领军班”械斗“装备篇之内控、资金、预算——舟山会计领军班学习心得

舟山市国土资源局 陈益君

7月18日至24日，在上海国家会计学院的第二期培训班的课程结束了。这七天的学习，不仅充实完善了我的知识结构，更开阔了视野，解放了思想，打动了内心，增强了自己的思维能力。回到舟山，沉下心来，用心复习各位老师的讲义，并加以分析，为自己所用，为未来的发展蓄力。

“财务部门要保证所有经手的事项在单位允许的范围内进行。但在领导面前，管理与规则都不起作用。”这是曾经担任过华为、上海贝岭财务总监的章显中教授在内部控制课上的论断。大半年过去了，我的脑海中还在浮现当他讲这句话时用右手遮住半边脸时的情景。他当时是愤怒的，而是我的心情是悲哀的。做了二十年的财务，近来突然有种不会做的感觉。经过持续的培训和刻苦的学习，会计专业上越来越得心应手，但是现实中无奈感日益增加。人人都知道内控制度的重要，上上下下都在发文件，定制度，但关键在落实。财务是内控中关键的一环。“财务部门要保证所有经手的事项在公司允许的范围内进行”，这是我们的职责。财务要保证专业性与制度性。内部控制的五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，内部环境是基础。在内部控制中，领导要首先遵守各种制度与规则，而不能认为这是制定和约束下属的，不是为我所定的。否则，内部控制体系无论多么完美都是浮云。国土部门有完善的各项规章制度，要真正落实到位，领导首先要带头遵守。其身正，不令而行，其身不正，虽令不从。

“内部控制是一个过程，只有持续不断内部评估，持续不断的内部监督，才能有效。内部监督要从抓老鼠向找洞转变。既要防患于未然，也要亡羊补牢。”宋德亮教授经常要大家举手，这让我们这些成年人很难适应。每次上课，他总要讲内部控制的五个目标和五个要素，重复重复再重复。当时我们是疲劳的。但现在，当我们经常不由自主地想到这五个要素和五个目标时，才知道是有效果的。正所谓书读百遍，其意自现。内部监督主要是查找制度上的不足并加以改进。这也是内部控制的目的所在。所以在做内部控制是关键要找洞，难点也是找洞。这句话讲出了内部控制实际应用的着力点，很有实际应用的价值。

“压力、机会和借口是舞弊三角的组成部分。”宋德亮教授说，70%以上的舞弊都可以用这三角来解释。人生活在世界上，有各种各样的压力，经济的、心理的，于是就会有舞弊的冲动与想法。在实施舞弊的前还要一个借口，社会的、个人的不公都会变成借口。压力、机会和借口是舞弊一个完整的链条，所以我们要学会给自己减压，注重养生。而减少舞弊的机会就要加强企业的内部控制，要减少借口，就要加强职业道德建设，培养正确的价值观。

“从利润表中找利润非常困难了，现在要从资产负债表中寻找利润。”紫江企业财务总监的秦正余讲到这句话时，我还有些不理解。仔细一想，才觉得有道理。在当前低迷的经济环境下，企业收入难以增加，而成本难以下降。这样，只有加快周转营运资金，只有降低存货的费用才能取得利润。加快营运资金的周转速度要考虑存货、固定资产、应收账款等资产负债表科目。这些科目可以通过内部管理加以改进，从而盘活资产，增加效益。利润表上反应的是业务部门的业绩，而资产负债表可以反应我们财务的业绩。能用企业创造利润的财务部门才有位。

“预算是企业经营活动的数量计划，它确定企业在预算期内为实现目标所需的资源和应进行的活动。”江百灵教授对预算的定义让人耳目一新。预算天天做，预算是管理。但是要深入理解预算，才能发挥预算的作用。日常工作中，我们常见的误区是认为预算只是财务部门的工作，只是资金的测算。这样的预算只能算是企业资金预算，没有什么约束力，对企业的目标也没有大的促进作用，只是为了预算而预算。江教授的全面预算管理提出要全员参与，全方位管理。预算是为了实现企业目标而进行的资源分配。在这个层次上，预算要管理主导，各个部门参与，从企业战略确定目标，从目标来分配资源。从上而下，从上而上，最终形成有约束力的预算。这句话，表达出预算的实质，是最高层次的管理需求。

七天的学习过去了，我还在反复思索。虽然学到的知识不可能马上转化为实际工作中的工具，但是知识的储备、思维的开阔潜移默化地提高着我们，让我们的水平有由量的积聚到质的提高。正如各位老师所讲的，领军班不仅要群殴（各种讨论），更要学会械斗，用各种理论知识来说明问题，我们的学习就是要达到这个目的。