论我国企业内部会计控制

郝子涵

市场经济高度发达的今天，企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。由于资金来源主要是民营资本，在发展中有相当一部分存在规模小、资本和技术构成较低，导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢，不能做大做强。分析企业内部会计控制存在的问题，探索加强企业内部会计控制的正确途径，有助于提高企业管理水平，增强竞争实力，提高经济效益，促进企业的健康发展。

一、内部会计控制理论概述

内部会计控制制度是指企、事业单位和机关团体等为了提高经营效率，充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理，促使各个经营环节充分发挥相互制约、相互调节作用的先进管理方法。内部会计控制是现代化企业管理的重要组成部分，其目标是确保单位业务活动的有效性、资产的安全性、会计信息的可靠性，其作用主要是通过控制手段来实现。

内部会计控制是一系列具有控制职能的方法、措施及程序，不仅包括单位为开展正常业务活动的管理措施，也包括会计核算、审核、分析各种信息资料的方法和步骤，还包括单位为经济活动计划、控制和评价而制定的各项规章制度。在构成要素上，内部会计控制包括控制环境、会计系统和控制程序。

二、目前企业内部会计控制上存在的主要问题

1.需要筹集资金的时候向银行提供拼凑的虚假财务报告骗取贷款

有些企业，特别是小型家族企业，往往没有专职的会计人员，平时没有正规的会计账目，遇到需要资金的时候，就临时请人拼凑一个虚假的会计报告，以骗取银行的贷款，结果所要投资的项目失败或者亏损，就使银行的应收账款变成了坏账。

2.对本企业的应收账款没有控制，致使企业坏账越来越多

有许多小企业对应收账款没有记账，只是把借条保存着，这样一来就无法进行账令分析，致使有的账款早已经变成了坏账，也得不到及时的处理。

3.在经营决策上实行“一言堂”，不利于企业的做大做强

一些企业发展了以后，老板还是坚持事必躬亲，不给财会人员任何权利，大小事情一人说了算，这样就不利于发挥专业人员的积极性，不利于对企业实行科学管理。

4.企业财务实际状况在“隐私”的借口下没有科学的管理制度控制

企业的财务不透明，使得会计信息质量不高，随意性很大，而且信息严重失真，许多企业老板把自己的费用和企业的费用捆绑在一起，或者随意从企业支付现金用于营业以外的事情，借口企业“隐私”不建立企业财务制度，甚至是偷税漏税。

三、强化企业内部会计控制

1.完善授权审批流程，明晰权责

企业必须建立授权审批体系，明确规定涉及财务及相关授权审批范围、权限、责任、层次、程序及职责，单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任。对于重大业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意图。

2.参照相关法规，健全会计系统控制

会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行控制。其主要内容包括:依法设置会计机构，配备会计从业人员；建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行合理的分工，使之在相互监督和制约的条件下完成各项会计系统的工作任务。企业要依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

3.强化内部审计，借助外部审计力量

企业应加强企业内部审计监督职能，建立独立的内部审计机构，而且内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘请能力强、思想素质高、敢说真话的员工从事，他们直接对企事业的最高领导层负责，以保持相对的独立性。通过内部审计制度，监督内部会计控制制度的执行情况，对内部会计控制制度的各业务环节进行评价，避免内部会计控制制度形同虚设。

综上所述，建立和完善企业的内部会计控制制度，可以提高企业的投资成功率；可以为企业筹集资金打通道路；可以提高企业的资金利用率；可以为企业提供正确的决策方案；可以提高企业财务管理和会计人员的业务水平。还可以为企业建立完善的财务管理制度，为企业的扩大规模、快速发展直至成为上市公司做好基础工作。