税务会计课程教学效果优化研究

□文/夏桂香

（韶关学院经济管理学院 广东·韶关）

引言

税务会计是一门融合税收法规制度和会计核算于一体的边缘学科，该课程主要研究企业税务信息的确认、计量、记录、报告以及纳税筹划管理。随着我国经济的不断发展，会计制度和税收制度的不断改革，会计实务中越来越需要大量应用型、复合型税务会计人才。根据对会计专业毕业生跟踪调查以及企业的反馈信息得知，税务会计课程教学效果不显著，学生所应具备的基本能力（包括税收的计算、申报、会计处理能力以及一定的纳税筹划能力）明显缺乏。本文仅就税务会计教学的几个主要问题进行研究。

一、税务会计教学过程中面临的主要问题

1、税法内容变化快。随着国家政治、经济形势的发展，我国税收制度的建立与发展经历了一个曲折的过程。我国现行税制基本上是在1994年税制改革时期形成的，经过多年的税收实践，尤其是2003年，党的十六届三中全会通过了《完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，明确了要分步实施税收制度改革，从改革出口退税制度；统一各类企业税收制度；增值税由生产型改为消费型；完善消费税，适当扩大税基；改进个人所得税；实施城镇建设税费改革等，这些税制的修订无不体现了我国税收变动频繁的特点，这种调整产生的对于税法教学的直接效应就是要求教师在最短的时间内吃透最新的税法精神，然后再将其转化为课堂的教学成果。

2、课程培养目标模糊。税务会计课程培养学生的目标是具有系统的财税理论知识，能在税务、财政、海关及企业、科研等单位，从事税务管理、税务稽查、税收筹划等工作。事实上，这个培养目标太过抽象，太过笼统。对应具备怎样的职业能力较少提及，导致学生的动手能力较差，不能满足企业零岗陪的需要，有眼高手低的嫌疑。

3、税务会计课程授课学时安排不科学。现行本科税法课程课时相对较少，一般为36学时至72学时。而为了完成内容庞大的税务会计教学任务，很多教师不得不满堂灌，在这样的教学方式下，学生所接触到的都是理论知识，缺乏实践机会，很难将理论转化为实际的处理税收问题的技能。同时，许多学校没有税法模拟实验室，更谈不上如何进行实践教学在时间、内容、方法和组织方式上的合理安排，以及对实践性教学质量进行有效监督。严重影响会计专业人才培养目标的实现。教育部明确规定，课程的教育必须强调实践性，课程的设置一方面是为了拓展学生的知识面，增加学生的学习兴趣；另一方面是为了让学生有更大的发展空间，有利于学生从事其他职业。

4、税务会计模拟实验室建设投入不够。模拟实验室是实践性教学体系得以进行的基本载体，专业实践能力培养是目前高等教育本科教学改革的重点。税务会计是一门应用性和操作性都很强的学科，税务会计专业的学生不仅应该具有扎实系统的理论知识，还应具备娴熟的操作技能，据笔者调查，湖南、广东、云南等有会计专业的高校，大部分学校都没有建立自己的税务会计模拟实验室。因此，加强专业实验教学，提高学生的动手能力，是本科院校急需解决的问题之一。

二、税务会计教学困境原因分析

从宏观分析，中国作为世界上的发展中国家，其经济实力及综合国力水平在近几十年的时间里都得到了长足的发展。经济实力的不断攀升，以及经济增长速度的持续加速，令中国经济已成为世界各国所关注的焦点。在经济迅猛发展的同时，我国税收体系正处于快速发展和调整时期，目前，高等教育质量还不能完全适应经济社会发展的需要。

从微观分析，不少高等学校教育观念落后，师资队伍水平亟待提高。长期以来，我们的税法课程只注重理论教学，实践教学普遍弱化，普遍存在着重理论轻实践、重知识轻能力的倾向，这样，在一定程度上导致学生理论与实践脱节，毕业学生不符合企业的需求。

三、优化税务会计教学效果的几点构想

教学是一门艺术，课堂是教学的主要阵地，是学生获取知识的主要殿堂。如何上好每一堂课，极大地激发学生的学习热情，是每一个老师都需要认真思考的问题。教师除了精心安排教学内容、选择适当的教学方法外，还需要讲究教学的技巧和教学艺术。

1、培养目标明确。根据会计专业毕业生反馈信息，会计专业学生毕业就业对象主要是中小企业，且中小企业会要求会计专业的毕业生必须具备基本的会计核算和税务处理能力。目前，小企业急需税务会计人才。因此，地方本科院校会计专业培养的毕业生就业以面向中小企业为主，税务会计课程的培养目标是使学生掌握各种税收法律法规，岗位对应于企业财会部门的办税员岗位和中介机构税务代理员岗位。这样，教师在教学内容定位上，主要介绍适应企业财会部门办税员业务岗位或中介税务代理岗位办税业务需要的知识和能力；教学项目的设计以办税工作任务为载体、以办税业务的工作步骤为依据，会计和税收相关的理论知识分解嵌入到各个办税项目中；课程培养目标明确，能充分体现税务会计课程教学的职业性、实践性和开放性。

2、教师应热爱本专业课程，上课时充满激情。税务会计以税收法规为依据，是对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录、报告，以实现企业最大税收利益的一门专业会计。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。税法课程的理论知识相对繁杂，由很多条条框框组成，且内容枯燥无味，如增值税的税率与征收率，其中低税率包括的内容比较多，但是仔细总结你会发现，这些低税率都是与人们日常生活密切相关的物品，像粮食、植物油、自来水、冷气、暖气、图书、报纸等，我们可以充分发挥学生的想象能力。教师要想办法将它讲得很生动，将枯燥的内容鲜活起来，这样使学生听得津津有味，感觉很享受、意犹未尽。他们认为上课不是像背教条，从而全身心地投入。这样，上课的内容很容易被学生吸收消化、事半功倍。

3、教师应与时俱进。教师是教学的主导，会计教育质量的高低在很大程度上取决于教师的素质和水平的高低。可以想象，一个知识陈旧、观念滞后的教书先生是难以培养出高素质的会计人才的。会计教师唯有不断进取、不断充实更新自己才能适应知识经济时代的需要，才能培养出适应知识经济发展要求的会计人才。会计教师应随时掌握会计制度的变化以及会计理论和实务中出现的新问题，并在教学中加以应用。

近几年，税法课程内容变化非常快，税务会计教材难以跟上变化的步伐，但是每次变化只是某一个税种的某些条款发生变化，只要老师具有专业的敏锐性，这点变化不是问题，如2011年个人所得税的变化，主要是起征点由以前的1，800元改革为3，000元，级距由9级改革为7级超额累进税率，以及改革带来的对个人收入、对国家财政的影响，教师只要将这些内容解释清楚就行了。

教师的继续教育方式有两个途径：一是参加每年的注册税务师考试或者注册会计师考试，将自己培养成双师型人才；二是每年寒暑假时间比较长，教师可以利用寒暑假到企业，税务部门、注册会计师事务所、注册税务师事务所等实习锻炼，了解行业、企业动态，丰富实践经验。教师这种不断成长、不断进取、积极向上的精神就是一笔不小的财富。

4、推进纳税实验室建设和完善，增加学生感性认识。税法课程中的税务条款对学生而言均需要较强的理性思维能力，如果能适当加入感性的成分，对税法课程教学效果的提升将带来极大推动作用。通过模拟实验，容易激发学生的学习热情，提高学生动手能力，缩短学生到实际部门工作以后的适应期学习税法，掌握税法的基本理论，目的是为了学以致用。在税法的教学中如果缺少实务环节，学生所学的理论很难与实践联系在一起，暴露出综合运用能力相对较差的问题。

四、结束语

税法影响着我们生活的方方面面，我们已经深刻地感受到了个人所得税起征点的调整所引起的广泛的社会关注和对收入分配的影响，我们也看到了营业税转增值税两税合并对企业的影响。这都使我们很容易地感受到税法对我们生活有着不可忽视的影响，我们应该把这种影响反映到我们的税法教育当中来，以使我们培养出来的学生都可以理性地对未来进行选择和决策，这是我们大学教育的理念和目标，也是税法教育的最高价值所在。

税法课程涉及面广，知识点多，又与其他课程和实际工作有紧密的联系，所以税法教学改革是一项长期而艰难的任务，需要在实践中不断地探索，不断地总结，逐步地加以完善。

[1]丽水职业技术学院税务会计国家级精品课程设计.

[2]吴建，程莹.财经类专业“税法”课程教学效果优化研究.南通航运职业技术学院学报，2011.6.

[3]中国注册会计师协会.税法.北京：经济科学出版社，2012.

[4]教育部.关于进一步深化本科教学改革全面提高教学质量的若干意见.教高[2007]2号.