金融一体化下金融会计风险的产生、成因及防范

四川大学工商管理学院 张缤月

随着世界经济的快速发展，金融行业所要面对的挑战也越来越激烈，在市场竞争如此激烈的大背景下，如何做到趋利避害，保证我国尽量避免受到其他国家的金融冲击，保持平稳的发展是新时代对金融行业的新要求。最近几年，在种种原因的促使下，出现了金融一体化这一概念。关于这一概念并没有统一的定义。一种观点认为所谓金融一体化是指各种金融行业互相沟通、渗透、实现资源共享最终融合为一个大的金融产业的过程。另一种观点则认为金融一体化是不同国家地区的金融活动互相影响逐渐融合的过程。本文倾向于前一种观点，目前全球的金融市场都面临着一定的危机，很容易因为一部分国家经济崩溃产生连锁反应，造成全球的经济萧条。面对这种情况，社会各界应该引起高度重视，积极努力，在金融一体化的背景下获得长远发展。

1 金融会计风险的定义及表现形式

所谓的金融风险是指在一定的时期和环境下所可能产生的经济损失，将这一概念转嫁给会计，也就形成了分析会计的内涵。因此，金融会计风险是指在金融行业管理过程中，因为会计信息的失真或者其他因素导致的风险。

2 金融会计风险理论

目前来说，并没有一种得到所有人认可的金融会计风险理论。金融会计理论所指代的风险种类主要有：会计主观判断选择的失误造成的风险；因为金融衍生品和其他经济因素造成的会计信息失真；在信息经济中，由于成本的处理分析不当引起的企业资产损失等风险。

2.1 金融会计规范风险

金融会计理论尽管目前已经取得了一定的成果，但由于市场形势过于复杂，有着太多难以预料的因素，因此仍然无法做到完全避免风险。具体来说，金融规避风险主要表现在以下几个方面：会计规范过于灵活难以掌握，这给了很多银行经理滥用职权的机会；会计准则目前还处于不规范阶段，对于一些细节问题考虑不足，这也导致金融行业钻政策漏洞的现象时有发生；金融行业的衍生产品种类太多，无法对所有产品进行有效的监控，这也导致了风险的不可避免性。

2.2 金融会计行为风险

这一风险行为是目前金融行业最为普遍的风险之一。金融会计的特殊角色，常常会因为自身行为不当或者贪图利益给企业和国家带来不可估量的损失，尤其是金融行业经常会接受比较大的资金流动，很难保持绝对公正。而且，除了主观因素之外，不同利益群体对于会计有着不同的要求。从事会计工作人员无法做到满足各方面利益，就不可避免的给一些利益群体带来损失。

3 金融会计风险出现的原因

目前来说，金融会计风险的发生主要有两种原因，即主观原因和客观原因。以我国金融市场为例，较多的风险都是由主观原因引起的。由于市场较为复杂，因此很难做到对金融市场进行实时监控，做到完全的公平管理公平竞争，这就导致一些企业为了获得利益采取不正当手段造成信息失真，进而导致会计风险的出现。当然，也有部分原因是因为一些会计人员意志不坚定，面对诱惑无法做到公平判断，这种情况在中国也是十分常见。

3.1 非故意形成的金融会计风险

非故意会计风险主要是指由于客观因素引起的会计风险。具体来说，包括两方面内容：一是经济环境改变和外界经济系统的冲击等非主观因素引起的会计风险，这类风险一般很难避免，只能采取一定的措施将损失减小到最低。二是由于会计工作人员工作不认真导致错记、漏记等现象，这种情况也会给企业带来一定的风险，当然，通过严格的管理和审查制度，这类风险一般可以避免。随着我国社会主义市场经济的快速发展，越来越多的经济形势将对我国的市场造成冲击，由此而来的金融风险也会逐步增加，而且随着金融市场的渐趋复杂，一些金融风险实在难以避免，企业只能力求做到科学管理，尽量减少风险发生的可能。

3.2 故意形成的会计风险

这类会计风险的概率在逐年增加，会计风险的来源主要是会计人员。在工作中，会计会因为各种目的故意编造一些虚假的会计信息，进而形成了会计风险。诱导会计编造虚假信息的来源主要有：一些金融机构自身不满足上市条件，但为了获得利益，就采用这种方式进行欺骗来达到自己的目的。也有一些金融机构为了稳定股价，或者是在企业财政不足时转移视线也会利用这种方式。当然还有一些不良企业为了偷税漏税，进而采取造假账的形式，这种行为严重地危害了国家利益。除此之外，还有一些管理者为了美化自己的管理业绩，获得升职的机会，因此会授意会计人员制造虚假信息。

4 会计风险的防治措施

4.1 构建完整的内部控制体系并完善会计监督制度

首先，为了保证规避风险，必须在制度上进行完善。只有建立完善的会计制度，保证制度没有漏洞，才能防止一些金融人士利用漏洞造成会计风险。其次，应该加强内部的管理，企业也好，政府也罢，会计风险主要出现于内部，因此做好内部人员的管理工作，加强对会计人员的管理，提升会计人员责任感和企业认同感，能够有效的减少会计风险的发生。第三，应该加强监督体制的建设。单单依靠会计人员的自觉性是无法做到完全避免风险的，应该在对会计风险进行宣传教育的同时加强监督体制的建设，从内外两方面提升会计工作质量，才能有效地防止会计风险。最后，应该有效利用现有的新技术，现代社会计算机技术快速发展，合理利用这些技术可以降低会计风险发生的概率。比如利用计算机编程或者利用网络技术对会计人员进行监督和审查等方式都能够避免会计风险。

4.2 过时的会计信息标准与规定需要更新与调整

在金融一体化不断加强的情况下，吸收国际金融会计的先进经验，加快调整滞后的会计核算标准和规定，按照谨慎原则调整呆坏账和应收利息的提取，增强金融机构防范风险的能力，对国有商业银行公开上市、与国际惯例接轨具有深远意义。根据贷款风险分类的五类结果，计提相应比例的专项呆账准备金，抵御和弥补已经识别的信用风险。针对高风险的拆放同业、融资租赁等，计提特别呆账准备金。

4.3 强化金融监管并构建有序、公平的竞争环境

建立健全金融机构监管法规体系，加强对金融机构的约束力。完善金融市场准入退出机制，建立一套完善的市场竞争准则，严格防范市场竞争带来的风险。加强金融机构内部管理的监管，监督其强化内控机制、促进金融机构内部各项风险管理制度的贯彻实施，提高金融业的效率。加大违纪案件的查处力度和惩罚力度，净化金融市场，形成“公平、公正、平等、有序”的竞争环境，避免同行业的无序竞争。

4.4 人力资本方面的建设

对于防范金融监管，最终还是要落实到人，也就是说，企业和相关部门要注重对会计从业人员的培训和绩效，加大人员的投入。一方面，要举办法律和法规的培训班，从思想上给会计从业人员灌输警惕风险、防范风险的意识；同时，举办培训班也是提高会计从业人员水平的一个有效途径。会计从业人员可以在培训班中得到有针对性的教育，可以迅速提高自身的业务能力和水平。培训班可以由有关部门的专家和政府规章制度的制定者担任讲师，有重点地讲解防范金融会计风险新的形势和特点。另一方面，也是要坚持走出去和请进来相结合，走出去是组织优秀的会计从业人员出国留学和考察，学习外国在防范金融会计风险方面先进的经验和做法。

5 结语

文章首先分析了金融会计风险的定义，在此基础上，本文从理论、规范和行为三个方面，对在金融交易中产生的会计风险的形式展开了讨论。并提出了相应的金融会计风险防治措施，在世纪金融活动中应该灵活运用相关手段和政策，降低金融风险发生的可能。尽管如此，由于金融市场的复杂性，金融风险仍然无法避免，对金融会计风险进行深入的研究和分析，有着很大的经济效益和社会效益。

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