理制度高效的运行，企业资金的筹备、运行、管理、支付、回收等才能正常进行，企业发展战略才可以顺利实施。在当前企业财务机构中必须建立统一规划、权责明确、控制有力的财务管理部门，在收支二条线的基础上，单独成立资金管理、资金结算和成本管理和预算编制等子部门，使企业财务管理机构能切实承担起各种财务制度的运行要求，因此财务管理机构的重新整合成为了现代企业财务管理改革的重要实践内容。

二、企业财务内部管控中存在的几种问题

管理是一项复杂的综合性工作，实质在于权力的使用与监督，围绕着放权与限制进行的博弈构成了企业内控的主要内容。特别是在企业财务管理方面，如何使财政审批权、资金使用权、预算决策权得到充分的运用，又使这些财权在有效的监督下不至于被滥用就成为企业财务管控的核心内容。这其中也存在以下几方面的问题。

1、财务内控制度不完善。把企业的各种经营活动置于财务部门的监督管理之下，是企业财务管控的目标之一。但现实情况是，企业的所有部门和子公司及某些个人往往利用制度中存在的漏洞考虑部门既得利益。而财务部门长期以来重视资金使用、收支凭证的管理，缺乏有效而系统的财务规划战略，使其无法行驶完备的财务内控制度，造成不少企业资金使用率低、资金压力过大、融资困难的恶果，甚至由于财务管理范围的过于狭窄，内控制度不完善，财务部门职能只局限在记账、算账和现金管理上，使企业项目开发需要进行财务预测、资金规划、财务监管等职能都无法实现，这些由于财务制度方面缺失严重影响了企业的长远发展和利益实现。2006年南航集团腐败案的揭开，从其根本原因看，就在于南航集团的很多财务制度都不完备，管理混乱。

2、管理方式落后单一。财务部门的岗位设置出于财务安全和有效运行的考虑，往往管钱的不管账、管账的不管预算控制，而预算控制又受制于企业的核心决策层，加之收支两条线的运行方式，使企业的财务内控隐伏着众多危机，有时财务管控制度划分的越细，越无法对企业财务制度的盲区进行监管。就其根源就在于制度不落实，管理水平跟不上，只能用传统手段来驾驭现代财务运行体制，特别是在当前数字信息时代，计算机本应成为辅助企业加强企业财务内部管理的有效手段，但是不少企业完全没有发挥其成本控制、财务分析、财务预算和决策管理、信息交互方面的职能。《企业信息化》1999年的调查数据显示，财务软件日常文档处理使用率75.23%、内部信息交流率30.14%，而十年后的2008年这一数据比例也只为6∶4，从1992年我国试引入财务软件以来，这一数据的变化充分说明我国财务内控管理的落后，可至今我国还有3.1%的企业没有电子计算机。

3、财务管理意识落后。我国企业真正实行CEO管理制度，还是本世纪初才开始的，缺乏专业化的管理团队，企业经理人水平普遍不高，是我国企业长期需要面临的一个现实。有些企业管理者认识不到财务内控的重要性，觉得它不像抓产品质量和做售后服务一样能获得收益，认为财务部门只是收支计账的部门，只要签字就可以要求财务部门达到其资金使用要求，完全意识不到财务管理在企业管理中的潜在价值。而有些财务人员明知领导的要求是错误的或是不合理的，但碍于权力，无法与领导据理力争，甚至缺乏职业道德观念，有意违反财务纪律，这些问题都成为企业无法发挥财务管理作用，造成企业财务管理混乱的原因。

三、企业财务内部控制的有效策略

采用有效的企业财务内控策略是解决当前企业财务管理漏洞和危机的最好办法，是集控制成本、提高效率、加强管理于一体的企业内部财务管理方法，这种方法只有结合企业的发展实践不断进行实践才能取得实际意义上的突破。具体来说，企业财务内部控制策略主要有以下几个方面。

1、以人为本的信息化管理策略。信息化管理手段为企业财务管理和企业内部控制提供了一个有利的技术平台，要充分发挥这个平台的作用就必须有相应的人才储备和人才培训机制。现代军事领域有“装备等人”的概念，就是说再好的军事装备如果没有高素质的人才操作也难以发挥出武器装备的高性能。纵观我国企业的管理水平和财务人员的业务素质能力，装备等人的现象还是普遍存在的，这就要求我国各类企业在引进人才的同时更加注重人才的培训，在现实条件下要使用那些适合企业发展和可操作性强的财务软件，甚至不具备条件时，不使用高端的财务管理软件，可能更适合企业发展。而当企业的现有财务管理软硬件能充分发挥作用和有能力的同时，切实提高企业的财务管理水平和软硬件配置，把财务管理对企业内控的价值发挥到最大程度，使企业现有的财务设备和人员结合起来，就能发挥出最大的管理效能。

2、完备健全的风险过程管控策略。要进一步节约企业生产经营的成本，有效降低企业资本运营过程中可能出现的资金风险，就要在完善相关管理制度的基础上，加大企业生产经营过程中的资金管控强度，使企业的生产经营过程严格按照相应的制度进行，把财务监督的功能从事后弥补向事前计划和事中监控调节延伸，达到监视每一笔资金流向，准确计算每一笔业务的成本消耗和资金使用是否合理等，综合评价企业所有业务流程是否符合财务制度，从而达到全面管理资金使用，严格执行企业生产经营预算，避免因三角债、货物交付和货款支付之间的时间差、原材料成本支出过高、账目不清、责任不明、融资过程复杂、部门私利等多种问题，使企业的财务管理制度真正成为企业经营和财务人员的行动指南，使企业的战略决策能充分实现，达到全面管控企业财务风险的目的。

3、优化企业发展环境的预算决算策略。企业财务管控的目的在于促进企业资金使用安全，有效避免财务危机，促进企业健康良性发展。因此刨去其中的技术性问题不谈，预算和决算恰恰能反映当前企业财务管理的初衷和结果，只有在源头上制定适合的企业财务管理战略，全面统计企业财务预算目标是否实现，才是衡量企业财务管理成功与否的直接标志。而财务预算的制定除考虑企业的生产经营等经济因素外，其最主要的因素就是企业的内外部发展环境，有时环境的力量甚至可以决定企业的命运，现代企业财务管理过程中普遍重视管理方法，却轻视了财务管理的环境因素，例如经济危机条件下的融资环境，企业管理模式下的员工利益追求与企业发展之间的矛盾等都是企业财务管理需要考虑的因素，这些因素对企业财务管理有着重要的影响作用。

财务内控管理在现代企业发展过程中已经占在了直接影响企业生存的高度，其地位应当与企业质量管理、成本管理、技术革新放在同等高度，可以说财务内控的成效就是企业的“一票否决制”，因此希望更多的有识之士能加入到企业财务内控的研究和实践工作中去，甚至在企业中形成全员参与的管理效果。

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