浅谈企业财务管理内部控制信息化建设

浙江华发茶业有限公司 汪洁英

一、财务管理信息化与内部控制及两者关联性

(一)财务信息化管理

财务信息化管理是一种企业在重组业务流程的基础上通过利用信息化与数据库技术集成企业活动资源与信息，再通过预测和分析手段综合利用有效资源，便于企业准确决策与控制的创新财务管理方式。这种管理方式不仅使企业实现“四化”管理，也即同步化的资金流、物流、信息流管理，集成化的财务管理．弹性化的组织管理，供应链化的资源管理，还提高了企业综合效益与核心竞争力；同时将财务管理与各个系统的整合，从而上升至决策支持层次。

(二)财务内部控制

财务内部控制是在企业系统环境下，企业通过对内部控制环境、管控活动、信息沟通、风险评估、实地监控等方面的财务控制和调整，形成可靠有效的财务报告，遵循相关法律法规，以实现高效经营。财务内部控制是以企业管理决策、业务流程与经营效益为多元主体，以人力、物力、信息与财务等综合资源为客体，通过多种财务控制手段实现多层次化的决策并理清复杂业务流程。

(三)二者关联性

财务信息化管理对企业财务内部控制的各个重要环节都有着强化作用，而高效规范化的内部控制系统正是财务信息化管理的价值体现。

财务信息化本身是对内部控制组织结构的精简，也为企业内部控制与管理理念开辟了新视野，适应了信息经济的发展；信息集成化系统扩大了财务管理范围，加强了财务风险管理；信息化系统使得财务管理目标多向性发展、多种控制手段的高效灵活以及各种控制活动的防范保护性增强，有助于实现企业价值最大化。同时，全面集成的财务信息化管理系统集中了企业每一个经营环节的业务要点，为企业的内部控制提供了良好的信息与沟通通道，不仅实现企业内部控制的并行化发展，还可从外部获取有效的功能信息。信息化的财务内部控制通过内部预算、审计、控制与评估手段建立一套高效合理的监督系统与防范机制，适时地评估控制的设计和运作情况，以实现财务报告目标。

另一方面，内部控制的系统复合化、监管动态化、定制个性化、执行标准化的企业管理新格局是财务信息化管理的价值体现。借助信息化软件，BOM表管理及成本管理的内部控制难点有了实务操作可行性，结合企业的行业特点以及先进的管控理念和手段通过内部控制流程的实践与优化，实现了格式化、标准化，逐步突破财务内部控制实务瓶颈。同时企业依托信息技术平台，将财务管理目标上升到高层决策的基础性指导体系，引导领导意志，以实现内部财务控制优质的实务技果，为企业规避风险、稳定盈利、科学发展提供了保证。

二、实例与建模法研究企业财务管理内部控制信息化

根据企业不同的性质与结构，企业财务信息化建设方式可分为集中型、分散型及相融型三类，以实现不同权限的财务管理。

(一)建模研究

模型目标主要有总信息化目标以及具体执行目标；其中总目标是构建一种集权管理、分权控制、商务集成化、信息共享的企业整合运营平台，且该目标取决于财务控制目标；而具体执行目标是在总目标指导下，针对企业运营各阶段、部门、系统及单项事物具体处理要达到的目标。

模型结构也即是信息化的基本环境——财务控制基本管理框架，不仅与企业规模结构、内部控制建设以及信息化认知程度有着深刻联系；还与企业信息技术水平社会信息化程度等有联系。基本脉络层次有指导层、目标层、方案层、内容层、技术层、执行层、评价层，各层信息化执行程序有规划、组织实施、控制、管理与评价。

模型内容首先要建立基本的指导思想体系，这不仅关系到企业战略目标、规模结构管理需求，也是企业信息化的基础和出发点。信笔者认为构建集成化的平台应该是集团管理信息化的基本方向。在信息化大环境下，现代信息技术理论、集成制造系统理论、财务管理理论是理论基础，通过信息集成、过程与资源优化，实现了组织、技术、经营及管理的集成以及企业价值流、信息流和物资流的优化运行。企业信息化财务管理内部控制，应结合企业财务管理主体、目标、对象、方式以及环境等多方面的特征，由此分析并确定企业的财务管理模式，进而确定全面信息化模式并选择最好的系统，以适宜方式构建满足企业财务管理与内部控制需要的信息化体系。

建构程序信息化系统构建主要体现在以下几个方面：系统基础平台、应用软件系统、财务决策层系统、组织应用模型和信息平台的构建。其中系统基础平台包括采用B／S网络化结构的硬件网络基础设施；拥有健全的法律法规制度，安全机制、保障技术、控制措施以及风险分析评价和产品认证的安全保障体系；还有集中网络操作系统、数据库管理系统、数据仓库、计算机语言、中间件、其他工具软件等的支撑软件系统，以及对应的平台构建、运作、维护、监管的机制柔性化平台。应用软件系统是包含核算层、管理层和决策层的一种选择和实施的功能模块系统。企业组织应用模型是企业信息化所采用的包括业务、业务流程、功能以及组织结构等模型，一般来说，这些模型皆是协同信息平台并融合自身的特点来进行选择定义的应用模型。最后还要根据应用模型的参数及其初始化需要构建初始化应用系统，形成满足企业自身需要和特点的个性化信息平台。

效果预测对于模型的效果预测，笔者认为需要建立一套完整的信息化评价体系，通过把握时间、成本、绩效等评价目标运用多种评价方法测试信息化工作效果，同时还可对信息化财务管理系统进行效能评估。

(二)实例研究

我们以中小企业财务管理内部控制信息化建设为例。首先要全面了解企业规模与相关财务软件的核算需要，将信息化建设分为系统及软件操作、数据录入与审核、系统维护与档案管理等执行环节，再进行具体的系统构建。其次要建立软件操作内部控制制度来规范操作并核查数据。再次是构建硬件与软件维护的信息系统，并建立相应的管理制度，定期核查并记录硬件故障问题并给以维护，同时做好软件系统的正确性、适应性和完善性维护，加强数据源的的管控以保证数据的正确性、完整性、有效性与安全性。在此基础上建立档案管理控制制度，严格做好有价值的资料备份，为管理层决策提供及时准确的数据资料。

一系列的信息化系统的建立实现了企业资源与信息的共享，为企业带来了较高的运营效益。

三、企业财务管理内部控制信息化建设的重要意义

随着市场经济的发展，企业需要一个高效敏捷的财务管理信息系统为上层决策提供准确及时的财务信息。从价值角度看，利用信息化手段实行财务集中管理，加强财务监控已成为现代企业的必然选择；财务信息化的发展和成熟提高了信息处理的效率，为内部控制目标拓展和价值提升提供了可能。从理念角度看，现代化信息技术结合财务管理创新理论为我们提供了一个基于财务信息化的企业财务控制的新思路。从企业角度看，既可以很好地贯彻自己的财务政策和目标，及时准确地掌握经营动态、资金运作状况，提高了财务管理的有效性，规避了财务风险，提高了企业核心竞争力。从发展角度看，信息技术构建企业财务内部控制网络环境，通过集中数据、信息，实现企业集中监控和规模经济；达到企业成员之间资源共享、合作共赢、共同发展。

四、结语

基于企业信息化平台和财务数据集成的内部控制管理系统，不仅提高企业核心竞争能力，更体现了企业现代管理水平。

[1]蒋占华.内部控制与财务信息化关系研究[J].财会学习，2009．9

[2]张宏雷.浅析企业管理信患化对财务内部控制的影响[J].商场现代化，2008．2