高速公路管理企业内部审计创新思考

山西太旧高速公路管理有限责任公司 李 琴

一、内部审计创新的必要性

（一）内部审计创新是发展的需要。近年来，高速公路公司的发展一直保持强劲的势头，通行费收入及通行量都在逐渐增长。并且高速公路公司普遍资金流量大、管理层次多，现行的内部审计已经很难满足公司发展的需要，内部审计创新势在必行。

（二）内部审计创新是审计基础工作的需要。按照审计的方向不同，其审计的重点会有所不同。如果在审计中没有认识到每次审计的重点，那么在短短的审计期间内会很难面面俱到，结果很可能重此轻彼，造成审计质量的低效。

再者，在制定审计的预定目标时，审计组很少形成自身的审计预案并且事先与被审计单位沟通，详细说明本次审计突出的重点，侧重的内容，充分了解该被审计单位的经营状况、内部管理情况。在审计过程中主观想法过多，根据个人的经验判断或猜测急于做出结论，影响审计的客观公正性。

二、内部审计现状

（一）内部审计监督机构设置不够健全，审计人员结构单一。高速公路公司现有的内部审计普遍是由财务部监管，由公司会计人员兼任，财务机构的负责人成为了公司内部审计监督机构的负责人。由于会计核算工作繁重，财务部门很容易造成重财务、轻审计，对整个公司的内部控制运行监督心有余而力不足。

在审计人员配备方面，当前的市场大环境要求从事内部审计工作的人员应具备较宽的知识面。而从事高速公路内部审计工作的人员更应该具备较高的素质，拥有全面的掌握财务、施工、工程技术以及收费管理等许多方面的知识。审计人员由财务人员兼任，无法对深层次的业务流程及管理进行监督，无法准确找出问题的隐藏领域。

（二）审计范围狭窄，内部审计管理功能缺乏效率。

目前的审计方法往往局限在财务收支审计中，审计像是只针对财务工作，而对于整个公司的内部控制起不到更积极的作用。对于违纪违规事项的纠正，只可以产生事后的监督作用。在会计电算化广泛应用以及会计人员整体素质不断提高的同时，一般差错的出现概率不断减少，若仍沿用旧的审计方法与思路，必将无法满足当前的发展新形势。

三、内部审计创新思考

（一）强化审计机构建设，提升审计工作质量。为保证内部审计的独立性，必要时可以设立独立的审计部门。审计部有权监督公司专项业务的开展。

此外，应配备工程技术、法律、征费管理以及计算机等诸多方面的专业技术人员一同加入到审计工作中。同时，审计人员也应积极参加到各种业务培训当中，以更新自己的审计理念，提升业务能力，拓宽视野，从而促进内部审计监督工作的进行，提升审计监督工作的质量。

（二）抓紧审计重点，促进审计职能的全面履行。内部审计必须有的放矢，可以制定年度审计计划书，说明今年审计的重点内容，侧重的管理面，需要达到的目的等等。拿高速公路公司来说，某一项专项工程、某个收费站的票证工作、路政的清障业务、某个养护处的经费开支都可以作为内部审计的一项重点内容。抓住内部审计的重点，可以避免内部审计盲目开展工作，使每一次内部审计工作都达到应有的效果，从而改善公司经营管理，规避经营风险。

（三）制定有重点有目标的审计实施方案。审计实施方案作为审计跟踪的核心，在审计监督质量控制中起着关键作用，因而成为审计监督的一项主要依据。所以，在计划审计某一单位时，要做好充分的计划方案，充分了解被审计单位的经营状况、内部管理及会计核算制度等。要形成有重点有目标的审计预案，重点说明需要被审计单位提供的资料、审计的侧重点、审计需要覆盖的内容。

（四）内部审计绩效考核制度的建立。在审计过程中，如何能够客观评价被审计单位，尽量减少人的主观因素。基于审计工作的特殊性，可以开展对审计人员的绩效考核工作。对审计人员的执业行为进行监督，能够间接影响内部审计的公正客观，使审计人员在审计过程中约束自身的行为，减少主观因素。

陈赛平.2008.浅谈如何加强高速公路内部审计.金融经济,8。