浅谈加强广播电视行业内部控制的建议

武汉市新洲区广播影视局 余 芳

一、广播电视行业建立健全内部控制的必要性

广播电视行业作为我国经济生活中举足轻重的一部分，相比较市场化的企业内部控制及行政事务管理的事业单位内部控制要求，广播电视行业内部控制有着自己的特点。施拉姆（1992）曾关于谁来促使媒体负责任表现这一问题时强调了媒体自身行为的重要性。延伸到具体的经济环境中，也即要求广播电视行业要加强内部控制制度的建设。

广播电视行业自身作为一个独立利益主体，其存在和延续都需要盈利性，其与市场其他利益主体难免不会出现利益冲突。尽管这种利益冲突少不了宏观层面的制度调节，但广播电视行业也是一定意义上的自成体系的组织结构。如就地方电视市场而言，行政性的区域垄断普遍存在，外地的传媒内容要进入本地面临极大阻碍。这种阻碍很多时候是非理性，并不以价格和质量等市场标准作为衡量依据，从而影响了效率传导机制。区域垄断有时又带来另一种后果，例如某些地区的报业市场，有些报业集团通过市场竞争积累了一定的优势，但这种优势并不能通过跨地域经营获得发展壮大，反而导致区域内的掠夺性竞争，南京、成都曾经爆发的订报争夺战生动的刻画了这种恶性竞争的程度。所以，在对广播电视行业的外部监管体系未完全建立，而且作为独立第三方的公众缺乏对广播电视行业的监督渠道的同时，如何加强广播电视行业的内部控制，引导广播电视行业的行为规范化和制度化，使其实现自身利益与公共利益的一致就显得迫不及待。

二、广播电视行业内部控制存在的问题

内部控制工作在深化集团改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，能够真正起到“经济卫士”和“参谋助手”的作用。因此，内部控制已经成为企业加强内部管理，提升运营水平，规避经营风险的基础手段。但是目前广电行业内部控制工作还存在一定的问题。

雷茶珍（2011）以江西电视台所属公司为样本，通过调查问卷的形式调查了广播电视行业内部控制的情况。问卷显示：（1）所有公司具有内部控制的意识，且都建立了内部控制制度，但大部分局限于某一部分的具体规定，未形成系统的内部控制制度，导致对一些问题的处理由于缺乏制度的明晰性，使得在执行过程中偏离了既定目标。（2）对不相容职务分离的再控制缺失，缺乏风险控制及内部监督的规范制度体系。有的甚至出现部门间串通舞弊、联合造假的现象。特别是对细小关键环节的不相容职务分离控制不重视，如对货币资金的“对账单”的获取、运用、审查及保存未能做到职务的适当分离，给不法出纳人员可乘之机。（3）有部分员工未及时转变观念，仍停留在传统财政体制上，工作积极不高，对相关内部控制制度未能很好的执行。

三、广播电视行业加强内部控制的建议

就我国广播电视行业呈现的一些弊病而言，需要建立一套适应广播电视产业化的监管体系。相关研究表明，建立规范和监管体系，实际上就是建立政府与市场之间的互补机制，在这种机制下市场部门通过激励机制和处理信息的比较优势，发挥其市场作用。基于这种制度背景和上述广播电视行业内部控制实施中存在的问题，笔者也尝试着提出完善广播电视行业内部控制的几点意见。

（1）加强对内部控制的认识。尽管相关制度的建立可以减少交易成本，实现企业运行效率的提高，但制度是框架式的，并没有能动性，制度的执行最终还是要靠具体的人去实施，因此必须提高员工内部控制的意识，加强对内部控制的认识。这就要求广播电视行业每位员工都必须明确内部控制是需要各级部门协同完成的，而不仅仅是内部审计部门的职责，内部控制制度的设计及内部检查是各层次、各部门的一项日常工作。在强化员工内部控制意识的同时，还应该组织员工学习掌握内部控制的基本原理。只有理解了内部控制，员工才可能知道在具体的工作实践中，哪些行为是违背了内部控制的制度约束要求，哪些行为违背了内部控制的监督约束要求。只有让员工明白内部控制的重要性，才能在实践工作中明白如何防范广播电视行业重要业务流程的风险，这种风险意识的增强不仅可以保障内部控制制度的有效实施，也可以实现广播电视行业的经济效益和员工个人收益的齐量增长。

（2）逐步完善内部控制的内部监督与反馈机制。随着广播电视行业的发展，必然也会出现制度层面未曾考虑的地方，而且内部控制制度在具体的实施过程中，由于具体环境和具体行为人的差异，必然会出现偏离预定制度要求层面的情况出现。所以，应当鼓励员工参与内部控制的内部监督。内部控制制度的建立和完善与员工行为是一种互动的关系。让员工积极主动参与到内部控制制度的完善过程中，才能提高员工工作的积极性，才能真实地提高内部控制的实施水平，才能有效防范“跨越”内部控制的情况出现。

（3）积极探索内部控制的评价体系。目前我国广播电视行业内部控制从总体上来看，还没有真正做到在风险评估、确定关键控制点的基础上，有的放矢地实施控制活动。通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处的事后控制，这样导致控制成本高收效甚微。而有效的内部控制应该是全过程的，包括事前控制、事中控制和事后控制三个阶段。内部控制评价作为一种评价、反馈、再评价的动态过程，这种动态的评价过程就能很好地弥补内部控制的薄弱环节。所以，广播电视行业可以利用“标杆法”，学习不同行业的内部控制“标杆”，引入成功的内部控制做法。一方面可以加强广播电视行业对实际业务流程中内部控制关键点的认识和理解；另一方面也降低了广播电视行业内部控制评价的成本，实现成本收益最大化。