浅析自来水厂如何做好内部控制的设计与执行

范时强 成都市岷江自来水厂

引言

当前处于市场经济的迅速发展的时代背景下，自来水厂的内部控制的设计与执行在广大消费群体的影响力日益增长。在这一现实情形之下，当务之急就是要尽早提升我国自来水厂内部控制的设计和运行的水平。

一、关于自来水厂内部控制的相关理论知识的介绍

(一)自来水厂内部控制的理论介绍

2013年5月1日更新的COSO构架将内部控制的解释为：内部控制需要自来水厂的所有管理人员和基层职工共同努力，为实现对财务报告的准确性、有效展开经营活动和遵守有关的法律法规等目标提供合理保证。通过上述关于内部控制的解释，可以发现内部控制不只是一种普通的管理内部的工具，其根本上，可以说是一种自来水厂管理机制。内部控制要求一定得以自来水厂具体的内部环境为基础，如果想要将内部控制的作用发挥到极致，就一定要在设计内部控制之前了解清楚自来水厂内部情况，以便监控和评估在执行进程之中出现的各种情形。

(二)自来水厂内部控制的整体构架

1.对环境的控制

对于环境的控制是实行自来水厂内部控制的根本依据，其作用于内部控制的整体基调，主要涉及以下方面：文化组织、法律法规、制度建设、领导方式、安排信息管理系统、组织风格等约束、作用于建立与执行自来水厂内部控制制度的要素的总称。除此之外，对于环境的控制还会直接作用于自来水厂员工的内部控制意识。

2.对风险的预估和评价

风险的定义是未来的多变性，存在很大的可能性会影响自来水厂的经营目标的实现。自来水厂会面对很大的风险，比如说，政治风险、市场经济风险、法律法规风险、经营战略风险和财务状况风险等，为应对上述这些可能会不利于经营目标实现的风险，自来水厂必须要建立设立一套专门对风险进行预估和评价的机制，以便尽快地发现风险和减少损失。

3.控制活动

在自来水厂完成预估和评价的作业之后，接下来就应该开展控制活动了，以预估和评价的风险的结论为依据，然后根据相关的政策和程序，确保自来水厂能够达到内部控制的预期。内部环境是内部控制运行的载体，同时涉及到以下几个方面，分别是：授权与审批、业绩评价、实物资产控制、职责分离和信息处理等有关的活动。控制活动的中心任务就是通过采取一定的措施对风险进行管理和控制，进而达到自来水厂的经营预期。

4.信息与沟通

信息与沟通意味着自来水厂应该尽早的了解与其生产经营等多方面有关的内部信息和外部信息，与此同时，经过一些可靠的途径，让自来水厂的经营者和从业人员及时捕获一些准确信息，便于应对各种的突发情况，帮助自来水厂做出正确的市场决策。

5.实时监管和控制

监控指的是在自来水厂实行内部控制的进程中，实时的监管和控制，主要涉及以下几个方面：日常管理、控制活动和工作人员的表现等。通过在监管和控制中发现问题和不足，尽快向主管部门报告，便于及时地解决问题和弥补不足。

二、建立完善的自来水厂的内部控制系统

在建设自来水厂的内部控制时应该谨记理论联系实际的准则，完善当前自来水厂的内控制度，笔者认为，建立我国自来水厂的内控制度系统可以采取以下具体措施：

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(一)法人管理制度标准化，确保自来水厂内部控制的有效运行

1.组织成立水厂内部控制和风险评估委员会

自来水厂董事会或类似权力机构对自来水厂内部控制的有效性负责，而内部控制和风险评估委员会主要负责关于内部控制和风险评估的有关事务，带领工作人员建设内部控制体系和风险监控体系，审查与批准自来水厂的内部控制和风险评估的相关制度建设。除此之外，委员会还需要在一定时间内对自来水厂的内部控制和风险评估工作在执行过程中的详细情况加以说明，并且对内控实施情况和风险评估结果进行审查复议，就关于内部控制和风险管理等有关事情的重大问题进行协商整理，并将情况向董事会或类似机构报告。

2.自来水厂人员的优化配置

首要原因在于自来水厂能够吸引独立董事，独立董事不仅在经济和生产经营等方面不受限于股东和管理层，而且能够更加公正地为自来水厂服务，同时提出一些有助于改善内控的建议，进而提高自来水厂的经营能力与管理水平。与此同时，因为自来水厂长期以来很多都是隶属于公共的事业单位，存在服务态度不好，生产经营活动效率低下，管理能力不足等状况。基于此，自来水厂公司最好能够聘用专业的管理层人员，改进在公司管理方面的不足，进而转变为现代化的公司经营机制。

3.提高自来水厂管理层内部控制的意识

若是想在一定程度上提高自来水厂的生产经营效率，自来水厂的管理人员应该高度重视内部控制体系的建设和执行，同时应该转变中高层管理人员对于内部控制的态度。人力资源部门或内部控制风险评估委员会可以定期对自来水厂中高层管理人员进行培训，并结合一些企业内部控制的成功案例进行现身说法，进而提高水厂内部控制的能力。

(二)提高自来水产内部控制体系的严密性

1.建立内部控制组织，完善有关制度

为保证内部控制在实行过程中的有效性，首要环节就应该建立内部控制组织，完善有关制度。发挥自来水行业和自来水厂的实际情况和各自的特点，参考国内政府最新公布的《企业内部控制基本规范》，在充分了解自来水厂的基本情况之后，探究适合自来水厂内部控制体系。除此之外，还需要确定自来水厂内部控制的运行规则，建立管理内部控制的专业部门，确保自来水厂内部控制工作的有序进行，最终实现健全管理部门、分工明确、制度完善和有序实行的目的。

2.增强对于内部控制的主体自来水厂的监管

自来水厂是实行内部控制的主体，其对于内部控制的支持力度和实行的强度以及自身能力的大小，在很大的程度上会影响内部控制的有效性。由此可见，增强对于内部控制的主体自来水厂的监管是至关重要的，与此同时，增强对于内部控制的主体自来水厂的监管应该作为自来水厂内部控制系统的重要组成部分。

(三)管理自来水厂内部控制的力度增强，在一定程度上提升运行的有效性

1.自来水厂增强自身的文化建设

自来水厂要想向前发展，离不开文化建设这一重要举措，现阶段，大多数的公司都非常地注重自身的文化建设，这一重要原因在于公司的良好的文化建设能够形成健康向上的工作氛围。基于这一现实情况，自来水厂在增强自身的文化建设时应该进行系统化建设。此外，还需要提高员工的文化素养，进而提高员工的责任感和职业素养，高效的开展工作。

2.重视领导人的职业素养

管理者的职业素养对于自来水厂的发展将会产生直接影响，所以这就要求领导人必须要有大局意识，长远目光，进而领导自来水厂应对市场上的各种风险。长时间以来，因为供水行业具有天然的垄断性质，通常都是在政府部门的主导之下，造成了经营效率的低下、服务质量不高的情况。与此同时，当前由于城市供水市场管理逐渐放松，市场竞争激烈，这也对领导人提出更高的要求。由此可见，领导人应该提高自身的管理能力和经营水平，从而提高自来水厂的市场竞争力。

三、提高执行自来水厂的内部控制的效果

国内的自来水厂完成了内部控制制度之后，应该完善其高效的运行机制，进而才能够发挥内部控制的监督和鼓励作用。

(一)在一定时间对自来水厂内部控制的运行情况进行审查和考核

保证自来水厂的内部控制的高效运行，需要在一定时间内的对自来水厂内部控制的运行情况进行审查和考核，通过这种方式，才可以对于内部控制的运行进行有效监管，从而发挥内部控制的有效性。与此同时，针对有效执行内部控制的工作者给予奖励，对于执行内部控制不到位的员工给予惩戒。

(二)及时更新内部控制的作用

及时更新内部控制的作用一方面是满足自来水厂供水发展的需求，另一个方面则体现了自来水厂紧跟社会经济发展步伐的方向。对内部控制及时进行更新，才可以有效堵塞自来水厂发展中所产生的漏洞，进而实现水厂的良性可持续发展。

(三)增强内外部监督

自来水厂可以通过聘请第三方中介机构来增强自来水厂的监督，例如，聘请会计师事务所对水厂的内部控制的设计与运行进行审计，针对他们提出的问题和建议，有则改之无则加勉。但是仅仅依靠外部的监督还是远远不够的，还需要充分发挥自来水厂内部监督的作用，建立良好的监督体制、畅通建议的反映通道。由此可见，通过增强内外部监督可以在一定的程度上使自来水厂内部控制的执行效力提高。

四、结语

综上所述，由于社会的不断进步，我国的自来水厂的内部控制也在不断的更新升级。改善内部控制，不仅可以提升自来水厂的经济效益，而且有序地推动内控体系的运行。与此同时，在构建内控体系的进程中难免会遇到一些困难和阻碍，自来水厂只有发现困难，解决困难，才可以有所发展。现阶段，关于如何做好内部控制的设计与执行，可以从以下三大方向着手，分别是：介绍关于自来水厂内部控制的相关理论知识、建立完善的自来水厂的内部控制系统和提高执行自来水厂的内部控制的效果，进而在一定程度上做好自来水厂的内部控制的设计与执行，希望本文对于做好自来水厂内部控制的设计与执行有参考价值。