镇街党政主要领导经济责任的同步审计

□ 常 涛 黄小华

镇街党政主要领导经济责任的同步审计

□ 常 涛 黄小华

随着我国经济社会的发展，区域经济不断壮大，镇街党政领导干部承担的经济责任越来越重。审计机关作为综合经济监管部门，作为经济社会的“免疫系统”之一，实施镇街党政领导干部任期经济责任同步审计，是对权力运行、阳光行政的制约、监督和保障，对于健全镇街党政领导干部监督管理体制,加强基层党风廉政建设，促进镇街党委和政府主要领导干部勤政为民，奉公守法，廉洁自律具有重要作用。

一、审计的重点内容

镇街党委和政府主要领导干部分别代表党委和基层政府行使职权，共同承担着本地经济社会发展的重任。根据党政职能和个人职责分工的不同，镇街党委和政府主要领导干部在同一层面上的权利、作用、责任也各有区别。因此，对镇街党委政府主要领导进行经济责任审计的内容和重点也各有侧重和区别。对书记的审计和评价，应以经济决策权为重点，侧重于执行财经法规及国家方针政策，重大经济决策及效果的审计；对镇长（主任）的审计和评价，应以经济管理权为重点，侧重于财政财务收支、重大项目实施、内控制度建设等方面的审计。围绕一个“权”字，弄清权与责、权与人、权与事的关系；厘清一个“责”，看用了权，是否负起了责，权责是否对等，按照镇街党政主要领导在决策过程中所起的不同作用来客观界定各自应承担的责任。

（一）镇街党委主要领导干部审计的重点内容

对镇街党委主要领导干部审计的重点内容主要体现在以下四个方面：经济决策程序的审计、经济决策监管的审计、经济决策成效的审计、廉洁从政情况的审计。

1.经济决策程序的审计。通过查阅镇街党委主要领导任期内决策重大经济事项的会议记录、纪要和文件等资料，主要审查决策机制是否健全，决策程序是否按议事规则执行，决策内容有无可行性研究报告和专家论证意见，有无违反国家方针政策和财经法规。

2.经济决策监管的审计。主要审查决策后是否采取有效的监管措施以保障执行，有无存在随意更改决策的行为。

3.经济决策效果的审计。审查重大经济决策是否全面执行并达到预期的效果，有无因决策失误或盲目决策造成重大损失浪费、效益低下、潜在损失。一要审查镇街党委主要领导任期内制定的短期、中期、长期经济社会发展计划，是否符合本区域发展实际，是否与上级方针政策和国家法律法规不符甚至相抵触，重点检查规划发展、目标任务、工作措施是否能有效实现区县党委政府对镇街区域经济发展的定位要求；二要审计任期内组织制定的战略目标，包括出台的财税、土地使用与管理、环保节能减排、产业结构政策措施，是否与经济社会可持续发展相协调；三要审计上级下达的经济发展、民生改善、生态文明等主要经济社会指标的完成情况，分析完成率，进行纵向增长发展速度的比较分析，横向与同类镇街发展情况的比较分析，为反映评价镇街党委书记任期内经济工作业绩提供依据。

4.廉洁从政情况的审计。依据镇街提供的有关审计资料和个人履职报告，主要审查以下六个方面情况：（1）审计个人收入情况，核实任期内的薪金收入和其他收入，评价其任期内是否遵守国家廉洁自律制度。（2）审计任期内有无虚报谎报成果，骗取经济利益或者荣誉的情况。（3）审查住房、交通、通讯工具是否符合规定，是否多用、挪用。（4）审查有无个人经商办企业、利用职权为直系亲属或他人谋取不正当利益。（5）审查有无利用职权干预经济项目招投标，规避监督，搞钱权交易的行为。（6）审查有无群众举报、上访有关经济问题的信件、案件等。通过审计征询形式，向纪检监察和组织部门征求被审计领导和单位日常群众反映的有关情况，主要了解个人党风廉政建设和单位有无违反财经纪律方面的问题。

（二）镇街政府主要领导经济责任审计的重点内容

对镇街政府主要领导经济责任的审计，主要以政府性资金为主线，围绕经济决策权、经济管理权、经济政策执行和监督权，以经济管理权为重点，侧重于镇街财政管理情况、执行党委经济决策事项的落实情况，上级政府下达经济社会指标完成情况，资产负债变动情况，执行廉政规定情况的审计。

1.对财政管理情况的审计。检查上级财政部门拨付给镇街资金的管理及使用情况；审查镇街财政预算编制、预算批复、预算执行和决算的程序性、合法性、真实性，重点分析预算收支结构、主要经济增长点和财政资金的使用方向及产生的效果；审查各项收入入库的及时性、足额性，重点审计罚款、行政性收费、国有资产收益等收入是否全额纳入预算管理；审计有无自行减免土地出让金及各项规费，自行制定税收优惠政策，逃避税款等问题，分析出台的各项优惠政策对国家财政收入的影响；审查预算外资金（基金）等地方性政策的合法性，有无自行出台政策，擅自设立政府性基金或收费项目；检查国有资产的管理、使用及效益情况，国有资产转让、处置程序是否合规，是否存在国有资产流失；对外投融资收益的上缴情况，国有股权收益是否合理、有保障；审查镇街政府负债和偿债情况，通过对债务的形成、使用方向、偿债能力等方面的检查和分析，评价镇街政府的财政风险。

2.重大经济活动、经济事项管理和执行的审计。审查镇街政府主要领导组织制定的重大经济决策是否科学、合法，有无越权、盲目决策等问题；审查重大投资项目有无经过集体决策和科学论证，建设程序是否完备，政府投资项目招投标是否存在 “暗箱操作”等，投资是否节约，是否产生积极社会效益；有无利用项目套取、挪用资金或资金配套不到位等问题。要突出对财政专项资金的审计，审查专项资金的核算是否规范，是否专款专用，有无挤占、挪用的问题；专项资金是否产生应有效益。重点关注农村低保、医疗救助、救灾扶贫、农民直补等专项资金的拨付、使用、管理和绩效情况。

3.对发展经济责任的审计。重点审计上级下达的各项经济指标、经济责任目标完成情况。审计区域发展所做的主要工作、取得的主要业绩及存在的经济问题，主要审查财政总收入、地方财政收入、综合财力的增长及与同类镇街的对比、税收收入占财政收入的比重、财政对工业、农业及三产的投入、农业转移支付的专款专用、农民和城镇居民人均纯收入增长率、政府负债率等经济指标，审查镇街政府经济社会发展情况，分析其绩效改善程度和变化趋势。

4.经济监督情况的审计。通过调阅镇街政府制定的财经规章制度，审查重大政策执行情况、制定政策合法性、财经法规执行情况；查看资金使用效益，有无因内控不严、有章不循、管理松散等造成损失浪费及其他经济问题。

5.廉洁履政的审计。主要从六个方面进行审计：一查财政收支、基建维修项目、招商引资中有无个人经济问题；二查公款出国、用车是否符合规定；三查报销支付费用是否超标，是否应由个人负担的费用；四查是否占、挪公款公物；五查是否利用职权为他、为己谋利；六查有无群众对镇街政府主要领导干部有关经济问题上访、举报的情况。

二、审计的评价办法

审计评价就是对既定的审计内容给出公正、公平、客观的评价意见，它是经济责任审计报告的重要组成部分，既关系到审计结果报告的质量，更关系到上级组织对干部使用的导向，还关系到审计的风险。因此，如何对审计内容进行评价至关重要。然而从目前来看，审计部门对审计重点内容怎么评价、评价到什么程度，还没有一个细化的标准，对于一般审计项目评价比较容易，因为主要涉及财务经济事项的评价。经济责任审计是“审事议人”，既要审查被审计单位的财政财务收支的真实、合法和效益性，又要评价被审计人的经济责任履行情况。镇街党政主要领导经济责任同步审计较一般审计难，难就难在既要对党委和政府主要领导二人作出共同评价，又要分别评价。所以，笔者通过深入研究，认为经济责任同步审计评价既要遵循一定原则，又要以责定评，确定科学合理的评价办法。

（一）共同遵守的原则

原则，就是基本准则。掌握基本准则对于审计工作者进行审计评价极为重要，因为它是对审计内容和被审计对象的评价尺度。为更好地做好审计评价，评价时应具体把握以下原则：

一是实事求是原则。以数据和事实为依据，以法律法规为准绳，做到成绩说全、问题说透，不隐瞒，不捏造，就事论事，审计什么，就评价什么，凡审计到未涉及、证据不足、评价依据不明的事项不作评价，切实做到“评有所据”，客观公正。

二是“定性”与“定量”相结合的原则。定性评价，就是对经审计证据证实的事项进行分析，对其中存在问题的性质对照相应的法规予以定性，并提出相应的处理意见和建议。审计定性是审计工作的一道关键环节，定性是否准确，关系到审计结果的质量。定量评价，就是以审计查证和取得的可靠数据与经济责任目标（计划）、经济责任履行指标、行业标准等进行对比分析，客观反映履行经济责任的情况。

三是突出重点原则。审计评价，应以问效问责为核心内容，突出区域经济特点和镇街工作特色，应着眼重点问题、重要指标和重大事项，对经济责任无关紧要的事项，做到少评价、甚至不评价。

四是权责对等原则。与责、权相关的内容才纳入评价范围，以权定责，以责定评。根据镇街党政领导在办理具体事务中的介入程度，遵循 “谁主管谁负责，谁决策谁负责”和“权责对等”原则，来区分和评价镇街党政领导各自应负的经济责任，并分清前任、任期内、任期后的责任，不可张冠李戴，敷衍了事。

（二）审计的评价办法

1.“定性”评价办法。从三方面来评价。第一，镇街党委政府重大决策制定和应负经济责任。审查重大决策的制定情况，首先要看镇街党政主要领导组织或参与制定的重大经济决策，是否按照民主、科学的程序和方法决定，通过查阅有关文件、法规、进行广泛调查取证，必要时通过专项审计调查，分清是否存在党政主要领导独断决策所形成的直接责任，还是班子领导集体决策应承担的责任，或者下属未经请示批准所酿成的责任，从而实事求是地给镇街党委政府主要领导确切的评价。第二，财经内部控制方面。评价单位内部控制制度的健全和有效性，应通过对内部会计制度和内部管理制度的测试，比如测试内部控制环境、会计系统、控制系统方面加以评价。具体分析评价各项控制措施方面存在的优点、缺点所带来的影响，揭示可能产生的后果，并提出改进建议和办法。第三，经济责任的界定。这是审计评价的关键，是审计评价的落脚点。对审计发现的违规违纪问题要逐一落实责任。主要要分以下几种责任：一是主观责任和客观责任。二是任前责任与任期责任。有些接任领导所取得的成绩，很大程度来自于前任领导所做的工作，不论成绩还是存在问题，都应客观确定责任归属。

2.“定量”评价办法。将审计内容分三方面评价。一是任期内经济社会目标情况。这一类指标可根据镇街政府主要领导任期内各自权责重点和具体情况，审查是否完成每年上级下达的经济社会指标，分析完成的差异率及其原因，然后做出客观的评价。二是财务收支的真实性、合法性。对于真实性，可依据现行的会计制度和财务收支规定进行审计，通过前后会计数据、信息数据差异及其偏离程度，做出财务收支情况真实、基本真实和不真实的审计评价；对于合法性，可通过审查会计资料和其他资料所反映的经济活动，就可以发现违纪违规数额及情节轻重，做出无违纪违规、轻违纪违规和严重违纪违规的审计评价。三是国有资产的保值增值情况。通过领导干部任职前后的净资产比较，剔除非正常因素的影响，计算出国有资产保值增值率、资本收益率，并评价收益增值保值是否合理。

3.综合评价法。综合评价，是对全部审计内容的分析总结，是对镇街党政主要领导履行经济责任的总体评价。既要对共同履职取得的成绩和不足予以综述，又要分别对个人应担的责任和存在问题予以界定。对党委和政府主要领导审计的内容既有定量的也有定性的，因此不可以单独用定性或者定量方法来评价，而是要将定性与定量评价法综合使用。在审计实施中，要根据审计质量控制办法和审计发现的主要问题来把握和运用。一是对成绩和问题的界定，要以定量为基础、定性为结果，通过对相关量化指标的对比分析，综合反映镇街党委和政府主要领导任期内的业绩与问题。如对履职绩效的评价，应选择与镇街党委、政府主要领导干部任期内密切相关的主要经济社会指标，采取对比的形式，包括镇街领导干部任职前后对比、任职期间环比等形式，进行量化分析，综合评价反映其履行经济责任的综合能力与业务水平、以及促进可持续发展的工作业绩。二是对涉及机制、体制、制度等方面的评价，包括对经济决策程序、财经法规与政策执行、经济监督以及内部管理等方面的评价，应以审计查证的事实为依据，定性分析为主，以写实论证的办法综合分析，客观评价，尽可能做到评价“到位”而不“越位”、“缺位”。

作者：常涛，重庆市渝北区审计局局长黄小华，中共重庆市渝北区委党校讲师，博士

责任编辑：宋英俊