浅谈通信企业应收账款管理

上海市全华资产管理有限公司 周 菊

通信企业应收账款是指公司因销售通信商品、提供通信服务、出租通信电路及代办业务等经营活动应向客户或接受劳务的客户收取的款项。

一、通信企业应收账款管理存在的问题

（一）专门机构设置不健全 目前，通信企业对应收账款的管理工作没有设置专门机构，大多是由财务部门兼管。但是，财务部门对于客户的交易情况和交易背景往往一无所知或一知半解，所以有时根本无法作出正确判断，也无法获得客户信息。因此，这种模式将产生管理成本高昂而管理效果并不明显的状况，长期下去将导致应收账款有增无减且坏账高企的结果。

（二）部门责任分工不明确 因为对销售部门的考核以销售业绩（销售增长率、销售额）为导向，对应收账款管理观念薄弱，认为催收欠款是财务部门的事情；而面对庞大又分散的欠费数据，财务部门对应收账款是有心无力。由于两个部门责任分工不明确，存在对应收账款管理的盲点，故往往每月都有大量的欠费不能及时讨回，积少成多，最终形成坏账。

（三）应收账款管理基础薄弱 通信企业的客户群较为庞大，有个人客户、家庭客户、企业客户、集团客户等，由于数据量大、更新频繁且人员流动性大，企业对欠费的客户信息掌握不完全、不准确，在滞后的数据基础上无法有效分析，甚至在客户长期恶意欠费的情况下，企业仍为其提供产品或服务，造成不必要的损失。

（四）企业内部控制不完善 基于节约成本的考虑，通讯企业实行一人多流程制，特别是销售人员一人承担了签约、收款等全程工作，没有配备专门的收款人员，容易造成资金管理的漏洞，甚至发生徇私舞弊，收款流程、对账的及时性无法进行内部审查，造成会计信息与真实情况存在误差。

二、通信企业忽视应收账款管理引起的不良反应

（一）企业运营成本增加 按照权发生制的原则，通信企业只要对客户发出账单，即可认为产生营业收入，从而势必产生没有现金流入的账面利润增加，无形中夸大了营业利润，并最终产生了销售营业税金的上缴和企业所得税的预缴。同时大量的应收账款占据了企业的大量资金，资金周转率低，如果应收账款金额不断增加累积，则必然导致资金链的紧张，资金占用成本越来越高，增加企业运营成本。

（二）企业管理成本增加 通信企业的特殊性造成应收账款数量大、笔数多，从而增加财务人员出错的概率，面对庞大的应收账款数据，大量的客户受理合同在流转中很有可能遗失或散落，要处理以上问题，就要加强核对力度或增加人员，从而导致企业的管理成本上升。

（三）系统维护成本上升 通信企业开发的收费系统、客服系统所承载的数据相当庞大，从现实来看系统间接口不太完善，系统功能更新较慢，客户档案资料在各系统之间不共享，信息滞后。企业需要不断投入人力和物力完善其信息系统，做到信息及时更新，这就增加了企业的成本。

三、通信企业加强应收账款管理的措施

（一）明确应收账款管理的权责准确划分 通信企业的特殊性造成应收账款复杂、管理难度大等特点。如果财务部负责，则应设置专门的机构和专职的应收账款管理人员，作为重点工作加强管理力度。形成由财务部监控督促应收账款回收情况、销售部门跟踪客户的应收账款、人力资源部门进行绩效考核的协作情况，通过制度最大程度的降低坏账的风险和数额。

（二）完善绩效考核机制 当前企业绩效考核往往偏注重销售增长率、利润率，考核指标比较单一，目前国际上流行的平衡计分卡绩效考核模式越来越多在国内企业中施行，这种考核方式是通过财务指标、客户指标、内部业务指标、学习和增长指标四个层面来考核绩效。笔者认为，拥有庞大应收账款数据的通信行业应更多地尝试先进的绩效考核方法，从更多层面进行考核，选择适合本企业的考核指标，以企业价值最大化为目标，从而推进应收账款的管理。

（三）保证应收账款信息的完整 通信企业的数据庞大，一般通信企业都有信息系统支撑，但这是一套涵盖整个业务流程的系统，一个细节不完善将影响整体的有效性，如信息不及时共享或新慢时，会发生催欠人员查不到客户完整的、正确的信息，造成应收账款信息缺失或滞后，所以应该专门按信用客户的名称、信息、账龄或者业务类别设置应收账款明细账，可及时查到各信用客户的详细信息，如欠费情况、催收记录等，对不同信用资质的客户采取不同的催收战略和销售战略。

（四）完善应收账款的内部控制 从前端看，对大客户或者享受特殊政策的客户，在合作前先收集客户资料，进行信用调查，并作出正确合理的判断。对于信用资质不良好的客户，可以不予赊销或采取预付费的方式提供产品服务。从中端看，关注最高欠款额和最长欠款期，超过前者的不再对其提供服务，财务应收账款专员应根据系统提示或明细台账，及时标示出该类客户，作为重点监控对象，并和相关部门做沟通，一方面停止提供产品服务，另一方面督促催收欠款；超过后者的提请停止通信服务，及时中止欠款的增加并立刻与对方沟通解决。对于恶意欠费和长期欠费的客户，在必要时应利用法律武器来保障企业自身的利益，如发律师函、提请法律诉讼等。

（五）完善内部监督体系 内部审计着重检查检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。外部审计则从独立第三方客观地对通信企业的流程发表意见，如应收账款审计应在销售产品和收款流程；在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面；在收款流程应认真地检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。