“木匠制枷”新调查——洛阳供电公司农电财务集约化工作侧记

_吴 涌

10月25日，笔者对洛阳公司农电财务集约化工作进行了再次采访。

采访中，洛阳公司总经理付红军再次提到了“木匠制枷”的概念。在“三集五大”和“农电三年素质提升”工程稳步推进的过程中，作为农电财务集约化开展较早的市公司，改革改制程度更深，“枷”制得较为成型。

“农电财务集约化从基础工作上来讲，就是把市公司较为成型的模式和成功经验向县公司‘克隆’，但又非简单地移植和复制，而是更有针对性、更有计划、更符合县公司的特点。”洛阳公司总会计师李积会说。

预算管理：从“初步推行”到“全面调控”

2010年至2011年，为了能够推进县局财务集约化工作，洛阳公司选准了三个突破点：电费集中核算、预算管理与市公司接轨、初步的资金集中管理。

在“电费集中核算”工作的基础上，2012年年初，洛阳公司进一步开展了“农村低压电网维管费”规范整顿。针对此前缺乏统一管理和账户设置标准、九个县公司“各自为政”的状况，洛阳公司出台了《县级供电企业农村电网维护费核算办法》，对维管费的账务设置、会计科目使用、管理要求等进行了详细规定。对原有维管费的账套进行了撤销，维管费并入各单位的经营财务账套，支出由企业的基本账户支付，率先规范了农村电网维护费的核算管理工作。

1.立足农电财务集约化管理深化应用，加强融资管理。

“从去年的预算管理接轨到今年的预算集约调控，一年间，县局财务预算管理工作向前迈出了一大步。”洛阳公司财务资产部主任沈永亮说。

笔者了解到，这一大步，实际上包含着三小步：第一步，洛阳公司强化了目标的预控。2012年3月，根据洛阳公司下达的年度综合计划和预算指标，财务部编报了全年的执行预算方案，将总体指标一一细化分解。第二步，开展月度现金流量预算管理。将原来的“年度预算”升级为“月度预算”，在全省首家规范下发了《月度现金流量预算报表体系》，并于5月份正式启动了月度预算编报工作。第三步，进一步规范了预算执行分析工作。洛阳公司统一制定了《预算执行分析报告模板》，对各县级供电企业按季开展跟踪分析，有效掌握其预算执行情况。

“现在，市公司不仅关注全年的预算，更精确到月度预算，而且对预算与实际发生的差异率进行考核，不能超过5%。”伊川县电业局总会计师燕冬娟说。

资金管控：从“初步尝试”到“深度集中”

2010年至2011年，洛阳公司充当协调人的角色，以市场机制和行政命令相结合的方式，在九个县公司和银行之间建立起一个信贷平台，九个县公司在贷款资金使用方面“以盈补缺”，从一定程度上减少了贷款利率，降低了经营成本。

2012年，洛阳公司在资金管理方面打出“四记重拳”。

第一，加强融资管理。公司出台了《县级供电企业融资管理办法》，对融资审批流程进行明确，按照“统筹安排，有偿调剂，严防风险”的原则，鼓励县公司间按银行基准利率进行资金融通，调剂资金余缺。市公司组织召开县公司融资审查会，统一协调县公司间资金融通事宜。今年以来，整体压缩银行贷款1.13亿元。其中，通过县公司间融资，减少贷款8250万元，年度可减少贷款利率支出692万元。九个县公司的银行借款总额从2010年的2.15亿元降至目前的5600万元。

第二，创新资金归集和集中管理模式。按照省公司要求，洛阳公司差异化核定各县公司银行账户资金限额，在满足县公司实际需求的基础上，要求县公司将银行账户内的多余资金以预付电费的形式上划。截至10月8日，集中归集资金6400万元，全部划入省公司账户。

“通过调剂余缺，既减少了资金短缺县公司的银行借款支出，同时又提高了资金充足县公司的冗余资金收益，还减轻了对金融机构借款的依存度，收获的是资金管理水平和经营效益的双重提升。”偃师市供电有限责任公司总会计师王希伟评价说。

第三，对县公司银行账户进行规范。洛阳公司按照电费户“一行一户”的原则，开展包括维管费并账核算在内的银行账户清理撤并工作。从2010年以来，撤并银行账户87个，目前，各县公司银行账户均已控制在6个以内。

第四，将“收支两条线”财务要求进行深化和发展。基本账户用于日常各项资金支付，也可用于收取电费，提高账户使用效率；各收入账户则用于各项资金收入、上交市公司、对基本户转账等。从今年年初开始，各县公司均已开通了网上银行，市公司随时可以对账户进行登入查询。县公司资金支付，尤其是大额资金支付，采取预算管理、账务集中部署、资金在线监控等方式进行综合监管，提高了管控效率和效果，更降低了管理成本和工作量。

财务工作：从“宏观评价”到“综合对标”

2011年5月，洛阳公司参考国资委对央企的《绩效评价管理办法》等文件，制定了《农电财务评价管理办法》，从定量和定性两方面对县公司每一会计年内的盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长以及财务管理状况等进行综合评价，改变了县公司财务工作优劣缺少评价的现状。

“但是，这个评价还停留在宏观的层面上，管理手段并未细化，作用还不明显。”洛阳公司财务资产部副主任郭楠说。

2012年，洛阳公司将同业对标工作中农电“管理对标指标体系”内的“财务管理工作完成率”一项指标，细化成38项明细评价指标，形成了缜密的财务管理对标指标体系。

38项明细指标对各县公司财务集约化工作进行了具体的量化。市公司的评价结合“目标值”和“实际值”的差值，乘以科目系数，形成单项成绩，各单项成绩累加成为总成绩。笔者看到，在这个链条中，无论是单项成绩还是最终成绩都划分为A～D四个等级，使单项管理优劣和整体管理水平一目了然，也为各县公司财务对标评价、财务工作评先、企业负责人业绩考核评判、评选同业对标专项标杆等提供了客观准确的依据。

为了让财务稽核在企业经营中发挥主导作用，洛阳公司财务部和审计部联合，开展了县公司交叉稽核审计工作，内容包括配电检修、业扩报装、线损管理、资金管理、新农村电气化建设等。

行为理念：从“建章立制”到“照章办事”

洛阳公司总经理付红军曾经指出：“规范是攻坚克难的有力武器，是解决一切问题的最有效手段，‘集中、统一、精益、高效’是农电财务集约化的目标。”

“木匠制枷自己戴”，首先要解决的是观念问题。2010年以来，为了深入贯彻省公司的要求，洛阳公司开始着手对县公司实施财务集约化改革和尝试。先后出台了县级供电企业《预算管理办法》、《电费核算中心管理办法》、《资金管理办法》等一系列财务管理制度办法，并印发了《农电财务管理工作手册》，以制度改变观念，使农电财务管理制度体系实现了升级，财务管理政策得到初步统一。

从2010年开始，洛阳公司结合实际，成立专项工作组，编制年度财务集约化管理方案，并陆续出台了《县级供电企业农村电网维护费核算办法》、《县级供电企业融资管理办法》、《县级供电企业会计基础工作规范》等一批管理制度，丰富了农电财务集约化管理体系，深化了应用，有效解决了诸多实际问题。

2012年，洛阳公司下发《开展县级供电企业应收款项清理的工作通知》，启动“应收款项回收专项行动”。1至9月，回收旧欠款项1205万元、核销历史遗留坏账371.85万元。开展资产清查工作，清理历史遗留无效对外投资共计237万元。

按照省公司的要求，加大房屋、土地权证的办理力度。推行市公司领导分工督办、月度排名通报、签订权证办理工作目标考核责任书等措施。截至9月底，九家县公司权证办理完成率达86.77%。

2012年，各县公司的总会计师也全部实现了交流任职。每期三人、一共三期的农电财务骨干轮训也已坚持了三年。

采访中，对于“木匠制枷”，许多县公司的采访对象道出了自己的理解：它不是束缚手脚的枷锁，而是“规”和“范”，打造的是符合企业发展规律和需求的财务准绳和系统。

2.通过开展资产清查、整理存量资本，处置了一批无效对外投资。