常德市农村自来水厂财务管理存在的问题及对策研究

廖再珍

由于地表水污染、地下水矿物质含量超标、用水量不够、用水方便程度和水源保证率不达标等原因，据《常德市农村饮水安全评估报告》统计，全市505.6万农村人口中，有338.5万农村人口存在饮水不安全问题，其中纳入国家规划解决的有285.8万人。为切实解决这一民生问题，近年来，常德市各县村镇相继建起农村自来水厂，但管理没有跟上，除少数水厂微利经营外，大多数水厂面临着亏损、无法持续经营的风险。农村自来水厂的经营管理关系着广大农民的卫生饮水问题，也关系着企业的生存与发展，其中，财务管理又是各项管理工作的核心，各水厂应努力完善财务管理工作，为企业营造良好的管理氛围。

一、常德市农村中小自来水厂经营特点

（一）从工程投入来看，投入的资金多，建成的自来水厂个数多

在常德市水利局的支持下，农村饮水安全建设工程开始实施，自来水厂在常德市各县村镇相继建起。2005年至2011年以来，常德市水利局共投入6.05亿元，建成农村供水工程5560处，其中集中供水工程386处，成功解决了145万农村人口的饮水安全问题。特别是近两年以来，2010年总投资14538.55万元，解决了304172农村人口饮水不安全的问题，2011年总投资15519.4万元，解决了326725农村人口饮水不安全的问题。

（二）从工程投资主体来看，实行多元化投资机制

常德市已建成的农村安全饮水工程实行包括国家投入、地方配套、村委自筹、村民集资在内的多元投入机制。如2011年总投资15519.4万元，其中：中央投资8789.48万元，省配套2574.76万元，县配套2159.34万元，群众自筹1014.97万元。

（三）从管理模式来看，已建成的农村安全饮水工程主要有三种模式：承包经营、公司运作与自建自管

一是承包经营模式。以政府投资为主兴建的工程以工程造价10%为底线，对工程的经营权进行公开拍卖，以出价高低确定经营业主。

二是公司运作模式。其中以政府投资为主兴建的工程，在明确国家、集体及业主产权并定权发证的基础上，允许业主投资者按“30%产权，拥有100%经营权”的方式进行水厂运行管理，水利局实行监管的市场机制运作；同时也实行政府调控，实行基层水利单位建管模式。对多方融资兴建的工程，实行股份合作建管模式，如安乡县黄山头水厂就是由9个具有一定管理经验和经济实力的股东组建成的股份合作制自来水公司。

三是自建自管模式，即用水户参与，实行农村用水户协会建管模式。由受益农户自主进行设施维护，按用水量共同分摊维护费用，实现了“以水养水”。

（四）从经济效益上来看，微利经营，亏损的水厂较多

由于农村自来水厂规模小，大客户少，又具有一定的公益性，收费不高，再加上初期管网建设、设备投资较大，企业管理体制不顺，大部分水厂一直处于亏损状态。“业主经营不起”、“工程难以运行”的矛盾日益突出。

二、常德市农村中小自来水厂财务管理存在的问题

（一）财务管理意识薄弱，观念陈旧，单位财务环境不佳

一是领导财务管理意思薄弱，观念陈旧。农村自来水厂普遍规模较小，起点较低，大多数中小企业存在重生产、轻管理的观念，认为企业效益主要靠生产经营而忽视了财务管理工作对企业生产经营活动的指导作用，财务管理意识淡薄，财务基础工作薄弱，财务核算不规范，有部分水厂甚至未配备专职财会人员，配备财务人员的也仅限于账务处理和处理财务数据。另外，由于特有的经营模式，许多工作水厂由国家出资兴建，经营者只有经营权，加上初期在税收上给予的优惠政策，纳税不纳税无所谓。经营者小农意思强，无压力，认为能维持自家生存就好，无意进行财务管理。

二是财务人员财务管理意思薄弱。由于长期以来受到传统的财务会计制度理念的影响，自来水厂相关财务工作人员的财务观念较为落后，缺乏分析运用财务管理数据的意识，诸如时间价值、边际成本、机会成本及税收筹划等科学概念尚未形成。

随着市场经济的日益发展和完善，各县工业区的发展为农村自来水厂带来了新的机遇，也为自来水公司创建了一个新的财务管理环境，这就要求自来水公司要切实发挥准确而及时的信息对所开展的相关经济活动的导向作用。而现实状况是财务管理存在明显偏弱现象，自来水公司开展科学的财务管理工作缺乏良好的环境支持和保障。

（二）财务机构不健全

由于大多水厂的经营权都归私人，水厂采用的是家族式的经营模式。目前很多水厂不设会计机构，没有专职财务管理人员，在我们的调研中发现，大概有1/2的水厂聘用的都是兼职会计或由会计公司代理记账，而只有大概1/3的水厂在财务管理中聘用的是专门的财务会计人员，这中间还存在虽设置了财务机构，但会计由自己的亲属担当且分工不明、职责不清，形同虚设。还有一部分水厂根本就没有会计，比如保河堤水厂，老板只是在笔记本上记着每日的收支，盈亏依靠年终手上的钱是否比年初多了来估计。在此情况下，很多水厂的财务管理职能都是由企业经营者本人或其亲戚朋友负责，直接导致目前先进的财务管理技术和方法不能在企业得到应用，而且自身权力难以受到约束，会出现管理者的越权，导致财务监控力度不严以及财务管理上的混乱。

（三）财务管理制度不完善，控制能力弱

当前的大多数的自来水公司都已经制定了财务管理办法，但内容较为单薄，并且多偏重基础性的财务管理工作，例如经费支出的相关审批程序等，而对于投资、筹资、及资产管理等工作的关注程度不足，也忽视了财务分析工作。除此之外，内部部门之间缺乏相互制约和牵制的机制。突出表现在以下方面：

一是缺乏预算决算制度。大多数自来水厂对资金的投入和使用没有科学的计划，也就没有进行成本控制的依据，也无从合理地分配资金，如对供水管道和设施改造等都应给予预算，不然等到自然灾害等意外事件发生时容易陷入资金被动的局面。

二是费用征收工作落后，缺乏有力的制度保障。自来水厂的费用征收工作有所进步，但仍存在诸多问题，例如，有些水厂为节约人力，抄表与收费人员为同一人，抄表与收费同时进行，在收费上漏洞百出。又如征收人员的催收以及劝收工作能力不强，并且没有相应的强制性执行措施予以保障，难以有效的制约拒交以及滞交等行为。另外在发票使用上，由于农村自来水厂生产销售的特殊性，一些水厂不按规定取得、使用发票，习惯用自印收据收取水费。平常仅对需要开票的企事业单位和工矿企业使用正规发票，对于居民用户则大多使用自制凭证收取水费，而且除了工矿企业外，居民一般都不索取发票，销售难以查实。

三是资产监管制度缺失，对基础设施的维护不重视，对供水管道没有经常巡视，水管破裂不能及时发现，造成自来水大量流失。有些水厂不预算自己的供水量，盲目生产，有水供不完，造成企业资产的流失。

（四）对财务人员的教育工作重视程度不够，财务人员素质偏低。

水厂经营权多在私人手中，财务人员绝大部分是家族成员，他们中的很多人没有接受过专门的知识教育和培训，没有建立完整的科学知识体系，对新法规和制度的掌握程度也不够，难以在工作中践行。由于缺乏必要的财务管理能力，有的财务人员偏重记账而忽视财务管理，不能通过财务分析发现企业生产经营中的问题并尽早地解决问题，只有当经济局势难以挽回时才发现问题的严重性，有的甚至严重缺乏会计职业道德，做假账、偷逃税金等。真正的财务管理专业人士可能因为无血缘、乡缘关系受到排挤而难以在企业长留。

三、完善自来水公司财务管理工作的对策

（一）建立健全财务管理制度

预算是工作的起点，自来水厂应树立各部门的责任意思，建立严格的预算制度。为科学预算，应打破依靠决算定预算的局面，财务部门应同领导及其他部门根据自来水的销售情况和基础设施改、扩建情况等，系统地研究预算资金的需要量，并建立责任人制度，各责任人对各自分配的预算的执行负责。财务人员对月、季、年预算的执行情况加以分析，严格控制各项费用的开支，监督考核预算的执行。

费用的征收是企业收入的来源，自来水公司在费用收取工作方面，一方面要明确职责和分工，抄表人员实行分组抄表，先将用户的用水数记录在供水台帐上，交给财务人员分组统计，确定应收水费数额，制成收费台帐，然后收费人员到财务室领取打印好的收款收据和统计台帐逐户上门征收。另一方面，要积极争取一定的强制性措施，为费用收取工作的顺利开展提供保障和支持，促进征收力度的进一步加大以及相关费用收取率的提升。同时要加强发票使用管理。规定销售对象为一般纳税人企业的，水厂必须开具增值税专用发票；销售对象为非一般纳税人或事业单位的，必须开具正规发票；销售对象为居民用户的，可分户开自制的收款收据，汇总开具正规发票。

资产的管理是基础，确保基础设施的安全运行，避免自来水的流失，对供水管道要经常巡视，及时发现破裂水管，及时抢修。主动参与节能减排项目，争取政策优惠。

（二）营建健康有活力的单位财务环境

首先领导要重视财务管理工作，对本单位的财务管理工作的顺利开展提供支持和配合，健全财务机构，自来水厂要吸纳专业知识强，经验丰富的财会人员加入到企业，并留住这些人才。对规模较小的水厂，水利局可以统一安排经验丰富的会计人员兼职或聘请会计公司代理记账。此外要强化单位的财务信息管理工作，对于自来水公司而言，必须要进一步提升财务工作的精准性以及实效性，以科学、快捷原则为指导，在单位的财务管理工作中引入计算机信息处理技术。

（三）提升财务管理人员职业素养

要充分结合本单位的实际情况，加强对水厂财务人员的培训，应从专业理论知识、实践操作技能、财务风险管理、成本控制、税收筹划等方面进行，此外还要加强计算机专业知识教育和培训，为单位的财务信息管理工作的开展奠定基础。如2010年9月，由常德市水利局主办招集各县村镇自来水厂负责人、财务人员140多人在常德职业技术学院进行经营管理及财务管理知识的培训。诸如此类的培训应该经常进行，操作时还可分县集中对水厂财务人员进行培训，以提升财务管理人员职业素养。

财务管理工作是自来水厂生存发展的需要，农村各自来水厂应强化财务管理意识，建立健全财务管理制度，营造良好的财务环境，用科学的管理方法来管理企业，使企业立于不败之地。

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