高校如何在财务监督的前提下构建服务体系

李社琴，蒲天银

（ 铜仁学院 计划财务处，贵州 铜仁 554300 ）

进入 21世纪以来，随着高等教育改革的不断推进，我国普通高等学校在办学规模及办学自主权方面都有着很大的变化。教育部在考虑全国区域教育事业发展的统筹下，很多高等专科学校升格为普通本科院校。新增本科院校不仅在教学、科研等方面存在着转型的重要任务，而且在理财范围及对象方面也发生了很大的转变。具体来说，就是资金规模的不断扩大，资金来源渠道的多元化，资金运转的多样化，高等学校经济活动的内容、形式越来越复杂。在社会主义市场经济条件和现代网络高速发展的前提下，高校财务服务理念必须创新，高校财务部门应充分认识上述变化对高校财务服务工作的新要求，深刻理解高校财务服务的丰富内涵，树立全新的财务服务意识，提高服务水平和服务效率，拓宽财务服务内容，适应财务服务的外部环境不断变化了的趋势。

一、高校财务现状分析

目前，在我国大多新增本科院校在财务管理方面存在的主要问题在于事业发展快、转型变化大而造成的财务管理制度建设跟不上，从而造成高校发展速度与财务管理水平提高的速度不对称的问题。具体来讲，这主要表现为以下几个方面。一是高校财务管理存在的所有者缺位。目前，我国高校制度突出缺陷是“所有者缺位”。高等教育出资人主要是国家。国家是高校净资产的终极所有者，但国家并不要求偿还其提供的资产，也不要求分享经济上的利益，而是将这些资产交给高校自行经营和管理。这在高校存在通病[1]。二是新增本科院校在财务管理方面缺乏较为系统的评价指标。在高校财务管理实践中，仁者见仁，智者见智。要么不知道如何评价财务活动而放弃财务管理，要么不知道财务状况的好坏而造成财务控制不力，严重影响了高校财务管理水平的提高。三是高校内部管理机制不健全。目前高等院校已步入了多渠道筹资办学、自主权逐步扩大的办学模式，要使大量的资金筹集和使用活动健康有序的进行，就需要建立完善的内部控制制度。然而，大多新增本科院校在这方面的管理制度仍然不健全。四是高校财务管理人员素质有待提高。一直以来，由于财务人员负担的任务较重，在知识更新和能力提升上没有及时跟上。五是财务管理在高校中的作用没有得到应有的重视。长期以来，大多高校忽视了财务管理在高校建设和发展中的作用。

二、财务服务与财务监督的关系

目前，大多高校的财务统称为计划财务处，属学校一级财务机构，是在学校党委、行政的领导下，贯彻执行国家财经法规，组织学院各项收入，编制和控制财务预算，并对学校各项经济活动进行会计核算、实施会计监督和科学理财的职能部门。

财务管理主要包括财务服务和监督两个方面，其二者相辅助相成，缺一不可，他们之间存在如下辩证关系。[2]首先，财务服务是财务监督的基础，财务监督是强化财务服务的条件。财务服务是指财务部门在遵循国家统一的财务法规、财务制度，按照严格的财务规则，通过具体的财务业务处理，确保高校各项财务主体的实现；财务监督是指财务部门如何更好地为财务主体服务，实现财务主体下达的管理任务，提高财务质量。其次，财务服务与财务监督是财务管理和会计核算的升华。最后，监督型服务与服务型监督是未来财务职能的发展趋势。

三、构建高校服务服务体系的措施

（一）坚持以人为本，构建和谐机制

高校资金短缺的严重性，在总体上加大了财务管理工作的难度，加之财务管理规范化程度的加深，把高校财务管理人员推到了风口浪尖。高校财务管理工作和财务管理人员日益成为学校各项工作的矛盾焦点。这些都迫使财务管理人员必须认清形势，更新理念，创新方法，努力营造和谐的财务机制[3]。首先，管理理念要和谐。要树立以人为本的理念，在财务管理工作中全面、深度、长期地体现人性化、人情化的理念；要树立以财务服务为主、管理控制为辅的观念，通过科学高效的服务技术达到财务管理目标的实现，营造和谐宽松的财务管理环境。其次，沟通机制要和谐。财务管理的和谐在很大程度上取决于高校校层之间、校层之间与财务部门之间、各二级院系（或职能部门）管理层与财务部门之间的关系，只有建立起和谐的沟通机制，才能相互理解、协同作战、和谐共处。再次，资金配置要和谐。要从增强学校实力、兼顾效率公平的原则出发，运用突出重点、维持一般的方法，注重可持续方针，和谐配置高校的资金。再次，信息披露要和谐。重点是报销制度要公开化、透明化。最后，工作秩序要和谐。应强化规章制度建设，制定费用标准，明确财务审批流程、财务审批权限等办事规程。

（二）完备的制度建设是构建服务体系之根本

我国在建设中国特色的社会主义过程中，各方面取得了很大的发展。作为一个法制国家，依法治国是根本保证。同样，作为一所院校，财务管理要想得到根本的规范与进步，制度建设是构建新建本科院校财务服务体系的根本。在新建本科院中，财务建设包括：财务制度的建设、服务标准的规范、用人制度的建设和考核制度的建设。

首先，建立适合高校发展的财务管理制度。高校财务管理制度是财务工作建设的基本指导性纲领，其他规章制度制订的基本依据都必须紧紧围绕这个制度来进行。大多高校在升本之前都没形成一套适合本科院校发展的财务管理体系，但随着高校的升格以及财务发展的变化，财务管理的角色在高校已变得举足轻重。因而，制度管理在高校财务服务体系中处于基础性的地位。有了财务制度作保障，才能服好务、选对人、用对人，每一个财务人员在在工作中应该知道哪些能做、哪些不能做，哪些该做、哪些不该做。制度建设出台后，就必须坚持按制度办事、规范操作，只有这样才能提高制度的执行力。相反，若制度制订出来后，只是其挂在墙上，形同虚设，办事还是因人、因事而异，非制度化行为盛行，则日常财务管理中的个案处理、非程序化操作等就会充斥其中，进而演变成“惯例”[4]。在这种情况下，再去强调管理到位问题，就没有意义了。

其次，健全用人机制和考核制度。前面提及，只有在制度的保障下，才能在各方面有行动指南，才能做好事、选好人、用好人。在这里人是关键。要提高新建本科院校的财务管理水平，人是关键。高校财务部门一方面要制定财会人员的用人制度，有计划地选拔具备财务管理能力的人作为管理者。财务管理人员要善于发现和引进具有现代管理能力的财会人才，将他们充实到财务队伍中去。只有这样，高校的财务管理才有希望，才能有效地为学校的发展服务。此外，要建立健全适合本校实际的考核制度，制定具体的考评标准，对财会人员的德、能、勤、绩进行考核，定期地在业务会议上贯彻学习，让每一位财务人员知道自己每天应该做什么，不应该做什么，所做一切工作与年末业绩挂钩。

最后，规范服务标准、创建文明服务平台。制度建设完备后，还得在其基础上进一步深化。高校财务部门是学校的后勤服务保障部门。作为学校对外窗口，财务人员的服务态度、服务意识、服务水平，在相当程度上能起到较好的促进作用，为共同提高整个学校的服务质量产生积极影响，进而间接提升学校的办学质量。一方面作为高校财务管理人员，要认真对自己的工作性质进行定位，始终把后勤服务作为自己工作宗旨，把国内外倡导的“服务质量至上”的观念引入到财务工作中来；另一方面，财务管理人员要加强学习，加强沟通，学习借鉴优秀企业管理经验和国内外先进管理理念、管理方法，确立服务质量标准和服务质量管理措施，加快服务流程，提高服务效率。

此外，要把提升财务人员的综合素质作为财务工作的一件大事来抓，只有财务人员综合素质提升了，很多工作才能搞上去。作为高校的财力主管要重视提升会计人员综合素质（包括专业技能的学习、现代信息技术工具的学习、语言沟通能力等的学习）[4]，提高会计人员的综合业务水平、管理能力和沟通能力，将会计业务、财务管理、政策法规与服务意识有机结合起来，为财务监督、核算与服务相结合提供保证。

（三）健全内部控制机制

要做好财务服务体系建设工作，除了做好基本的制度建设、岗位规范外，还应要有相应的监督体系，主要从以下几个方面考虑。

首先，健全内部控制制度[5]。财务管理负责人，在财务中要坚持不相容职务必须分离的原则，完善岗位责任制度。一方面，要严格落实业务操作和授权制度对财务工作各岗位的明确分工，形成岗位之间的轮换制度和岗位考核制度，增加岗位间的约束力；另一方面，要加强会计信息的监督，注重计算机网络技术的运用，建立各种查询、监控、督导系统，发挥现代信息工具快捷的特点，提高监督效率，避免因会计信息失真而导致决策失误等现象的发生。

其次，建立内部控制评价制度。定期对内部控制制度的执行情况进行检查。内部控制评价制度重点是对行为主体的控制。因此，应建立内部控制评价制度，并于相应的激励机制相结合。

最后，完善高校的内部审计制度。内部审计是对内部经济活动的再监督。但是，内部审计自身独立性差，必须与外部审计相结合。应定期聘请资深会计师对高校的内部控制进行评估，以期发现内部控制制度中存在的问题和缺陷。委托注册会计师审计是完善内部审计制度的有效手段。

高校财务在高校中起着举足轻重的作用，关系到高校发展全局。财务管理的主要任务之一是在贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度的前提下，正确处理好学校事业发展的需要与国家总体发展目标的关系，为学校教育事业的可持续发展提供资金保证。随着社会主义市场经济的确立和高等教育事业的改革和发展，高等学校的体制改革问题也提到了议事日程。怎样在财务监督的前提下，有效地做好高校财务服务工作？这是高校财务管理中的重要课题。一方面要讲制度、讲原则；另一方面要讲服务意识。在新形势下，作为新建本科院校，只有大胆地对高校财务管理进行相应的改革和创新，构建了完备适用的高校财务服务体系，才能更好地做好高校财务管理工作，为学校的发展服好务。

[1] 王春雷，陈玉芳，袁广达．浅议构建协调的高校财务服务体系[J]．事业财会，2004，（6）．

[2] 陈钫．试论新时期高校财务管理面临的挑战和财务管理创新[J]．经济师，2006，（12）．

[3] 翟志华．高校财务管理水平提升路径探讨[J]．财经视线，2012，（3）．

[4] 张垂荣．我国高等财务管理机制研究[D]．北京科技大学，2006．

[5] 彭利萍．加强我国高等学校财务管理的思考[J]．经济师，2007，（3）．