银行内部管理强化对策探究

江西广播电视大学 熊朝旭 祝维亮

一、我国银行内部管理现状分析

（一）我国银行内部管理会计控制失灵 我国银行内部管理会计控制和管理失灵主要表现在以下四个方面：

（1）银行内部控制与管理理念不成熟。首先，银行内部控制和管理熟悉不完整、出现片面的情况。在银行机构还存在不少认为银行内部会计体制管理和控制的健全和完善跟建章建制没用区别的管理者，他们严重忽视了会计业务经营工作的层层相扣和环环相系以及机制的动态化，甚至还有不少银行内部控制和管理者将银行内部会计直接和内部审计划为等号，而没有注重银行内部管理和控制的工作部门是相互联系和相互制约以及各个业务部门核查监理之前存在两道防线。其次，银行内部关于业务发展和内部管理控制双方之间的关系没有得到很好的定位，没有意识到内部控制和管理的重要性。银行一部分分支银行机构没有意识到内部的控制和管理手段也是一种促进银行经营预期战略目标实现的重要途径，甚至还将银行业务的发展和内部管理和控制相互隔绝对立起来，过分注重扩张业务而忽视控制各种风险，导致一些风险直接对单位战略目标的实现产生了很多不必要的影响和麻烦。再次就是关于银行的人力资源政策还有待完善和健全。主要表现在：不少银行的分支行还没有形成明确的岗位分析机制，尤其是在配备人才的时候不能做到才尽其用和人尽其才；一些分行经常出现混岗工作的情况，在职务说明中岗位分配不明确，出现了不少岗位职责模糊，应该其承担的责任不明了；没有实行强制休假制度和岗位的定期轮换制，这样对于岗位工作人员的管理和监督是十分不利的一个影响因素；银行内部控制和管理评价以及约束激励机制发展有待提高。现今情况下，约束激励机制有待完善和促进其合理化，一般都存在激励作用逆向的问题。但是不少银行实施的考核约束激励机制主要将着重点放在业务的发展上，而忽视了银行内部控制和管理的建设上。

（2）银行内部对于重要岗位及人员的监督与管理约束激励机制不完善。一般来讲，重要岗位的工作人员都主管一些十分重要的人权、财权以及物权，对于核心印章和关键性凭证的接触有着更多的机会，这也就为其提供了更多的作案条件和机会。对于这样的情况，国外的银行一般都会建立与重要岗位相对应工作人员的建立、约束以及监督机制，譬如经常听说的专门内部审计以及强制性休假制度和人员的轮换等。可是站在国内的角度来看，不少银行在给予其重要权利的同时并没有建立与之相对应的约束、监督和管理机制。一方面内部审计问题严重，缺陷有待填补，将工作的重点置放在对基层操作工作人员的审计之上，而不是对重要工作人员的审计，尤其是治理人员的审计。另一方面就是对于工作人员的强制性休假和轮休假期制度一味地停留在表面层次上，就是没有将其贯彻落实到生活中去。不管是审计的范围还是审计的频率，都还不能对重要岗位上的要害工作人员造成威慑力。这也就为其作案提供了不少机会和各种可能性。

（3）银行内部会计管理活动控制混乱。首先就是银行内部的业务流程、规章制度以及核算体系关于各个条块的分割和重组缺乏科学性的统筹，因而使得银行内部管理和控制重叠、分散、矛盾、低效以及空白；工作人员职责模糊，都有待完善化，甚至一些操作流程和岗位责任制不够细致，权力和责任错位现象严重。另外由于岗位混乱，以致顶岗和一人多岗的现象较为普遍。其次就是银行内部关于监督和授权的力度不能协调前进，尤其是对于授权中所出现和存在的问题监督强度有待进一步提升以及对于越权行为的惩罚程度不深。

（4）银行内部审计力量尚显薄弱，与银行业务发展速度不能协调向前。对于商业银行来说，其内部控制和管理体系主要包括决策、治理和建设、操作和执行以及持续改善和评价监督这五部分。在这五个部分中，评价监督环节是经过检查和核对来促进银行内部控制和管理的安全性和有效性，在检查和核对的过程中对于发现内部控制和管理中所存在安全隐患以及缺陷应该及时督促治理层尽快解决问题。在实际生活中，评价监督环节的责任主要是由商业银行的内部审计部门来执行，可是国内商业银行的内部审计力量稍显薄弱。一些银行到现在都还没有建立相对独立的内部审计部门，而已经建立不少内部审计部门受到行政力量的干涉较多，不能完全独立，特别是在审计总行层面的过程中，难度非同一般。还有就是受限于机构结构设置的不足，内部审计部门的权威性强度有待提升，银行不少部分支机构和部门对所提出的整改条件没有予以足够的重视，从而导致银行内部控制和管理进一步改善的进度严重受阻。此外，一般银行内部审计工作人员数量不足，配备人员不够，这严重影响了内部审计的范围以及频率，内部审计人员专业技能和素质不高，对一些业务的熟练水平还有待提高，内部审计发展状况与现实中的发展趋势没有达成一致。

（二）银行内部控制与管理难以与业务发展需要相适应 银行内部控制与管理难以与业务的发展相协调、相适应，这是不少银行普遍存在的问题之一，主要表现在：第一，银行内部控制与管理在制度上还存在一定的空缺，因而风险尚存，特别是新的业务在所具备的基本若干规章制度上还依旧是个盲点。第二，银行内部控制与管理制度在建设上显得相对比较滞后，不是业务已经发展起来并且发生了翻天巨地的变化，可是原有的业务规范和制度没有于是相对应的予以及时完善和修订，因而导致内部控制与管理可能或出现一些薄弱点。第三，银行不少内部控制和管理部分制度没有与实际情况相结合，缺乏可行性，因而使得不少制度或者规范仅仅停留在表面形式上。第四，银行内部控制与管理的部分制度与规章针对性有待完善。第五，银行内部控制与管理制度和规章在管理上显得“错落”，缺乏统一、有效的管理，彼此间相互制约不足。第六，银行内部控制与管理的相关制度和规章在执行落实环节上显得有心无力。

银行内部控制失灵的原因主要是在一段时间内，与银行行业相关大案时常发生，可是最深层次的原因就是银行内部控制和管理要素的不足和缺失以及银行内部管理和控制体制运行操作流程的不规范和紊乱。这就是病症所在，为了解决病症就必须先熟悉它，从而将银行内部控制和管理过程中所出现的窟窿赶紧堵住，促进银行内部控制和管理的可持续发展和改进。在笔者看来，内部控制就是自我约束体制，而人们银行内部管理控制则是其在一定业务工作中所设置的组织结构与相关业务在运作体制中而进行的动态控制，主要目标在于阻止在业务中出现操作风险、管理风险以及道德风险情况的出现而影响银行内部的管理与控制，从而直接影响银行健康的发展。这是一种行业或者单位内的自律行为。对于人民银行来说，其系统已经建立了一整套完善的内部管理监督评价方案以及管理指导准则，有利于银行内部各个级别、各层次的管理工作人员在有章可循的管理指导准则帮助下，逐渐建立并不断完善内部控制管理体系，坚持一切从实际出发的执行理念而综合考虑到各个地方的实际情形，力求在管理成本最小化的前提下有所补充以及不断探索和创新，实现我国银行的竞争性前进。

二、我国银行内部管理的对策研究

（一）强化银行内部会计管理与控制 强化我国银行内部会计管理和控制，有效地对会计岗位的风险降到最低。具体的做法可以经过广泛的风险与加强对业务处理上每一部位的风险防范，逐渐培养和提高银行会计工作人员感知风险、了解风险的能力，力求每一个会计工作人员意识到自己所在部门的风险治理水平是和自己的利益密不可分的，并将其慢慢地融入到实际生活当中去，让其逐渐熟悉并掌握银行内部控制和管理的有何作用、意义所在以及迫切性所在。

首先，会计工作人员清晰认识的自己的工作。明确其职责和应该遵循的准则和规定以及违规后的惩罚，这样可以提高其自我约束能力和消除自我行为中的随意性以及对别人的监督意识。

其次，正确处理好深化银行内部控制和管理与银行业务的关系。在现今愈加激烈化竞争的市场条件下，银行向前健康而顺利发展的重要路径就是积极拓展更为广阔的市场、不断提高服务质量和完善各种服务手段。但是对于不正当和非法的竞争应该大力予以阻止。不少客户为了所获得一些客户端的存款，不管是大小客户、远近客户，都向其承诺均上门收款，实际上这潜藏着一定危险；银行为了吸引更多客户的眼球，将账户的管理规章制度置若罔闻，甚至还违规开设账户；还有的根本就没有将实际情况纳入考虑范围内，加上“限时服务”的机械化执行，使得不少前台柜台人员遭受投诉，被“标签”上为没有仔细予以审查而放过了假证、假单。这样的一系列以牺牲制度和原则为付出代价的行为严重地影响了银行内部控制和管理制度的实施，不利于银行健康向前发展。银行深入化改革的最终目的在于吸引更多客户的眼球、拓展更为广阔的市场、在提高各项银行服务的同时促进其竞争力的提升。可是银行在改革的时候要注重正确处理好银行内部控制和管理与银行业务的关系，关键在于将内部控制与管理优先的思想和观念植根于每一个会计工作人员的内心。逐渐形成银行每一项业务的开办和处理要坚决以制度先行为保证，知晓具体的操作流程与规章制度，力求可持续化发展和稳健经营化发展。

再次，建立与健全一整套系统而完整的银行内部控制和管理体系。要对银行现在正在运行的各项会计控制制度进行有效的整合、梳理以及优化，经过对会计业务流程中每一项业务的风险逐一系统化排除，力求找出各个环节隐藏着的风险点，确保会计制度的标准化、系统化以及科学化，设计出具有可行性、综合性以及前瞻性的具体操作程序。尤其是银行内部控制和管理的对象、目标、重点、手段以及对象的操作可以做到有章可循。还有就是要对银行内部控制和管理规章制度予以及时的更新，坚持与时俱进的观念和意识。对于不合时宜、不完整以及过时的控制规章制度要及时修订或者果断废止。将银行的各种有机资源进行重新整和和规划，及时将与实际情况最为相符、最新的银行内部控制和管理规章制度让每一位前台的会计工作人员知晓，以方便员工及时学习、利用以及各种方式的查阅，将有章难循和有章不循的现象及时规避，从而促进管理规章制度可行性、可操作性程度的进一步提升。另外还就是可以充分发挥会计监督金额审核两大职能。在事情发生前、发生的过程中予以有效的监督和全方位的控制，注重独立、及时、有效以及严格；而核算则较为注重的是合法、完整、真实以及正确。这样可以将日常工作处理的各种风险及时消除掉，从而减少一些不必要的损失。再就是可以建立柜面业务风险预警机制和关于违反银行内部控制与管理的追究体系。

（二）完善银行内部权利使用制约机制建设 促进我国银行内部控制与管理使用制约机制的完善化建设主要分为：

第一，要建立与健全银行内部控制和管理等级管理及分别授权的规章制度，依据一样的标准对同一等级的分支机构开展考核后，将其分为几个不一样的等级，然后将不一样的经营管理权限分别授予给他们，因而确保每一个银行的经验水平与经营权相互协调和匹配，尤其是对于我国的商业银行来说。

第二，要不断完善集体议事规章制度，坚持以民主制为前提条件的行长负责制或者分工负责制，一旦有关于重大事情的决策要及时将其报告到职代会或者行务会开展集体讨论来投票通过或者阻止，这样可以很好地防止个人非理性或者比较随意的行为发生，因而确保重大事情重大抉择的合理性。同时对于领导权利的制约和增强民主决策的科学性和民主性也是大有裨益的。

第三，要不断完善行长长年审计制度与离任审计规章制度。每年年终的时候，上级行的内部控制与管理监察部门将会对下级行行长就关于本年度的权利使用、经营管理以及制度的总体执行情况进行监督、评价。对于任期已满的人员，上级行组织联合审计的小组就其在任期时间内所取得的成就、经营情况以及权利的使用等方面展开评价和监督。

第四，要确保业务主管部门在规章制度垂直管理的权威性。要明确管理规章制度的基本准则，各个级别、各个层次的领导不得擅自更改，甚至越权使用。各级业务主管部门对于本职管辖范围内的重大关乎原则性的问题要坚守原则，遇到不能很好解决的问题或者其它难题要及时向上级业务主管部门报备或者请示，不然将会为所造成的影响或者不良后果承担连带责任。此外还要对银行内部干部和领导间的交流、任职年限以及关键部门的定期轮换制等方面加强建设力度，力求向规范化、制度化以及科学化靠拢，这对我国银行健康发展也是大有裨益的。

（三）我国银行优化内部控制与管理可以实行拿来主义 西方银行金融行业在长期的实践经营过程中积累了相当丰富的内部控制与管理经验。因此我国银行此可以坚持“洋为中用”的理念与原则，从本国的实际情况出发，吸收西方金融行业内部控制与管理方面的精髓之处，展望未来，逐渐走出一条具有中国特色的银行内部控制与管理之路，尤其是我国的商业银行。

三、结论

内部控制与管理是一个需要银行高级管理层、董事会以及银行内各个层次、各个级别的工作人员共同努力、不断探索与完善的一个过程。虽然我国银行在内部控制与管理上还存在各种各样的问题，但是其在不断发展与壮大的过程中也取得了相当可观的成就，公司治安和管理趋于不断系统化、规范化的边缘，全体员工风险意识在不断增强，银行董事会、高级管理阶层以及工作人员在自己的岗位上履行自己的义务，行使自己的权利等。因而，我国银行力求迈向国家化一流现代金融企业的战略目标终将实现。

［1］李欣：《强化银行管理的基本思路》，《国际金融研究》1995年第7期。

［2］宋小明：《对会计监督职能的疑义兼论企业会计部门的隶属关系》，《财会通讯》2009年第9期。

［3］李卓东：《关于强化人民银行内部管理的思考》，《华北金融》2000年第12期。

［4］汪叶斌、廖道亮：《银行内部控制原理与评价》，东北财经大学出版社2002年版。

［5］王瑾：《银行内部控制与经营管理部门的关系》，《合作经济与科技》2008年第9期。