高校科研经费预算精细化管理初探

姚 震

随着高等教育的发展，高校成为我国开展科学研究的重要基地，近年来高校科研经费呈现大幅增长趋势。如何加强高校科研经费预算精细化管理，是新形式下做好高校科研工作的迫切需要，也是促进高校科研水平健康发展的重要手段。

一、高校科研经费预算精细化管理的内涵及意义

2008年财政部下发了《关于进一步加强预算执行管理的通知》，首次在预算管理领域提出了精细化管理的概念，标志着行政事业单位财务管理进入全面精细化阶段。在2011年10月17日科技部、财政部共同召开的“推进‘十二五’国家科技计划和经费管理改革视频会议”上，财政部张少春副部长指出“十二五”期间财政科技工作的重点之一是改革科技经费管理制度，提高科学化精细化程度。通过实施预算精细化管理，可以实现对高校科研经费管理的全面监控，强化预算执行的约束力。

二、高校科研经费预算精细化管理中存在的问题

（一）科研经费预算编制缺少科学性，精细度不高

目前，一些高校对科研经费预算管理认识不足，只起到在项目申请书上签字盖章的功能。项目负责人在预算编制过程中只凭经验将科研经费总额进行粗略的分摊，导致编制出来的经费预算缺少科学性，精细度不高。

（二）科研经费预算执行约束力不强，支出结构欠佳

1.科研经费管理制度缺乏可行性，科研经费预算执行约束力不强。目前，多数高校在科研经费管理上实行的是项目负责人负责制，从主观上放松了对科研经费预算执行的约束力度。项目负责人在预算执行过程中往往本着节省自身科研经费的观念，凡能从学校正常经费报销的，就千方百计地挤占事业经费，造成科研经费预算执行迟缓、经费结余金额较大。

2.信息化管理不到位，导致沟通不畅、支出结构欠佳。财务部门缺少一套行之有效的、能与日常核算相结合的预算管理控制系统，财务人员不了解科研经费预算核定的范围、用途和标准，在报销时脱离经费预算内容，只按照财务规章制度对科研经费的使用进行核算管理，财务部门与项目负责人之间信息沟通不畅，项目负责人无法及时了解到预算实时执行情况，造成科研经费实际支出与预算相脱节，产生不按预算执行、超预算执行和无预算执行问题。

（三）科研经费预算执行缺乏监督和绩效考核机制

1.预算执行缺乏有效监督。目前除国家科技支撑项目、国家863项目、国家973项目和省重大项目、重点项目或超过50万元的项目结题时需要具有资质的会计师事务所进行审计外，其他科研项目只需要通过高校内部审计部门审计就能结题。由于高校内部审计部门处于学校统一领导下，独立性相对较弱，多数高校科研经费预算精细化管理监督机制无法真正建立。

2.绩效考核机制不完善。我国科研经费预算绩效考核目前仍处在试点阶段，大部分高校对科研经费预算尚未建立绩效考核制度，缺少科研经费预算执行效果的评价指标及标准，缺少奖惩机制，从高校管理层到项目负责人都只重立项、要经费，而不考虑经费预算的执行效果，从而降低了科研经费的使用效益。

三、高校科研经费实行预算精细化管理应采取的措施

（一）细化预算编制，增强科研经费预算科学性和精细化程度

在编制科研经费预算过程中，要始终贯彻目标相关性、政策相符性和经济合理性原则。科研项目负责人首先根据课题研究的实际需要提出总体预算方案，科研管理部门、财务部门再根据科研经费管理办法和财务管理的要求，对预算编制内容进行全方位分析、分解、论证和测算，充分考虑各项费用支出的必要性和合理性。财务人员配合项目负责人对各预算支出科目的具体内容逐项细化编制，根据相关科研经费管理办法中对各支出科目的限定，对每一个支出数据进行详细的计算，列示计算过程。对预算编制中容易出现混淆的支出科目，财务人员要提醒项目负责人引起重视，例如参加国内学术会议发生的费用应列入差旅费预算，而不应列入会议费预算；参加国际学术会议的费用应列入国际合作与交流费预算，而不列入差旅费或会议费预算。科研经费预算只有编制得越精细、越全面，才具有可操作性和执行性。

（二）建立预算执行责任制，强化预算执行力度

1.建立健全科研经费管理内控制度，明确预算执行责任。高校应针对科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家对科研经费管理的要求，结合学校实际情况，建立健全科研经费管理内部控制制度。在内控制度中首先应明晰项目负责人、科研管理部门与财务部门各自的职责，强化各自的责任，以保证预算执行运行顺畅。其次应明确科研经费支出范围，强调经费支出应严格按照预算书要求和项目进度执行预算，不得突击花钱、虚列开支。

2.加强部门间信息沟通与协调，强化预算执行力度。高校应充分利用现代计算机技术，打造科研经费预算信息化管理平台，加强项目负责人、科研管理部门与财务部门的沟通协调。财务部门运用现代计算机会计软件，将批准的项目预算金额按明细科目初始到计算机系统中，在科研经费日常报销过程中，计算机系统会自动提示相应科目的控制额度，并进行超支控制，便于财务人员和科研项目负责人随时掌握经费支出情况，同时科研管理部门可以通过信息化管理平台对科研经费预算执行情况进行统计分析，强化预算执行力度。

（三）实行预算执行动态监控管理，建立绩效考核机制

1.建立科研经费预算执行动态监控机制。高校审计部门要加强对科研项目申报、执行和验收的监督检查，督促项目负责人按预算执行；上级科研主管部门、财政部门也应定期组织或委托会计师事务所对高校科研经费进行监督检查，形成科研经费事前、事中、事后一体化的预算执行动态监控机制，增强预算执行监管的威慑力，防止违规操作和突击花钱的行为。

2.加快高校科研经费绩效考核机制建设。高校要加快科研经费绩效考核机制建设，遵循“奖优、治庸、罚劣”的原则，制定合理的考核标准，时刻对预算执行情况进行绩效考核，分析评价科研经费使用效益，不断增强预算执行的有效性。在绩效考核过程中还要注意考核结果的反馈，只有真正做到公开、公正、规范，才能使绩效考核机制真正发挥它的激励作为。

[1]科学技术部发展计划司.2010年我国高等学校R&D活动分析［EB/OL］.http://www.sts.org.cn/tjbg/gdxx/documents/2011/20120214.htm，2012-01-20.

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