国库资金动态监控存在的问题及防范机制

浙江万里学院 冯璐炜 董 成

随着国库集中支付改革的推行和国库资金网上运行逐步规范，网上资金运行效益和操作透明度得到进一步强化。但是，随着国库职能的不断发展、创新与财政分税制度的改革，国库资金在运行过程中就会存在风险，而且这种风险的客观存在属于系统性，没法消除的，所以，如何在现行国库制度下构建实时的国库资金动态运行监控体系就成为当前国库工作研究探索的非常重要的话题。文章基于国库资金动态监控理论阐述基础上分析了国库资金运行过程中遇到的风险然后分析如何构建动态监控体系。最大限度规避这些风险。

一、国库资金动态监控概述

（一）国库资金动态监控的含义 动态监控是指通过设计合适的制度和运用现代丰富的网络资源，监督和控制所有财政资金的全部运行过程，当国库资金正常运营状态下出现违规或不规范等违反常规运行状态时候，动态监控系统能够及时报警，并且对报警以后这些异常状况能够及时核查处理，强化国库资金健康有序的运行状态，修复系统藉以保证预算执行的正常运行，动态监控系统能够合理保证财政资金运行的安全和规范性。不仅如此，这种适时的动态监控系统能够发挥外部监督和内控管理的效用，对正常的国库资金运行过程发挥警示和惩戒作用，把违反违规状态消失在萌芽下，使损失减到最低。

（二）国库资金动态监控的内容 主要包括:

（1）制定系统规范的工程程序。因为动态监控的对象财政资金运行过程，当出现非正常现象时，系统预警首先捕捉出这些非正常信号时进行监控，监控系统跟踪查询，发挥实时查询功能，综合审查问题的症结，系统预警出的问题经过动态监控系统查询后出现两种结果，一种是虚惊，出现这种可能性的几率非常小，如果出现就对监控系统进行改进；如果确实有问题，就要对出现的问题进行处理，经过动态监控系统查出的问题进行正确处理后，可以同时完善系统的不规范之处，防止再次出现同类问题。经过动态监控系统这样的反馈处理后，能够最大程度上完善整个财政资金支付的运行流程，纠正系统的预算执行偏差和财政资金支付过程中的违规或不规范操作，使得整个动态监控系统尽善尽美。

（2）明确整个动态监控系统的各个岗位的工作职责。在整个财政资金运行始终中，监督的主要对象是财政国库支付机构，但是财政资金运行的过程是动态的，而动态监控系统是客观的，由于成本的限制，动态监控系统在一定程度上是不变，以不变的动态监控系统应付万变的资金运行过程显得有些滞后，为了弥补这个缺陷，应整合整个监控体系，例如发挥社会中介机构的监督作用，因为社会中介机构具备独立性、客观性、公正性，能够站在第三者立场上加强对整个财政资金对象的监督控制。对监控体系进行明确的分工，通过财政国库动态监控系统实时发现和纠正违规或不规范操作行为，对于资金运行过程中的重大问题，为了保证监控的结果，可以委托财政监督检查机构或社会中介机构及时核查，这样就能保障财政资金运行的安全性和稳定性。为了保证整个动态监控系统的效果，应建立立财政资金使用跟踪问效机制，只有把发现的问题处理好，并且对相关责任人进行处罚才能发挥动态监控系统的威慑力，达到提高财政资金运行的合法性、有效性。

针对发现的问题应进行适当的信息披露。即在财政资金运行过程中，根据实时监控系统发现的违法违规或不规范行为，依照独立客观公正的原则，通过第一个阶段规范的监控程序，及时向责任人单位的治理层进行通报，但是监督不是主要目的，这样容易形成监控主体和监控对象的对立，不利于以后主体和客体的和谐关系，所以并选择不同的方式而且适度向社会披露，加大社会舆论监督力度，综合发挥财政监督的威慑作用和中介机构的服务作用，促进被监督对象加强内部管理。

（3）及时的信息反馈。针对发现的问题，高度重视问题的整改落实效果，借此提高整改的效果，但是对发现问题根据问题产生的原因，采取不同的处理措施，如果是客观原因造成问题的出现，应该进行纠正，如果是执行人执行不力以致出现为违法违规问题，则要建立严格的跟踪问效机制，而且要对监控系统和责任人进行规范管理的双向促进。

二、国库资金动态监控建立存在的问题

（一）监控范围过窄 作为预算执行的国库集中支付基本制度，应该包括预算执行和财政支付两个层面的管理与监督。现阶段的动态监控系统对财政直接支付资金监控基本不存在技术障碍，但由于存在信息不对称现象和监控、服务功能很难一体发挥，动态监控效果并不理想。另外，由于预算会计发展得很成熟，系统对对财政业务科室和预算单位的支付业务监督非常到位，但是对代理银行支付环节方面却有待于加强。

（二）动态监控系统功能单一 主要体现在财政国库动态监控系统的范围仅仅限于财政资金的支付过程，尚未延伸到财政收入的收缴过程；这种形势导致所有在动态监控系统中存在的数据来源单一，收入数据的只能依靠代理银行、清算银行实时传输的支付信息。由于数据的复合程度不够，导致动态监控系统智能化程度不高，因为动态监控系统的数据中缺乏银行账户、预算指标、用款计划、支付方式以及非税收入项目等方面的数据，这种动态监控系统功能发挥存在很大的局限性。

（三）国库控制管理薄弱 目前的财政国库动态监控的重心主要内部监督上，主要注重对财政资金使用的合法性、合规性、效益性，然而针对国库集中支付的整个大环境的外部控制管理却相对薄弱。其实国库动态监控系统中发现的违法违规问题，追根溯源在于预算单位管理制度的缺失和无效，这种外部监控不力的现象进一步加剧了财政资金执行过程中潜在的风险。因此，为了防止动态监控系统内部出现问题，须对国库资金运行过程中所有的建立相互制衡的外部监控协调机制，这种内外结合的手段才能克服国库集中支付过程中出现的所有问题。

三、国库资金动态监控体系完善措施

国库资金动态监控主要是加强预算执行监控，防范和控制财政资金支付风险。在具体构建国库监控体系中，必须坚持以建立健全国库集中支付动态监控体系为中心，积极构建国库集中支付的内部环节和外部环节，并且发挥动态监控、适时反馈、积极处理的机制，保证所有监控过的问题得到积极反馈。如果使得该动态监控系统发挥积极作用，必须强化动态系统监控的制度保障，主要内容大致可以归为以下几点:

（一）加强财政国库监控基础业务，发挥财政改革与资金监管的双向管控 财政国库动态监控的基础业务包括监控、核查、处理，三方面的业务在功能发挥上是唇齿相依，所以在具体联系过程中，一定要形成以防范国库集中支付风险为导向，首先监控系统对国库资金运行过程适时进行监控，同时发挥三者的联动管理，对监控出的问题进行正确的核查处理，最后主要的目的是对监控对象的功能改进有所作用，这样不仅保证财政资金的规范用款程序和支付方式的正确性，最主要的是加强财政资金的整个监督管理，增强预算的约束力。

（二）强化财政国库监控工作机制建设，促进对动态监控的规范化管理 如果使得财政动态监控系统发挥积极作用，除了强化内功外，必须构建整个财政国库监控工作机制，而这种长效机制其重点是通过建章立制、监控公开和信息互动来规范国库的监控管理。这种机制的重点主要是建立事前审核、事中监控、事后反馈相结合的监控机制，同时发挥问责机制，只有对责任人进行正确的处理，才能对未来可能的违法违规问题起到预警作用。同时为了积极发挥社会中介的作用，应把所有的监督主体、监督对象整合到同一平台进行信息共享，这样才能达到对动态监控系统的实时更新，同时也随着监督对象的不断变化手段也在不断得到进步，只有把监督内容丰富、监督手段不断先进才能达到对动态监控系统的规范化管理。

（三）完善财政国库资金动态监控系统，提高国库监控技术水平 如果想使得财政监控系统实时发挥作用，就必须与时俱进，促进财政国库资金动态监控的可持续发展，而如果向保证这种可持续发展方向就必须以网络化为监管方向，借助网络这个开放平台进行实时更新和主客体的不断互动。把网络从监控平台逐渐转为工作平台。

总之，构建实时的动态监控系统预防财政资金支付风险的道路任重道远，只有积极发挥主客体的监督与服务效能，积极开发利用网络监控工作平台，同时构建强大的动态监控保障体系，才能最大限度规避财政资金支付风险。