如何规范服务型关联交易

文/金锡键 李红波

所谓关联交易就是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间转移资源或义务的事项。随着企业集团的组建和资本市场的发展，关联交易已成为企业经营过程中常见的经济现象。由于关联方之间存在着特殊的利益关系，关联交易是否规范直接影响到企业、投资者等各方的利益。实践证明，关联交易在节约交易成本、提高执行效率的同时，也极有可能使交易价格、方式等在非竞争的条件下出现不公正的情形，侵害到股东或部分股东权益。

陕西煤业化工集团有限责任公司控股的陕西煤业股份公司上市在即，作为其全资子公司，陕西陕煤韩城矿业公司与陕西煤业化工集团有限责任公司及其关联人之间存在关联交易，主要集中为转移义务，提供或接受劳务，大体可称为服务型关联交易。下面以陕西煤业股份公司所辖的具体经营主体——陕西陕煤韩城矿业公司下峪口煤矿为例，对如何规范服务型关联交易进行分析研讨。

一、服务型关联交易的管理

下峪口煤矿地处晋陕交界的黄河西岸，位于韩城矿区北部，108国道从矿区穿过，地面环境较差，矿井建设时间较长，人员较多（现下峪口煤矿在册职工4200余人，离退休职工3000余人，职工家属45000余人），生产区、办公区、生活区比较分散，基础设施服务时间较长，维修维护工程量较大，服务及管理工作难度较大。

1.关联交易相对方

根据陕西煤业化工集团后勤服务产业移交的总体部署和有关要求，下峪口煤矿的后勤服务产业由陕西煤业化工实业集团有限公司韩城分公司承担，双方之间将以关联交易的形式相互发生经济往来，实业公司是下峪口煤矿最主要的关联交易相对方。

2.服务范围

实业公司为下峪口煤矿提供的服务项目主要有：矿区环境卫生清扫及绿化、洗浴、供暖、餐饮、住宿、供水、供电、家属区物业管理、幼儿园、计生免疫服务、矿区安全保卫、退休职工管理等。

3.服务管理的质量要求

服务工作具体由实业公司负责实施和管理，下峪口煤矿只为其所提供的服务进行结算，无实际管理权限。若无相关的服务质量标准的约束机制，会导致服务工作落实不到位，服务质量下滑，直接影响到矿区生产生活的正常运行和持续发展。因此，下峪口煤矿对实业公司提供的服务制订了明确的质量要求，包括《矿区环境卫生清扫服务质量标准》《绿化服务质量标准》《洗浴、供暖服务质量标准》《餐饮服务质量标准》《住宿服务质量标准》《供水、供电服务质量标准》《家属区物业管理服务质量标准》《计生免疫服务质量标准》《退休职工管理服务质量标准》《矿区安全保卫服务质量标准》等等。

4.服务管理费用计取

对实业公司所提供的服务管理项目结合实际运作情况进行分类。凡有政府定价的，执行政府定价；没有政府定价，但有政府指导价的，执行政府指导价；没有政府定价和政府指导价的，执行市场价；前三者都没有的或无法适用以上交易原则的，双方根据每一类型的特性，协商确定费用计取方式。

⑴单价结算型。适用的服务管理项目有：矿区环境卫生清扫、洗浴供暖、绿化。

⑵自营收费型。适用的服务管理项目有：餐饮、住宿、供水供电、家属区物业管理、幼儿园管理。

⑶资产租赁型。根据矿所使用的资产，确定租赁费用计取方式。

⑷非经营型。主要包括矿区安全保卫、退休职工管理、计生免疫服务等，协议确定费用计取方式。

图1 建立完善的考核体系

二、服务型关联交易的结算

1.考核运行模式

按照考核运行模式建立完善的考核体系（图1）。由考核委员会依据对实业公司提供服务的质量要求以打分的形式制订相应的服务质量考核标准。对每一项服务管理设定一个分值（单项服务总分为100分），当所提供的服务管理质量达不到标准要求时，每缺少或发现一次扣减一定的分数，从而确定每项服务的得分，用考核的手段使实业公司的服务工作真正落到实处。

考核办公室按照实业公司服务质量考核标准加强监督检查。检查以日常检查（考核分值中所占权重为60%）和不定期动态检查（考核分值中所占权重为40%）相结合的方式进行。对于矿区环境卫生清扫、供暖洗浴、餐饮、住宿、矿区治安管理这些服务项目进行日常检查，由考核办公室安排专人负责。在日常检查的基础上对所有服务项目进行不定期动态检查，每月不少于3次。不定期动态检查由考核办公室牵头组织有关部门成立联合检查小组，检查时间随机确定，临时通知，检查覆盖实业公司提供的所有服务管理项目。

考虑到检查的局限性，为全面客观反映实业公司的服务质量，可以在考核中加入下列内容，当出现以下情形之一时直接从检查考核得分中扣减一定的分值：⑴以信件、电话等形式进行投诉或举报，经核查属实的；⑵同一问题多次投诉或举报，未及时得到解决或处理的；⑶因解决或处理问题不及时，造成职工群众聚众上访的；⑷对矿考核委员会及各级领导指出的存在问题在规定的期限内未落实整改到位的；⑸在有关部门及领导来矿检查或兄弟单位来矿参观学习时，因服务工作不到位，造成一定影响的。

2.结算方式

考核结果与以各服务项目费用计取方式确定的当月应结算费用金额挂钩，同比例浮动，从而确定实际结算金额。具体根据实业公司服务质量考核标准，结合当月日常检查和动态检查结果，按照权重计算出当月检查考核得分。当检查考核得分与考核标准确定的基准分持平时，实际结算费用就是应结算费用；当检查考核得分低于考核基准分时，按差额同比例下浮应结算费用；当检查考核得分高于考核基准分时，按差额同比例上浮应结算费用。

考核基准分=考核标准总分×95%

考核得分=∑日常检查总得分/日常检查次数×60%+∑不定期检查总得分/不定期检查次数×40%-投诉等扣分

当月实际结算费用=应结费用×〔100-（考核基准分-考核得分）〕%

综上所述，规范服务型关联交易须以 “前提、关键、重点”为主线（即考核制度是前提，具体落实是关键，服务工作的实施是重点），以完善的体系为保障，以健全的机构为框架，以相配套的制度为依据，只要把握好关联交易的管理核心，并在实践中不断完善，一定会取得很好的规范效果。