浅谈企业会计内部控制

袁磊

【摘要】我国经过了三十年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，逐渐建立起了企业会计内部控制体系，企业会计内部控制工作有了长足的发展，但也存在许多问题，为了更好地规范企业会计行为，提高会计信息质量，加强企业会计内部控制度成为了企业工作中一项非常重要的内容。

【关键词】企业内部控制会计制度

企业是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种盈利性的经济组织。

企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整。保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。

一 企业会计内部控制的作用

1．建立健全会计内部控制制度将有效保证会计信息的真实性和准确性

健全的会计内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录、汇总和分析过程准确无误，及时发现和纠正错弊，真实地反映企业企业生产经营活动的实情况。在公司治理中，完善的会计内部控制是减少会计信息抢走、强化会计监督的重要保证，只有完善的会计内部控制，才能提高会计信息质量，合理保证公布的财务报告的真实、准确、准确、完整，为监管层、投资者、企业层等相关利益者提供准确的依据。

2．建立健全会计内部控制制度可以有效防范企业承包经营风险

企业要达到生存发展的目标，就必须同对种类风险进行有效的预防和控制。会计内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险行之有效的一种手段，通过对企业风险的有效评估，不断地加强对企业风险薄弱环节的控制，把各种风险消灭在萌芽之中。

3．建立健全会计内部控制制度能维护财产和资源的安全与完整

健全的会计内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、保管和盘点等各个环节，确保财产物资的安全完整，有效纠正损失浪费现象的发生。

二 当前企业会计内部控制存在的问题

1．控制基础薄弱

内部控制制度流于形式、有章不循，企业内部控制失效现象严重。有的企业虽然实行了公司制，但并未建立真正的公司法人治理结构。“内部人控制”现象普遍，董事会独立性受到干扰；监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，监督作用难以发挥。

2．控制体系不健全

一是对外环境和经济业内容上不具有科学性和统一性。二是偏重事后控制。通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处，从每年的财税大检查中可以看出，不少企业财务制度不健全，账目不清、数字不实，存在偷漏税现象，所查出的违纪金额令人触目惊心。

3．监督检查不力

会计内部控制监督主要包括两个方面：一是内部监督。部分企业缺乏建立内部审计机构；各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督；部分会计人员监督意识不强，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高；会计机构和会计人员缺乏独立性，会计内部控制形同虚设。二是外部监督，目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的外监督体系，一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，致使监督弱化。

三 完善企业会计内部控制的主要内容

完善会计内部控制首先应遵循以下六个基本原则：第一，符合法规和规范以及单位的实际情况。第二，约束涉及会计工作的所有人员。第三，涵盖会计工作的各项经济业务及相关岗位，应针对关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。第四，保证会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保权责分明、相互制约、相互监督。第五，遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。第六，应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

要解决目前会计内部控制失效问题，应在确立完善的内部控制基本原则的前提下，有行之有效的办法保证会计内部控制涵盖涉及会计工作的各项经济业务，如货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等方面。完善内部控制的主要内容包括五个方面。

1．建立健全资金控制制度

资金控制制度是企业控制资金收支与保管的重要形式与方法，其目的在于资金收支的正确、有效和合法，保证经营战略的实施，是会计内部控制的重要环节之一。

2．建立健全经济合同管理控制制度

合同是企业规避法律风险和经营风险的载体，合同管理应涉及合同的执行情况，审核合同与相关票据、单证是否相符，保证合同及时、有效的执行。

3．建立健全资产管理制度

为了确保企业资产安全、完整，对企业的存货、固定资产等物资，有必要进行资产安全控制，控制固定资产和存货的购置、验收、计量和内部转移、对外租赁、报废处理、修理修缮、清查盘点以及存货收发环节的单证控制、稽核检查。

4．会计稽查和复核控制制度

要定期和不定期地抽查或全面检查会计、会计账簿、会计报表和财产物资进出库手续以及账账、账证、账表相符，保证核对准确，正确无误，如有问题能及时得到处理解决。

5．内部审计制度

应根据自身管理的特点建立内部审计制度。通过内部审计，保证财务会计信息的真实性、完整性和可靠性。

参考文献

［1］高立法.企业内部控制实务［M］.北京：经济管理出版社，2011

［2］徐玉德.企业内部控制设计与实务［M］.北京：经济科学出版社，2009