浅论企业财务管理中纳税筹划的作用

无锡科技职业学院 蒋漱清

现代的企业财务管理，不再是单纯的对财务成果进行事后核算，而是从反映资金流动过程和企业经营活动中，延伸和发展到了企业的整个资本运营过程和资产经营过程中，现代企业的财务管理主要是指在企业的发展规划和总体目标下，对整个企业的资本进行运作，将资本作为中心，促进企业资本的保值和增值，企业价值的最大化是其标志，而企业的纳税筹划是纳税人追求经济利益的必要手段，是不可缺少的。但是，纳税筹划在我国还属于新生事物，不论是在理论上还是在实际工作中都没有得到应有的重视。所以，企业的税收筹划在目前财务管理中仍需不断完善。随着经济的发展，纳税筹划在企业经营活动中的地位越来越重要。

1 纳税筹划的概念

税收筹划主要是在不违反相关法律法规的条件下，纳税人对财务以及经营活动进行的科学筹划和安排，以达到合理的纳税，减轻纳税负担，从而保证纳税主体的最大利益。

纳税筹划的目的是实现合法避税，切实减轻企业的税负，从而实现企业价值的最大化。其具有收益性、预期性和合法性的特点。近年来，经济快速发展、税收改革不断深化，进行科学合理的纳税筹划，以减轻企业的税负，在现代财务管理中的地位日显显著。

2 在企业的财务管理中进行纳税筹划的必要性

企业成本的一个重要方面就是税收成本，所以，我们应正确认识税收筹划在企业财务管理中的重要意义。当前企业开展纳税筹划还非常困难，尤其是企业财务人员的素质还比较低，因此，企业的财务管理仅仅包括对财务进行单纯的核算。首先，企业的财务人员没有充分认识到税收筹划的意义，因此在日常工作中对其并不重视。其次，财务人员缺乏税收筹划的经验，这会导致企业失去很多原本能够享受的优惠政策。因此，企业应在遵守税法的条件下，科学合理地运用税收政策，以达到合理避税的目的，财务管理人员的一个重要任务就是少交甚至免除企业的税负。所以，从纳税的角度分析，在财务管理的过程中税收筹划的作用要大于单纯的财务核算。

企业进行财务管理的重要目标就是用最小的投入取得最大的收益，实现企业利润的最大值。企业利润的直接影响因素便是企业成本的高低，而企业的经营成本的影响因素有很多，其中最重要的便是税收因素。由于税收具有无偿性的特点，这就导致了企业支出的税款属于净流出的资金，而依法进行纳税是每个纳税人的义务。对企业而言，即使纳税是正当合理的，那么也意味着减少了纳税人的经济利益。因此，为了追逐利益，企业会将注意力放到应纳税款上，但是如果采取了偷税漏税等违法行为，不仅会使企业承担法律的制裁，还会使企业的声誉受到影响。而企业进行税收筹划，既可以履行纳税的义务，又能合法使应纳税款得到减少，从而节约了企业的税款支出，以保证企业的利润达到最大化。

3 纳税筹划在企业财务管理中的作用

3.1 纳税筹划在企业经营活动中的作用

由于企业成本对企业利润有重要的影响，所以当企业在进行纳税筹划时会选择把增加企业的成本作为主要的筹划方式。比如不同的存货计价方式对企业当期的存货成本有不同的影响，所以可以采用合理的存货计价方式，使当前的存货成本增加，企业的当期利润降低，从而有效减少企业的当期税负。又如，在折旧固定资产的方法选择上也应使用同样的方式，既可以使用双倍余额的递减方法等使折旧方法加速使用，以使得企业当期费用不断增加，从而实现企业当期税负的减少。但是，企业在日常经营活动中组织纳税筹划时，要综合权衡企业的各方面因素和情况，而不应单纯把企业税负的降低作为目的，企业应将纳税筹划目的定位在促进企业的长远可持续发展和企业综合管理水平的提高方面。

3.2 纳税筹划在筹资活动中的作用

在筹资活动中，企业进行纳税筹划主要是为了降低企业的纳税数额，以增加企业的利润，实现企业价值的最大化。权益筹资和负债筹资是企业进行筹资的主要方式，所以在不同的筹资活动中，企业也应进行不同的纳税筹划。例如，在税前，负债筹资产生的借款费用能够被扣除，这在一定的程度上可以通过实现减少企业利润，达到降低企业纳税数额的目的；而权益性的筹资往往依据税后利润来进行股息的分派及利润的分配活动，所以，不能实现减少企业纳税数额的目的。因此，企业在进行筹资活动时应充分认识到负债筹资的好处，减少权益性的筹资，而增加负债性的筹资，以此来实现降低企业纳税数额的目的，但是，我们必须注意到，增加负债筹资，会导致企业的财务风险也相应增加，因此，企业应保持一定的度，将两者的比例控制在合理的范围内，以实现企业的最大化利益。

3.3 纳税筹划在投资活动中的作用

企业要在自身投资活动中进行一定的纳税筹划，这主要通过科学合理的对企业的投资对象、组织形式、投资行业等进行选择，以及合理利用国家的宏观经济政策和产业政策等，实现企业减负，保证企业的利润的最大化。例如，在设立时企业应对多种组织形式进行选择，法人企业和合伙企业就有不同的税收政策。前者能够享受到各种有关的税收优惠政策，但在进行企业所得税缴纳时还必须对个人所得税进行缴纳；而后者与前者不同，虽不能对各种税收优惠政策进行使用，但在缴纳个人所得税时只需按个人的收入来缴纳，所以在所得税方面，后者是比较有利的。但是合伙企业往往都是小规模纳税主体，不允许对其发生的增值税中的进项税额进行抵扣。对此而言，它不如作为一般纳税主体的企业法人，因为企业法人的增值税进项额允许抵扣，因此在这方面非常有利。所以，纳税筹划在企业进行投资活动过程中，要多方面进行权衡，加强综合考虑，从而保证税收筹划的科学合理性，以期获得最大的企业效益。

3.4 纳税筹划在收益分配中的作用

在分配收益的活动中纳税筹划要结合企业的分配政策和利润水平来进行合理的设置，从而保证分配收益过程中的纳税筹划能够实现节税的最大效益。比如，新建企业按规定在初期获利时能够享有一定的减免所得税政策，如“两免三减半”等。企业根据这个规定可加大投入进行产品和技术的宣传，从而有效地使企业获利年度推迟，这样便可获得此规定给企业带来的节税效益；此外，国家为达到引导企业正确进行投资的目的，通常会出台各种有关税收优惠的政策。其中包括在分配收益的活动中企业所能涉及的某些减免规定，企业在此过程中进行税收筹划时应充分利用国家的这些减免政策，实现企业自身以及国家政府的双重利益。

总之，在不损害国家利益的前提下，企业可以通过纳税筹划活动获得更大的效益，同时还提高了企业在财务管理方面的水平。所以，不论是微观利益还是宏观利益，企业纳税筹划都是不可缺少的管理行为，企业在进行经营、筹资、投资和利益分配等活动时都必须充分考虑纳税筹划。只有这样，才能保证企业的健康平稳可持续发展。

[1]刘晓萌.浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].会计之友,2011(2).

[2]王广立.浅谈现代企业财务管理中的纳税筹划[J].黑龙江对外经贸,2010(9).

[3]陈尚文.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].现代商业,2009(26).