钢结构工程企业内部控制问题研究

林慧华

钢结构工程是指建造所需的材料以钢材为主的工程，与传统的以砖、混凝土为主要材料工程相比有很多的优势，目前它在工业厂房、住宅小区、高层建筑、道路桥梁等工程建设中应用十分广泛，并且得到了政府的鼓励支持和企业的认可，拥有广阔的市场前景。钢结构工程企业在我国还处于初步发展阶段，在很多方面都需要完善，本文所要论述的是其在内部控制方面的问题。

一、内部控制的机遇与挑战

我国财政部、审计署、银监会、保监会以及证监会在2008年联合公布了《企业内部控制基本规范》，与之前美国颁布的《萨班斯法案》相似，给我国内部控制带来了新一轮的风暴。

1.内部控制的机遇

首先，提高了内部控制在我国的地位，之前我国大部分企业对内控都没有足够的重视，而现在随着国家政策的颁布使得高层管理人员将内控放在战略的高度。其次，制度上与国际接轨，《基本规范》借鉴了美国的《萨班斯法案》和《科所报告》。再次，政策上的统一，先前企业的内控制度多立足于部门的特点，导致了政出多门，企业无从下手，现在解决了这一问题。最后，内控重点得到改变，企业之前的内控只是关注与财务方面，而现在内控更倾向于全面风险管理。

2.内部控制的挑战

首先，企业对内部控制的认识不够，如果企业在这样的大环境下依然认识不到内控的重要性，那么其还是只会流于形式。其次，内控成本与长远利益的抉择，执行内部控制的条款需要很大的成本，例如说有企业统计执行《萨班斯法案》404条款大概需要几亿元，企业所要面对的抉择是当前高昂的内控成本还是未来的利益。最后，内控制度的制定与执行的博弈，目前制度制定的时间还较短，法规还有待完善，这使得企业有机可乘。

二、钢结构工程企业内部控制的重要性

1.内部控制规范了钢结构工程企业的经营行为

国内市场的竞争已经愈演愈烈，各行各业都面临着不同程度的压力，而近几年钢结构工程企业的迅速发展使其竞争程度也在加剧。在这样的大环境下，钢结构工程企业为了求得生存和发展，很容易在企业经营上动手脚，采取非法手段。内部控制可以对钢结构工程企业起到监督和控制的作用，规范企业的日常经营行为，建立良好的施工环境，保证施工过程可以顺利进行。

2.内部控制可以规避钢结构工程企业经营风险

内部控制对企业生产经营过程中的任何部门、任何环节进行有效的监督控制，其所起到的作用不仅仅是规范企业的经营行为，它还可以为企业规避经营风险。企业拥有完善的内部控制制度可以有效评估企业的所需要面临的诸多风险，将风险产生的概率降到最低。

3.内部控制可以提高企业员工素质

企业拥有完善的内部控制制度，可以在根本上避免员工的不规范行为，使道德风险发生的概率降到最低，为员工创造制度健全的工作环境。健全内部控制制度有利于培养员工的团队精神，对员工的专业胜任能力有了更高的要求，从而不断促进员工提高自身业务素质和职业道德。

三、钢结构工程企业内部控制存在的问题

1.缺乏健全的内部控制体系

钢结构工程企业的内部控制体系不健全主要有以下几个方面原因。第一，对内部控制不够重视。钢结构工程企业没有对内部控制引起足够的重视，企业长期以来形成的重技术轻管理的思想已经根深蒂固，一人兼多职，无视内部控制的存在，岗位设置混乱，职责不明确。第二，内控制度不完善。大部分钢结构工程企业并没有设置内部控制机构，没有统一的企业内部控制制度，每个部门或者每个项目都有自己的内部控制制度，职能部门之间缺乏沟通和协调，各项规章制度经常会互相冲突，内部控制制度的作用无法真正发挥。

2.企业内控制度未与全面预算管理相结合

在企业中大部分人都会认为预算编制是财务部门应负责的事情，其他部门并没有义务来参与这件事情，还有人认为预算管理是一种限制管理者创造性和积极性的做法，起不到什么实际的作用。企业在进行工程项目的时候往往凭借着以往的经验规定成本费用，并没有具体的资金使用计划、成本费用的预算以及利润目标等。或者是企业单是依靠会计人员的预算编制，而会计人员的主观性很大，数据难免不够准确，与工程项目实际情况相左。企业内部控制制度缺乏对成本费用控制的标准、依据，与预算管理严重脱节。

四、改善钢结构工程企业内部控制的对策

1.完善内部控制体系

第一，对施工现场的管理，制定相互牵制、相互制约的内控制度，明确所有人员工作的权限和应承担的责任，此阶段以防为主。第二，财务部们以常规会计核算为基础对每个财务岗位业务进行日常检查，此阶段以堵为主。第三，成立由董事会直接管理的内部检查部门，负责内部常规审核、监督以及对企业的会计报表的审查，此阶段以查为主。

2.加强企业内部的信息沟通

部门之间缺乏应有的信息沟通容易导致政策产生冲突、成本费用增加，内部控制制度无法得到其应有的效果。首先，企业应该定期或者不定期举行例会，汇报各个部门的工作，让每个部门之间增加沟通。其次，建立信息沟通平台，目前很多企业的内部员工之间都会有互相的Email、MSN等，通过这些进行沟通，在此公司应该建立一个正式的信息沟通平台，方便职能部门之间的沟通。最后，企业应该引进较高端的软件。

3.重视财务管理对内部控制的作用

内部控制的顺利实施需要财务管理的保驾护航，财务管理对内部控制起着至关重要的作用，帮助内部控制发挥应有的作用。第一，改变认识上的误区，预算并不只是财务部门的工作，需要很多部门的工作配合，例如说技术部门、市场部门等，才能得出真实、可靠的数据。第二，企业的每个环节都应该与财务紧密结合在一起，将企业的整个过程在财务上反映出来。第三，管理者应该根据反馈的财务结果，调整自己的工作。

4.健全企业内部控制监督和评价机制

内部控制的监督机制匮乏无法反映内部控制的实施效果，无法及时发现内部控制存在的问题。健全企业内部控制监督机制需要做到以下几点，第一，做到事前、事中、事后的全面监督，在事前尽量减少偏差，在实施过程中当偏差超出一定范围时，及时找出原因，进行修正。第二，定期或者不定期进行内部审计。内部审计是内部控制监督的主要环节，它可以促进企业内部控制环境的形成，为内部控制制度提供改良建议。第三，学习国外经验，引入控制自我评估（Control Self Assessment，CSA）方法，由企业对内部控制进行评估，不断改善内部控制系统。第四，内部控制评估体系中可以引用基于风险管理角度的BP神经网络方法。神经网络评估方法适合钢结构工程企业这种数据具有模糊、残缺、不确定等特点的企业，其根据《基本规范》中内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个因素建立评估模型，然后对企业内控进行分析，得出定量的评估结论，从而提高内控评价的效率和效果。

五、结束语

钢结构工程企业完善内部控制，可以保证企业工程项目的顺利实施、保护企业的资产安全以及提高企业的经济效益。企业应该改变先前对内部控制观念，及时发现内部控制存在的问题，不断完善，更好的发挥内部控制的作用。