企业财务预算管理运行机制探讨

北京城市学院 史 明 张 璟

一、企业财务预算管理内涵

（一）从本质的角度讲 企业财务预算管理是企业对现有财务进行权力控制管理的一种运行机制，是规定企业各部门必须按照规定严格执行的各种章程和规则。预算并不是真正意义上针对财务进行核算，而是体现企业对各种权力进行控制的力度和方式。预算有助于各部门职责以细化表格的形式进行体现，这种权责分配，以不失去各部门最低控制及执行力为限度，同时它也是权力控制通过固有方式衍生的合理方式，只有这样，预算的本质意义才能够得到各部门的认可，从而使各部门对企业财务预算有新的认识，从而真正使财务预算的功能落到实处，而不会成为一种形式上的财务报表。

（二）从性质的角度讲 企业财务预算管理是一种以财务核算与控制为核心的全面管理，是对以销售、采购及现金流等为组成的预算责任体系，是企业整体的宏观管理，是以企业整体经济利益为出发点，以销售额度为预算基础，以市场需求为宗旨，以高效运转为指导，对企业在较短预期或长远角度上经营策略的合理性和策略性进行约束管理，是企业在所属领域的平衡发展与全面控制的管理机制体现，同时也是企业宏观的战略方案，企业亦可通过财务预算与实际进展程度的偏差控制对企业员工的绩效进行考评和奖惩，也是对员工进行激励与约束的核心策略。企业财务预算通常以企业经营的目标利润为实际的预算目标，以销售的市场前景为编制基础，综合考虑企业经营生产的各种影响因素，对企业整个经营情况按照预算目标进行控制和约束，为企业的决策者提供最终的决策依据。这种预算是企业全方面综合的预算管理，不仅仅是针对财务部门，而是全面的经营和管理。

二、企业财务预算管理作用与意义

（一）有利于企业实时全面控制与管理内部经营活动 企业财务预算管理最基本的职能是控制与管理，而控制是企业进行财务预算的最根本需求，是企业针对生产、销售等环节的全面管理，是通过预算编制对企业各个部门的职责进行监督与事前控制，是一种通过监督控制模式对各项工作与控制要求所产生偏差的实时控制管理，是企业确保利益及生产正常运转的前提。企业通过财务预算管理对企业经营活动的各阶段进行权衡和把握，通过不断的分析总结，对企业财务管理在整个经营过程中的作用进行考评，并对各部门的职责进行考核，进一步落实部门责任制，确保企业整个经营活动可控制与可管理，保障企业的经营利益。

（二）有利于企业分散财务风险，灵活应对财务需求 企业财务管理在某种程度上是决策人员针对市场运营情况进行的主观判断及管理经验的预估，这种策略的严谨性取决于决策人员对市场情况的把握及管理经验的积累情况，这为企业实时全面控制和管理埋下了隐患。因此基于企业财务预算的财务管理在某种程度上避免了人为主观因素的分析偏差所带来的负面影响，是通过对企业经营数据进行合理全面分析，对企业经营市场进行全面调查，在数理统计的基础上对企业预算成本及经营管理状况进行控制和把握，对企业在经营过程中可能出现的风险及相应的处理措施进行合理安排，并全面评估企业在未来经营过程中可能会遇到的困难，并详细地进行处理方案的策略分析，有助于企业灵活处理财务管理中出现的各种情况，使企业财务管理机制有良好的健壮性。

（三）有利于企业健全激励机制，提高企业凝聚力 企业财务预算管理从预算编制指标上来讲就是企业各部门应该按照进度完成的各项预算目标，企业各个部门明确了具体的预算目标，然后将具体责任明确到每一个员工，这样员工具有明确的任务目标及在规定时间内完成任务目标所应获得的薪酬，以及奖惩制度等，使企业员工以个人为单位对财务预算目标进行达标检查，同时明确只有部门整体预算目标的达标，个人利益才能获得认可和执行，进一步推动了企业员工相互协作、自我技能提升的工作能力，促进了企业激励机制的健全，提高了企业员工的凝聚力。

（四）有利于企业提升经济效益 企业财务预算管理在进行财务预算时需要认真分析企业的财务实情及市场需求，并且合理配置人力资源，以实现企业目标利润的最大化为宗旨，同时在进行企业财务预算时以降低成本为目标，对企业各生产流程中的资源进行成本控制，为企业的市场竞争力打下了基础。企业财务预算管理同时实现了各任务落实到责任人，并且对各个任务的进度进行进度控制，为企业产品的按时生产及优质生产打下了基础。企业财务预算管理从传统的业务进行后延伸到企业产品的整个生产环节中，为企业的全面控制打下了基础。因此企业进行财务预算管理有利于企业经济目标的实现，并且有利于各产品任务的进度把握与宏观调控，同时落实了产品品质与责任人制度，提高了产品的生产效率，为企业经济效益的全面提升提供了条件。

三、企业财务预算管理运行机制实施策略

（一）明晰权责分配，使企业管理实施策略科学化 企业财务预算管理制度促使企业的权、责和利三方面利益相互制衡，并且相互监督，使具体工作及相对应的利益得到真正落实。首先，企业财务预算管理从企业各部门最直接的利益出发，明晰各部门的具体职责，并进行科学管理，促使预算决策与预算执行协调一致，并且使企业各部门实时具体的分工协作，强化企业全方位科学管理。以集团公司为例，根据企业的职权范围可以分为三个方面的预算层次，首先，建立以董事会为指导的财务预算体系，其次，建立部门经理相互协作的财务预算体系，最后建立各部门内部层次性的分工财务预算体系，使集团公司的预算层次化，职责具体化。

（二）以企业实际情况为基准点，选择适合企业财务管理的预算基准 企业在进行财务预算管理时，通常有以产量为基础的财务预算、以销售为基础的财务预算、以成本为基础的财务预算、以现金流为基础的财务预算和以股东权益为基础的财务预算。在这些财务预算管理模式中，很多模式是可以相互辅助、共同管理的。尤其在市场经济环境中，单纯地追逐利益或者产量都会影响整个企业的综合权益，企业的发展要建立在符合企业现状，并制定出适应企业发展的财务预算管理模式，只有这样才能确保整个企业的权益。企业可以对利润预算、现金流预算等各种指标采取总体与局部想协调，内部与外部相平衡，上层与下层相衔接，只有这样才能充分寻求到企业财务预算管理的最佳平衡点。

（三）以提高企业预算控制力与约束力为目的 企业财务预算管理制度从制定之初就需要各部门的认可，并且一旦预算管理制度形成，就要以企业规章的形式执行，要具有较强的执行力和约束力，企业各部门在正常的生产经营活动中要以企业财务预算管理制度为约束，围绕企业预算可控制为目标，按照企业各季度的进度计划及预算计划下达任务指标，并对每月针对预算控制管理的任务目标的实施情况进行监督审查，实时跟踪预算方案的落实情况，必要时实施强有力的约束手段，对企业财务预算的各项控制与约束力体现在企业财务预算的执行过程中，最终达到企业财务预算管理的全方位控制。

（四）以企业效益实绩为评估标准，以考核为预算控制执行监督方式 企业在进行财务预算管理制度的制定时，要明确财务预算管理的执行考核准则，即对企业财务预算管理的达标考核坚定策略，并以实现企业效益实绩为评估标准，对企业在年度或季度经营过程中实绩利益进行预算控制考核，使预算制度与企业权益有效的结合。要能够从企业财务预算管理控制过程中分析影响预算偏差的主客观因素，并且能够有针对性的提出解决方案。针对按企业财务预算管理制度按时或者超额完成任务的部门给予一定的奖励，而对由于部门或者个人原因影响了整个企业及部门利益的具体对象要给予一定的惩处，使权益的公平性得到相应体现，进一步促进企业员工积极工作，重视企业权益及预算管理。

（五）提高企业员工的整体素质，确保预算管理的全面实施 企业预算管理的核心工作是针对财务的管理，财务人员素质的高低直接影响着企业财务预算管理的成效，在一定意义上影响着企业整个经营进程的顺利开展。企业财务预算管理就是要求企业财务人员在企业财务管理工作流程的严谨性与工作质量的高效性得到全面的管理控制，并且在一定意义上，企业财务预算管理要求企业财务管理人员走出传统“记账”工作内涵，而是要从企业整体利益角度，构建复合型管理人才，以企业财务的预算为支持，进一步监督和控制生产，深化各部门职责，监督各季度工作进度，对任务完成情况进行实时监督，并且以企业权益最大化为宗旨对各任务进度实时任务调度和管理调度，进一步促进整个企业的管理实效，提高企业的经济利益收益。

［1］邢红维:《企业财务预算管理初探》，《经济师》2010年第11期。