浅议企业内控存在的主要问题和解决措施

李建伟

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。内部控制制度是企业的一项基本制度，是约束企业行为的一种规范，是国家政策、法律法规在内部管理中的具体体现，内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键，同时也是现代经营模式的重要组成部分和成熟企业管理的标志，也是中国企业在激烈的竞争中走向全球化和一体化的产物。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，有着非常重要的意义。

一、我国企业内部控制存在的问题

1.企业对内部控制认识不足

目前，我国相当一部分企业对内部控制认识不足，对企业内部控制制度建设没有投入大的精力，仍然以传统的经营理念代替现代化的、科学的管理措施和手段，根本无从谈起建设企业内部控制制度。还有部分企业虽然制定了企业内部控制制度，但是仍然认为内部控制是对企业某个或某几个环节进行控制，没有建立全面的、系统的、合理的控制制度，没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。许多企业对内部控制的理论缺乏认识，甚至对内部控制还存在误解，对内部控制制度的内涵还不十分清楚，没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，一人办事，一人了结的情况相当普遍，使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。

2.内控机制不健全，控制乏力

我国企业控制活动中最大的一个薄弱环节就是缺乏一个完整有效的内部控制制度和考核奖励机制。计划可能是好的，但由于没有去考核，去检查或者说没有认真的去考核，去检查，而只是搞形式，走过场，其执行结果往往很差。无论制度有多么健全，多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥应有的作用。

3.企业监督机制不健全

从目前我国企业的现状来看，普遍存在着企业监督弱化，很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门或与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。

二、企业内部控制问题的原因

1.企业内部控制制度执行不力

有些企业虽然建有一系列有关业务处理的规章制度，但是有章不循，监管乏力。虽有制度，也有规定要按章办事，却没有相应的监督检查，出了问题也不知从何引起。将已订立的内部会计控制制度“印在纸上，贴在墙上”，以应付有关部门的检查与审计，使内部会计控制制度形同虚设，失去了制度的刚性和严肃性，不能显示制度的效果。

2.人员素质低，这是内控问题出现的主观原因

企业员工的学历层次较低，文化程度不高，在实际工作中没有对口专业，并非学以致用，企业领导对员工的任用比较随意，企业领导比较偏好自己的选择。同时，企业财务管理手段落后，不能及时提供完整，全面，真实的企业信息。

3.监督弱化问题较严重

企业的内部审计存在很多问题，其主要表现为内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内部审计在本单位主要领导人直接领导下对其负责并报告工作。客观上造成内部审计为本单位利益服务的依附性，工作质量直接受单位领导的制约。内部审计的独立性也就只能取决于单位领导的认识水平和廉洁自律程度。外部监督乏力，政府监督和社会监督作为企业外部监督体系，也不尽如人意。

三、完善企业内部控制制度的建议

1.完善企业的内部控制环境

控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。现代企业应当充分认识到实行内部控制的必要性，树立正确的内部控制意识。管理者应当提高自身的管理水平和管理思想，将内部控制建设作为企业的重点项目来抓，并为其排除可能存在的制度建设障碍。科学规划内部控制部门的权利与职责，保证内控工作人员顺利开展工作，并结合自身企业的特点，加强对员工的业务技能和内部控制知识的培训，提高企业内部控制的现代化水平。任何一种制度都要与具体的环境相适应，要建立起一套行之有效的内控制度必须培养适合制度生存的沃土，培养一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化。

2.开创先进的管理控制方法

管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和监督整个公司活动的一种方法，包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。再先进的管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，才能引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍，以改善企业的经营管理观念、方式和风格。具体而言，包括建立科学的考核与激励制度，建立健全企业重大决策的授权审批制度，完善企业组织结构，形成各部门之间既能相互协作也能相互制约的管理体制。

3.接受社会对企业的监管

企业发布的会计信息，对社会的各方面都会产生重要的影响，因此，社会各方包括社会公众、国家各职能部门、会计师事务所等都应发挥各自的监督作用。发挥社会监督的作用，积极提倡、鼓励社会公众参与监督，从而增强企业的内部控制水平。提高检查监督部门的监督质量和水平，提高有关从业人员的业务素质和职业道德水平，加强注册会计师的行业自律。从技术上防止企业造假，并提高对企业造假的识别能力。

4.要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才

管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法，包括很多内容：如制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。要具有先进管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍，来改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。

四、小结

建立良好的企业管理办法和完善的内部控制制度对企业既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用；能起到事前预防、事中、事后及时发现工作漏洞。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。

[1]李国盛，内部控制的现状、成因、对策及建议，四川会计，2001.2.

[2]陈庆武，强化企业财务管理的对策研究，理财广场，2010.2.

[3]王世定，企业内部控制制度设计，企业管理出版社，2000.