刍议中小企业减负解压途径——对辽宁省朝阳市中小企业的调查

刘亚军

（中共朝阳市委党校，辽宁 朝阳 122000）

刍议中小企业减负解压途径
——对辽宁省朝阳市中小企业的调查

刘亚军

（中共朝阳市委党校，辽宁 朝阳 122000）

改革开放以来，朝阳市中小企业迅速崛起，数量不断增加，活力明显增强，贡献率逐年提高。但是，中小企业发展面临的困难也越来越多，其中税费负担重，经营环境不佳问题十分突出。本文对朝阳中小企业税费负担问题进行了剖析，并提出了一系列的对策和建议，探求解决中小企业税费负担过重的途径和方法。

中小企业；税费负担；减负

“十二五”时期是朝阳市经济发展的战略机遇期，朝阳作为欠发达地区，缺乏顶天立地的大项目、缺乏支柱性的大企业，因此，促进中小企业发展是朝阳发展的重要战略举措。中小企业是朝阳经济的中坚力量，是扩大就业的重要途径，是实现社会稳定的重要支撑。近年来，朝阳市中小企业发展对朝阳经济发展的贡献率越来越大。截至2010年底，全市中小企业（含个体工商户）达到11.4万户，从业人员总人数达50.3万人。规模以上民营企业总数为1444家。2010年全市民营经济营业收入1521亿元，比上年增长 30.9%，完成增加值399.5亿元，比上年增长37.2%，占全市GDP总数的63.7%。实现利润总额113.5亿元，比上年增长37.2%。上缴税金58.3亿元，比上年增加43.2%。但是，中小企业发展中面临的困难也越来越多，其中税费负担重，经营环境不佳是十分突出的问题。

一、朝阳市中小企业税费负担重的现状

1.从总体税收上看，税费负担重。国内生产总值税负率是反映一个地区税负的一个重要指标，国内生产总值税负率指一定时期内国家课税总额占同期国内生产总值的比率，是衡量一个国家、一个地区税负总水平和进行国与国之间、地区与地区之间税负比较的重要宏观指标。

2010年朝阳全市国内生产总值实现 654.4亿元，比2009年增长18%，全年地方财政一般预算收入66.3亿元，比上年增长31.7%。全年税收收入90.6亿元，比2009年增长39%。国内生产总值税负率是14%。而同期，辽宁省2010年全年实现国内生产总值18278.3亿元，按可比价格计算，比2009年增长14.1%。全年地方财政一般预算收入2004.8亿元，比上年增长26%。全年各项税收1516.6亿元，同比增长28.1%。国内生产总值税负率是8%。从上述数据看出，朝阳市的总体税负比全省平均水平高出6个百分点。另外，从国内生产总值增幅和税收增幅上看，也从一定程度上反映出朝阳市中小企业税负重，2010年朝阳市国内生产总值比2009年增长18%，而同期税收增长39%，二者相差21个百分点；辽宁省2010年国内生产总值增长14.1%，而同期税收增长28.1%。二者相差14个百分点，朝阳比全省平均水平还要高出7个百分点。

2.从税种征收情况看，个别税种增收使中小企业负担重。以增值税为例，增值税征收将纳税人分为二类，一类是一般纳税人，一类是小规模纳税人，小规模纳税人征收采用查账征收和核定征收两种方式。核定征收时，采用的标准往往是统一的，如按经营范围、经营场所的面积，估计的销售额等核定税额，而定额在一定时期是固定不变的。由于企业具体情况不同，有的处于闹市、有的处于偏僻地区，有的行业景气、有的不景气，有的行业季节性特征比较明显，等等，这种统一的标准表面上看是公平公正的，而实际上就存在不公平的成分。另外，上级税务部门给下级税务部门制定税收任务年年递增，为了完成征收任务，在核定定额时执行的标准往往过于严苛而造成税负沉重的问题。所得税的征收也存在类似问题，国家税务总局关于印发 《核定征收企业所得税暂行办法》的通知对各行业应税所得率规定了一个范围，由于各行业的利润率不同，同一行业由于产品不同，其利润率也相差较大。所得税多少取决于企业利润的大小，一律依据销售收入（营业收入）按月征收，这种一刀切的办法必定造成税负的不平等。另外，所得税优惠政策中，对民营企业优惠过少、费用列支过严、折旧年限规定太死。有许多税前列支的条件朝阳市的中小企业不具备。在计算应纳税所得额时加计扣除的支出，如开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。朝阳市中小企业大多为个体工商户和私营小企业，其技术水平和人才十分有限，因而研发根本谈不上，所以，这些优惠都只能是“画饼”不能充饥。

3.现行税收征收管理模式不利于中小企业发展。我国分税制的税收征管模式，两套机构、两套队伍进行征收，也给企业增加了一笔较大的负担。且不说招待费增加，就是每年两套机构对企业进行的例行抽查、检查，也比原有的模式多出了许多工作，牵扯了企业很大的精力，企业对此很有怨言。

4.中小企业税外收费和社会负担偏重。民营中小企业和大型企业相比，税外收费的负担更重，尤其是一些基层部门往往把民营企业视为收费、摊派、集资的重点对象，民营企业不堪重负，有的甚至被收费压垮。名目繁多的收费，如工商年检费、垃圾清理费、环境卫生评估费、消防许可费等各种非税费用，还有各种摊派、赞助、协会收费、有偿宣传费、部门下达的报纸杂志费等。有些部门收费存在很大的问题，有的部门要求各单位换公章必须到“指定单位”办理，有些单位为了保证费用的及时收缴出现搭税收费现象，民营小企业不敢得罪，只能忍气吞声。这类现象在现实中屡见不鲜。此外，社会保障缴费的负担也越来越重。社会平均工资水平不断上调，企业为职工支付的社会保障金付费也越来越成为企业的负担。企业大体上每年为职工支付的保障性费用在3000——4000元左右。这也无疑增加了企业的社会压力。

二、减轻中小企业税费的对策建议

1.贯彻落实科学发展观，坚持放水养鱼、藏富于中小企业。要学习和借鉴发达地区的经验，鼓励百姓创业，在创业阶段，轻税负、多扶持，当企业发展起来以后，实力变强，税源自然会滚滚而来。有些税种地方政府虽然没有减免的权力，不能制定和修改，但是，对于属于地方财政的一些税费，可以在法律许可的范围内进行调减，在掌握税收政策时可以适当灵活一些。地方政府要心系家乡发展大业，舍弃部门利益，为了一方百姓的幸福，为了地方经济的发展尽力而为。

2.地方税务机关要以服务经济发展为重，共谋地方发展大业。朝阳市企业大多属于劳动密集型行业，技术手段落后，产品多为科技含量低的初加工产品。服务业发展相对滞后，流动人口有限，小饭店、小商店、小门市、小旅店几乎没有多少生意，可以说这些企业目前所处的生存环境十分恶劣。各级地方税务机关要在制定税收政策和征收任务时适当地给予倾斜和照顾。在具体执行税收政策时一定要考虑地区特点和实际情况，不能搞“一刀切”，执行标准要做到原则性和灵活性相统一，能低则低，能放则放，决不做杀鸡取卵、竭泽而渔的事，让企业在宽松的环境中发展壮大。

3.优化服务，促进税收优惠政策落实到位。引导小规模纳税人向查账征收方式发展，推进中小企业税收优惠政策落实到位。纠正在税收服务上的“重大轻小”倾向，积极创造条件，为小企业提供建账建制的业务指导，帮助中小企业完善财务管理，提高经营能力和税收筹划能力。简化小企业的纳税申报程序和缴税程序，切实解决因税收管理环节繁多、程序复杂导致中小企业涉税负担过重的问题。进一步加强对中小企业的税收宣传、纳税辅导、信息公开，让中小企业最大限度地熟悉和掌握税收政策，以此减少中小企业因不了解纳税细则而造成的种种失误与损失。要建立健全中小企业的纳税预约服务制度、定期纳税辅导制度、定期上门联系制度，切实做好税前、税中、税后的全方位服务。

4.全面彻底地清理乱收费，进一步优化中小企业发展环境。中小企业发展状况是一个地区经济活力的集中表现，而经济发展环境是中小企业能否健康成长的关键因素。当前要尽快转变传统观念，招商引资和扶持现有企业并举，全面营造有利于中小企业发展的社会氛围。一是营造社会环境。努力倡导社会崇商文化，大力宣传优秀企业典型、成功经验和社会贡献，使企业家在经济上有发展、政治上有荣誉、社会上有地位，在全社会真正形成重商、尊商、护商、爱商的氛围。二是完善政策环境。对相关的税费进行全面清理，杜绝乱收费、乱摊派现象，加大监督执法力度，真正让“高压线”起到保护企业合法经营的作用。落实促进中小企业发展的相关政策，而不只是停留在文件上、口头上，让企业真正体会到政府的关怀。三是优化法制环境。各级行政执法部门要进一步强化服务意识，确保中小企业合法权益不受到侵害。

［1］魏杰.财政让利才能撬动经济转型［N］.中国经营报－中国经济，2011－02－26.

［2］叶檀.中小企业税负负担过重 培育市场内增动力困难［E］.中国广播网，2011－01－22.［微博］中国广播网新闻中心

［3］中央.地方积极为中小企业减负［E］.中国中小企业信息网，2011－7－8.

［4］张斌.如何化解小微企业税负过重难题［E］.中国经济网，2011－10－18.

责任编辑 宫秀芬

F27；F812.4

A

1672－2426（2012）07－0066－02

刘亚军（1963－），女，辽宁朝阳人，中共朝阳市委党校市情教研部主任、教授，主要研究方向为区域经济学。