浅谈内部审计在公司治理中的作用

侯芸

摘要：21世纪初，安然、世通等一系列财务丑闻的爆发，使人们对公司治理的关注达到了高潮，内部审计也成为公司治理关注的新焦点。为了增强我国企业在国际市场上的竞争力，必须要对公司治理中，内部审计所产生的作用进行深入了解，不断的对企业内部审计的建设进行加强。如果一个企业可以把内部审计的作用，很好的发挥出来，那么对于企业、社会乃至国家的意义是非常重大的。

关键字：内部审计 公司治理 作用

一、引言

现代社会中，公司所扮演的角色越发显得重要起来，公司的规模日益壮大，其治理也越来越规范化、系统化。一个体系健全，结构完整的公司所进行的公司治理是建立在有效治理体系的四个条件的协同之上的，这四个主要条件分别是“董事会、执行管理层、外部审计以及内部审计”。董事会要考虑股东以及其他利益相关者的要求，制定公司战略并监督战略的实施；执行管理层则负责制定计划实施战略。在公司进行控制的过程当中，必然存在着信息的反馈，内部审计就是发挥反馈作用的机制。内部审计作为各组织内部的审计机构，它是从属于本公司的领导，是为本公司进行服务的，其目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。因此，内部审计作为一种控制机制，能够及时的为董事会以及执行管理层提供准确、有效地信息。

二、内部审计在公司治理中的作用

（一）内部审计在企业风险管理中的作用

企业风险管理就是在对企业风险进行识别的基础上，设计出一定的方法对其风险进行有效控制，在此过程中的核心就要一定要最大化的减低所没有预计到的未来事项对企业所产生的影响。随着现今这个社会中，到处存在着激烈的竞争，不仅仅是作为个体的我们，同样每一个企业都要对一些成功的挑战或者是失败的风险进行面对。进行公司治理的核心就是进行风险管理，那么内部审计就是要对企业的各类风险规范提供一定的帮助，以对企业的经营目标进行实现。

1、帮助管理层实施风险管理程序和方法

（1）内部审计在企业尚未建立风险管理的时候，可以为企业管理层对于风险管理过程的建立，积极提供一些建议。

（2）内部审计在企业建立风险管理过程中，还可以通过咨询服务的方式对其建立提供一定的协助。

2、为审计委员会提供管理层有效的履行其风险管理责任的保证

（1）风险管理评价工作一直被内部审计作为是审计工作的重点所在，从而可以对风险管理过程中的充分性以及有效性进行检查和评价。

（2）内部审计还一直对风险管理过程积极的进行支持，并参与到其中，从而对整个风险管理过程进行一定的管理和协调。

（二）内部审计在内部控制过程中的作用

内部审计制度不但是企业内部对其各项经济活动所建立和实施的系统监督、调整制约机制，同时也是在社会经济发展到一定阶段的必然产物，并且是现代企业进行管理的一项必不可少制度之一。在公司进行治理的过程中，一个完善的内部会计控制制度，可以有效的对会计信息失真进行减少，为会计监督的强化提供一定的保障。那么在内部控制中，内部审计的作用有：

1、对内部控制系统的健全性进行测试

内部审计人员不断把和企业经营管理有关的规章制度进行收集，并通过向有关部门和人员调查，来对企业经营情况和经营管理制度的实施情况等进行了解，然后采用审计方法，测试内部控制流程所具有的正确性、完善性，同时也对之中的一些控制点进行测试。最后通过相应的分析，来对控制系统中完善性进行评价，并提出一定的措施，对之中的所存在的漏洞、薄弱点以及失控点进行改进。

2、对内部控制系统的科学性进行测试和评价

在内部审计人员对内部控制系统中的关键控制点进行测试之后，就可以对其应有的制约和控制作用的发挥进行一定的评价，也可以对其是否已经取得应有的管理效果进行评价。简单来说，就是通过科学测试，把内部控制系统的功能、作用发挥以及效果进行评价。

（三）内部审计在建立道德文化过程中的作用

企业实现目标机制的有效途径就是进行公司治理，但是公司管理职能履行的有效性，却和公司的道德文化建设有着密切的联系。所以，国有上市公司为了能够提高其公司治理的有效性，就要积极对自己的企业文化进行创立，以构建出企业的道德氛围。内部设计在此之中的作用有：

1、建议作用

内部审计的主要作用，就是通过审计企业负责人的任期经济责任，来提出一些公司治理过程中经营者的合法经营、管理层力求投资回报等的建议，同时还会对企业短期利益以及长期利益进行考虑，并提出相应审计建议。

2、评价作用

内部审计人员首先要作为一个良好的道德倡导者，并对公司的良好道德文化建设的效果定期进行评价。在评价过程中，可以采用一系列的专项审计活动进行，也可以对纪检部门所进行的信访案件取证工作进行配合，还可以对监察部门关于公司经营绩效方面，所开展的效能监察专项监察进行配合，以此对其工作程序进行评价和改进，在公司治理中发挥出应该发挥的作用。

3、测评作用

内部审计人员还可以在公司管理层建立企业道德规范的时候，通过内部测评工作对其提供一定的协助。例如可以借助于对内部控制制度的科学性以及有效性进行测评的时候，把之中所存在的漏洞和不足找出来；还可以在测评公司经济效益的时候，把经营者在遵纪守法以及稳步经营方面所存在的不足找出来；在测评企业风险的时候，把管理者在企业政策制定方面所出现的疏漏找出来。从而帮助管理者对执行人员的责任性进行加强，并对领导者的领导水平进行一定的提高，强化经营者的合法经营理念，最终建立起一套完整的企业道德规范。

参考文献：

[1]中国内部审计协会.内部审计理论与实务[M].北京.中国石化出版社，2004.

[2]中国内部审计协会.内部审计在治理、风险和控制中的作用[M].北京.中国财政经济出版社，2004.

[3]王梅梅，任海云.论管理审计、公司治理及二者关系[J].延安教育学院报，2004.（06）.