加强和完善企业内部会计控制的思考

胡青

摘要：当前，加强企业内部会计控制已经成为企业规避风险、应对欧债危机的重要手段。本文首先介绍了内部会计控制的概念，然后对完善企业内部会计控制存在的困惑和问题进行分析，最后提出了一些应对措施和思考。

关健词：会计监督 内部控制 应对措施

承担云锡集团公司生产、经营、物资采供主要任务的物资储运公司，如何完善企业财务会计内部控制，实现物资采供降本增效，结合自己的工作实际，谈几点粗浅认识：

一、何为内部会计控制

内部会计控制，是企业内部控制整体框架的核心，它是为了提高会计信息质量保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。为贯彻落实财政部2006年发布的《企业会计准则——基本准则》，《企业财务通则》，促进企业内部财务会计控制系统，加强内部会计监督，提高会计信息质量，维护企业内部正常的经济运行，促进资本市场的健康发展。云锡集团公司于2010年1月1日制定并下发执行了《云南锡业集团（控股）有限责任公司内部财务会计控制制度》，这对加强企业内部会计监管、防范会计错弊发挥了重要的“人工屏障”作用，同时对以控制目标为导向，以业务流程控制为基础，以控制程序和确定关键控制点为手段来进行内部会计控制系统，起到了积极的促进作用。

二、完善企业内部会计控制的难点

在贯彻执行云锡（控股）公司《云南锡业集团（控股）有限责任公司内部财务会计控制制度》中，我认为：必须把握好以下四个关健点：

（一）要把握好管理者的权力

企业经营管理者享有对企业经营工作的决策权，但是管理权限过度，会直接制约内部会计控制制度效能的发挥。同时，对内部会计控制执行人员的管理权限要有“度”，在指定管理权限时，应先认真研究从而准确掌握，这样才能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。

（二）要提高被控对象的受控度

内部会计控制的对象是对企业内部所属的经营单位、部门的每一个环节，每一个从事经营活动的人的管理权限的约束，并按规定的权限执行。笔者认为：提高被控对象的受控度关键有两点，一是内部会计控制制度的科学性；二是每一项业务和事务的每一环节的受控程度。就目前的经济管理现状来看，提高被控对象的受控度，无凝是任重而道远。

（三）要提升规范控制程度

内部会计控制制度涉及企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，要靠一套科学规范的内部控制制度，并用制度来规范管理的行为，让所有员工在从事经营活动中，至少要知道是什么？为什么？才能知道该干什么？和怎么干？这无疑又是一个难点。

（四）要提高控制人员的技能水平

承担内部会计控制职责的主要是财会人员。因此，财会人员必须要有相应的知识支撑，反之内部会计控制就不可能完全到位，而培养一批这样的人才，显然需要很长的过程，非一日之功。

三、完善企业内部会计控制制度的几点理性思考

居于上述对企业内部会计控制制度的分析，要破解以上困惑，实施有效的内部控制，笔者提出以下几点应对措施和理性思考：

（一）要正确处理好控制与被控制之间的矛盾

控制是对人的行为的约束，是对人、财、物和权力的限制。因此应注意：在兼顾每一个环节的基础上，要关注重要事项和高风险领域；要善于捕捉企业经营管理中的信息，以事实为先导，能起到事半功倍的作用；要主动把自己置于受控制的地位；根据变化的情况不断调整内部控制的思路，使内部控制与企业经营变化相适应。

（二）要做好企业层面和业务层面的控制

在实施企业内部会计控制时，找到控制点是一个至关重要的问题。我认为：企业内部会计控制的点应该设在三个位置上：企业组织构架。对现有治理结构和内部机构设进行全面梳理，确保本企业治理环境和运行机制等符合现代企业制度要求。资金。对企业资金筹资、调度、使用、分配等必须实行严格控制，防止资金体外循环；成本费用。对企业的各项成本费用，特别是二级核算单位（部门）的支出，实施严格的监管，防止出现舞弊行为。

（三）要加强主要经营、业务部门负责人，自觉接受内部财务会计控制的意识

内部会计控制成败如何，取决于企业员工的控制意识和行为，而各经营、业务部门负责人的自觉意识和行为又是关键。一个企业如果主要经营、业务部门负责人不带头执行，或随意违反既定的内部控制程序，或出现制度只对下不对上，那么内部控制就形同虚设。因此，加强单位领导特别是主要经营、业务部门负责人，自觉接受内部会计控制的意识，无凝是推动和强化内部会计控制制度的艰本。

总之，面对当前欧债危机还在持续缦延，企业经营环境瞬息万变，市场竞争异常激烈的今天，企业会计控制对于一个企业的生存就显得至关重要。

参考文献：

[1]《云南锡业控股（集团）有限公司责任公司财务会计管理制度》2010年1月

[2]《高级会计实务科目考试大纲》2012年

[3]《企业内部会计控制方法与实务》中国市场出版社 2008年5月