浅析基层审计机关“整改”困局

杜丹枫

摘要：国务院总理温家宝在全国审计工作电视电话会议讲“审计的目的不仅是揭露问题，更重要的是要纠正错误、完善制度……要坚持把查处问题与促进改革、完善制度、强化管理结合起来，在更高层次上发挥审计监督的作用……目前审计调查取证难、获取数据难得问题依然突出，被审计部门对存在问题的整改还不尽如人意，有关部门对查处问题的追究还不严格，这些问题都制约着审计作用的有效发挥。”将审计整改工作提升到一个新的高度，现结合基层工作实际对审计整改问题进行思考，并提出一些粗浅的想法。

关键词：审计机关 问题 整改 对策

一、当前基层审计机关审计整改难原因分析

（一）审计执法手段不强，处理方式存在不足

财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里，审计监督是依法治国的重要途径和方式，直接关系到维护国家财经秩序，审计责任日益重大。新审计法实施条列赋予审计机关对逾期不执行审计决定的有关责任人处分建议权，突出了审计整改工作的重要性，但在实际工作中，审计执法和处理手段并未与审计责任相匹配，一般来说查出的补缴税金、大额现金或白条支出等财务收支活动中的违法违规较易得到纠正，但对被审计单位拒不执行审计决定，或者不采纳审计建议的，审计机关无权直接追究责任，而新审计法赋予的建议处分权这些手段影响面大、操作难，审计机关难以运用，强制性手段的缺失使得审计发现的问题难以得到全面整改，损害了审计的权威。

（二）无专设机构和专职人员

基层审计机关普遍存在审计力量不足，力量与工作量矛盾日益突出，审计整改基本上靠实施审计项目的对应业务科室在审计项目结束后3个月内或归档时对审计决定的落实情况和审计整改情况进行了解，且大部份是根据被审计单位的回函资料了解，没有专门的机构和专职人员进行检查核实，难以掌握被审计单位实际整改情况，影响了审计效果和审计目的。

（三）环境制约审计整改

被审计单位违反国家财政法规行为原因的多方面的，所以审计整改也是一项涉及到多方面、多部门的系统性复杂工程，特别现在随着市场经济快速发展，不断涌现新事物、新情况、新问题，相关法律法规制定和完善出现滞后、政策不配合、审计机关隶属关系等客观原因，导致审计发现的一些体制性、政策性、政府决策不当、权力部门及群体性利益的问题难以整改，审计整改大环境对审计整改推进存在明显的制约。

（四）整改责任主体错误，整改判断标准不明确

浙江省人民政府于2012年印发了？关于进一步加强审计整改工作的意见，充分强调了审计整改的重要性，并成立了审计整改督查处，但在基层实际中，政府往往责成审计机关跟踪检查整改的落实情况，也就是说审计查出问题、审计汇报问题、再由审计整改落实，审计机关成为问题整改工作的责任主体，但现行法规关于审计整改问题并无明确表述，使得审计整改首先在法律上就缺少足够的支撑，加上审计部门权限、手段和力量诸多方面的限制，落实整改难度较大。其次，被审计单位属于不同部门，承担不同的职责，这就需要不同问题确定不同的整改结果判断标准，该问题目前尚需探索。

二、推进审计整改工作几点对策

（一）转变观念，提升审计整改层次

审计要查错纠错，更要从健全体制、完善制度的高层次上发挥监督作用。在审计整改过程要对查出问题的原因进行分析，区分主客观原因，特别是屡审屡犯和被审计单位无法整改的问题，总结分析是不是存在体制原因、政策性缺陷或管理上的漏洞，及时向政府或有关部门提出切实可行的意见和建议，从长远和深层次着力，更具意义。

（二）明确审计整改责任主体，有效运用审计整改联动机制

根据相关法规，被审计单位是落实审计整改的直接责任主体，各级政府为督促审计整改的责任主体，审计机关为督促审计整改的直接责任主体，有关主管部门、单位为督促审计整改的共同责任主体。审计机关应充分利用联席会议制度，细化各部门职责，推动纪检监察、财政、发改、检察、人事、税务、工商等多部门协调配合解决问题，并逐步建立健全审计整改责任追究机制，将审计机关意志上升为政府意志，做到各司其职、各负其责，从根本上消除产生违法违规问题的因素。

（三）夯实基础，提升审计质量

审计质量是审计的生命线，是审计整改工作的基础和前提，审计机关首先必须加强审计质量控制，保证审计程序合法，事实清楚、取证充分、法律法规引用准确、定性和处理处罚恰当；审计人员则必须严格遵守审计纪律，恪守审计职业道德，从而加强审计风险的控制。其次应把服务意识贯穿整个审计过程，据以往审计经验总结，在审计过程中被审计单位的整改意愿往往最为强烈，整改行动也最积极，审计人员要充分利用该契机做到边审边整，及时纠正被审计单位的违法违规问题，规范被审计单位行为，协助被审计单位建章立制，事半功倍。再者，审计机关应积极提高审计人员的执法水平，有条件的地方应紧跟省厅脚步，成立专门的审计整改检查部门，配备专职人员对审计整改进行检查督促，使得查问题和监督执行分离。

（四）推动审计整改公告机制

审计机关将审计整改结果在一定范围内通报或通过报纸、网络等形式向社会公告，增强社会和舆论监督力度，扩大社会公众参与监督范围，在增加政府工作透明度的同时，也有利于促进审计整改。

温家宝总理指出，审计发现的问题能否得到彻底整改，是对政府执行力和公信力的重大考验。审计整改工作不仅是审计成果的转化，对提高政府部门依法行政履职、服务社会意义重大。

参考文献：

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[2]付后裕.破解审计整改难得思考.审计月刊，2012年

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[4]刘峰，阎强.关于推进审计整改工作的思考.现代审计，2011