浅析现代企业的内部控制

张萍

摘要：企业利用会计集中核算系统和资金集中管理系统，加强企业成本费用控制。通过会计集中核算系统加强会计记录、分类、分析、报告等公司交易，为每笔交易提供一个完整的“交易轨迹”。通过资金集中管理系统，让资金按照“安全、高效、低成本、公平、有偿使用”使用的原则，以达到全面有效控制企业成本费用的目标。

关键词：企业成本费用控制会计集中核算资金集中管理

1 概述

企业内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是衡量现代企业管理的重要标志，它渗透于企业经营管理活动的各个方面。而加强企业成本费用控制是企业内部控制的最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。

2 企业成本费用控制方法

目前企业常用的成本费用控制方法有：计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。财务核算体系中实行会计集中核算，资金集中核算等以达到加强企业资金安全的成本费用控制。企业建立健全和完善成本费用控制要从以下几点做起：

2.1 建立一个良好的成本费用控制环境

成本费用控制环境是指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施和实施的效果，建立一个良好的成本费用控制环境。应从以下几方面着手：

2.1.1 企业管理者应树立现代企业管理观念。企业管理者积极推动成本费用预算，为成本费用控制的实现制定成本费用控制制度，使企业拥有一个良好的成本费用控制环境。

2.1.2 建立合理的组织机构。确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织单位内部划分责任权限制定办法，合理授权和分配责任，各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。

2.1.3 充分发挥审计作用。重视对成本费用控制制度管理人员的选用，从内部审计和外部审计两方面相结合来优化控制环境，内部审计机构是强化成本费用控制制度的一项基本措施，外部审计主要是指国家审计机关、部门审计机构定期不定期地对企业成本费用控制制度进行评价。

2.2 建立一个有效的会计核算系统

成本费用控制的第二个要素是会计核算系统。公司财务通过使用的会计集中核算系统加强会计记录、分类、分析、报告等公司交易。会计核算系统的核心是处理交易，公司的会计核算系统应为每笔交易提供一个完整的“交易轨迹”。

目前我国大型集团公司、上市企业很多。集团公司目前会计核算现状，即企业管理层次多，会计信息分散、核算复杂、会计监督和管控难度大，财务报告流程长，合并层次多、信息共享差等问题，建立集团公司会计集中核算势在必行。通过集团公司会计集中核算系统的实施，建立集团公司统一的会计核算标准体系和会计信息化建设体系，实现集团公司会计信息集中和各层次合并会计报表自动生成，以加强集团公司服务经营管理、强化财务风险控制，有效的加强企业成本费用控制。

2.3 加强预算管理提高资金使用效益，降低资金使用成本

科学、合理的编制企业资金预算，将全部收入、支出列到具体项目，实行收支两条线，资金支出通过及时分析资金预算执行准确率，切实解决单位资金滥支乱用的问题，为单位财务管理提供有力保证。企业严格执行成本费用、项目采购制度，切实加强对成本费用、项目采购支出的事前审核控制，防止项目盲目采购、重复采购和违规采购，防止项目自行采购过程中的徇私舞弊行为，严格依法实施采购。企业要对往来款项进行及时全面清理，对属于呆账的及时核销，对属于能够收回或支付的，资金核算中心应发挥预警作用，及时提醒企业清收或支付，切实解决企业资金体外循环和账外设小金库的问题，提高资金使用效益，降低资金使用成本。

3 会计集中核算管理

会计集中核算的前提是资金的集中管理。集团公司实行资金集中管理，有效地防止了资金相互挤占、挪用现象，加强了对企业日常的财务管理，提高财务资金使用效率和使用次数，加快资金的使用频率和资金的流通速度。

3.1 资金集中管理系统

按照“安全、高效、低成本、公平、有偿使用”的原则，进一步完善资金集中管理模式下的运作方式，利用资金集中管理系统强化资金计划与控制功能，形成包含集团公司内部单位的全口径资金管理运作，落实资金使用主体有偿使用的责任意识。

3.1.1 抓好资金计划的龙头，结合“收支两条线”落实好资金运行控制工作。资金预算是资金控制管理的起点和龙頭，资金计划的准确性直接牵涉到资金统一运作的过程和结果。对企业收支尤其是成本费用支出，严格履行按预算进行总额控制、分类控制和重点项目的三级控制方式，确保资金使用“按计划、有项目、不超支”。

3.1.2 加强全口径资金的统一管理，进一步提高资金使用效益。企业各核算中心通过资金系统上线运行，提升了日常资金计划、调度、清算等主要工作效率，借鉴资金集中管理的经验，做到统一资金计划、账户集中管理、统一授信和筹融资、资金在线运行，以提高企业资金使用效率。

3.2 会计集中核算系统

会计集中核算系统是在保证集团公司“多级法人、分级管理”的模式前提下，下属各单位独立核算，由集团公司统一进行资金结算和会计管理工作，融会计服务和监督管理于一体，以提高集团管理效益为目的的一种新型财务管理机制，集团公司会计集中核算系统是基于集团公司的管理模式的需求。

集团公司会计集中核算的总体目标达到“一套标准、相互链接、自动集成”，明确要求通过技术手段实现各个系统之间的自动集成和信息共享，主要体现在：

3.2.1 统一的标准管理平台集成，实现各种编码和核算标准的统一，这是集中核算的基础。

3.2.2 实现交易平台与集中核算系统的集成，自动生成记账凭证和合并抵销凭证。

3.2.3 通过交易平台，集团公司内部集中核算系统的交易信息共享，确保交易双方挂账一致，杜绝单边挂账。

3.2.4 运用资金集中管理平台集成，自动提交结算产生结算凭证。

3.2.5 基于集中的财务数据，按照报表生成需要完成各种财务分类账的生成，建立会计集中核算与报表系统间互联互通的信息通道，完成报表计算，快速生成各层级单位、各合并口径的报表。

4 结束语

企业运用会计集中核算系统和资金集中管理系统进行成本费用的全面控制，降低企业成本，提高企业市场竞争力，为企业的生存与发展提供保证。工程公司隶属于中石化，项目分布全国及国外，利用集团公司的财务应用集成系统进行会计集中核算和资金集中管理，解决了公司管理层次多，会计信息分散、核算复杂、会计监督和管控难度大，财务报告流程长，信息共享差等问题，有效的加强企业成本费用控制，提供资金集中管理达到成本费用全面控制。

资金集中核算确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。在现代企业中，运用成本费用控制达到以下目标：

①有助于管理层运用财务管理信息，实现企业经营目标。

②有利于各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害。

③有利于降低成本费用适应市场需求，提供市场竞争力。

综上所述，通过会计集中核算健全和完善的成本费用控制既是企业发展的需要，也是企业的一种责任和义务。