浅谈行政事业单位内部审计工作存在的问题及对策

汤琦

【摘要】行政单位内部审计是行政事业单位经济监督工作的重要组成部分，是行政事业单位内部审计机构依法独立监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实性、完整性、合法性及加强内部控制和风险管理的一种行为。行政事业单位内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责，目的在于促进本部门、本单位管理水平和使用效益的提高。通过分析目前行政事业单位内部审计工作存在的问题，并提出改革行政事业单位内部审计工作的对策，以达到查隐患、堵漏洞、测风险、提建议、促管理等重要功能。

【关键词】行政事业单位内部审计存在问题解决对策

政府审计、注册会计师审计和内部审计构成了我国审计监督体系的三大主体。随着行政事业单位职能的明确与转变，管理职责日益清晰，内部审计必然成为内部控制的重要组成部分，是行政事业单位的“免疫系统”，根本目的是提高组织自身的“免疫力”，促进其发展。内部审计能更真实地摸清行政事业单位的财政财务收支规模、来源渠道和使用方向，发现并揭露存在的违法违纪问题，防止国有资产流失。内部审计对财务数据异常的反映更加灵敏、快捷，能及时发现并尽早控制各种舞弊行为并揭露以权谋私，贪污腐败等问题，严肃财经法纪，促进党风廉政建设。但在审计实践中，内部审计在行政和事业单位中尚未受到应有的重视，其作用也没有充分发挥出来，工作显得相对滞后，亟待我们寻找存在的问题，探索解决的对策.

一 行政事业单位内部审计工作中存在的问题

1．对实施内部审计的认识存有偏差

很多行政事业单位的领导对开展内部审计工作产生了偏差，认为财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行政府采购，行政事业单位不需要再开展内部审计，于是将内部审计等同于纪检监察，对内审的职能和作用认识发生了错位。

2．内部审计机构设置不到位

目前的行政事业单位内审机构的设置状况是：少部分行政主管部门设置了相对独立的内部审计机构；大部分行政主管部门虽然也设置内部审计机构，但基本上没有配备相应的审计人员；部分行政主管部门虽然配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构，如有些单位将所属内审机构置于监察室或纪委之下，根本谈不上内部审计机构的独立性；事业单位基本上没有设置独立的审计机构，只有极少数较大的隶属省级以上的事业单位才有一个不健全的内部审计机构。

3．内部审计领导层次不清，权威性、独立性和有效性受限

内部审计是部门单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实合法效益的活动。如果是分管财务的负责人分管审计，显然内部审计监督基本难以真正发挥其作用；如果是分管纪检监察的领导分管审计，由于分管纪检监察的领导一般不过问财务、物资财产管理，一般情况下难以完成内部审计的主要任务；如果是财务负责人兼管内部审计工作，那么实施内部审计就难以达到独立审计的要求，这样的监督只能是流于形式。

4．内部审计工作定位不准确，目标不能做到与时俱进

行政事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位的工作中心，应在服从、服务于本部门、本单位总体目标的前提下适时开展内部审计工作，而实际工作中有的行政事业单位的内部审计往往不能根据本部门、本单位总体工作目标的变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，因而削弱了内部审计的工作效果。

5．内部审计人员的素质不能适应内部审计的要求

目前，从数量上看，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要；从结构上来看，一方面，内审人员年龄结构不合理，多是年龄较大财务人员；另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但对审计工作还不胜任，而且这支队伍也不稳定。从审计人员自身来说，有的是安于现状，有的是对内部审计工作岗位不满意，因而不能及时更新知识和充实审计知识。严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。

6．内部审计工作内容过于单一，无法适应新形势的要求

目前不少行政事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规事项，实施审计的事后监督作用。由于行政事业单位财务会计工作中会计电算化的普及和财会人员素质的提高，账务处理上的差错将会越来越少，对行政事业单位内部审计工作也提出了更高的要求，单一财务收支审计已不能适应不断发展的新形势的要求，内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代行政事业单位内部审计工作的要求。

7．制度不完善、工作不规范，导致审计意见和审计建议难以执行

现有的内部审计依据主要包括《审计署关于内部审计工作的规定》及《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》和大量具体准则，其法律级别明显偏低，亟待建立一套比较完备、健全的内部审计法律规范体系。就具体行政事业单位个体来说，根据已有内部审计法规并结合自身特点所制定的内部审计规范非常少，导致在具体内部审计工作中，常常遇到依据不明确，无法定性的问题，无形中给内部审计工作带来了许多障碍。

二当前内部审计工作中存在问题的解决对策

1．通过综合手段，提高对开展内部审计工作的认识

行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。要把审计与强化内部经济监督管理联系起来。通过各种媒体的宣传、行政发文、政府审计、财政监督等手段提高行政事业单位领导、职工、财务人员、具体从事内部审计的工作者对搞好内部审计工作的认识，只有认识提高了，才能不断拓宽行政事业单位内部审计的路子，才能更好地发挥出内部审计保驾护航，服务本部门、本单位中心任务的作用。有创新才有进步，内审工作要取得新突破，再上新台阶，关键在于能够“跳出审计看审计，立足全局看审计”，要积极研究和探索审计工作的新思路、新方法。长期以来，行政事业单位内部审计工作的目标就是以被审计单位财政收支的“合规性、合法性、真实性”为主，这一内审目标是适应当时特定条件和特定环境的需要的，但是，随着政府职能转变，被内审单位财务收支逐步步上规范，而会计电算化的普及和应用使财务表面的错弊越来越少，因此，需要及时调整内审的目标和重点，跳出传统审计的防错纠弊，向绩效审计、管理审计领域延伸，开展专项资金审计、经济责任审计、固定资产投资审计等多方面内容。内审重点应由财务收支审计转向审计财政资金使用的效益性，真正做到真实、合法、效益三者并重，以便能够在更高水平上发挥内部审计的监督作用，使内审工作更加科学化、制度化和规范化。

2．建立健全内部审计机构

内部审计部门的独立性应强调与其他职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。

3．建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计

行政事业单位内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度，按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作，从而实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。审计工作中，应认真贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针严格审计程序。要按照《审计法》《内部审计基本准则》规定的范围开展，内审机构应建立有效的内部运行机制和质量控制制度，建立健全各项规章制度并严格执行，尤其要严格审计工作底稿的分级复核制度，减少或消除人为误差，及时发现和解决审计过程中出现的问题，以保证审计计划的顺利进行，确保每一个审计项目都做到程序规范、证据确凿，定性准确，处理结果落实。围绕审计中心，突出审计重点，善于抓住主要矛盾和矛盾的主要方面。通过对重点项目的监督，关注财经制度的执行情况，关注内部控制制度的执行情况，关注资金使用效益，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。建立健全审计权力约束机制，保证权力的正确运行。审计人员要切记“失去监督的权力，必须导致腐败”，审计在监督别人，本身也需要监督，因此，必须将审计程序严格进行规范，加大制约和监督力度，防止审计风险，建立内部审计制度，使得审计权力运行有章可循。

4．不断改进工作方法和手段，进一步明确内部审计工作的思路，提高内部审计工作质量

内部审计不能只当事后诸葛亮，应当把目光前移，把工作重点放在事前预防、事中控制和监督上。当问题和风险出现苗头时就及时介入，实施审计调查，摸清症结所在，全过程、全方位地进行监督、评价，发现问题及时向领导报告，采取必要措施，防患于未然。要将审计监督的关口前移，把问题解决在萌芽状态；微观审计与宏观管理相结合，在审计若干具体项目后，再综合分析，找出共性问题和原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据；治标与治本相结合，对审计发现的问题既要恰当处理，又要分析原因，从根本上解决，使之不再复发。

5．加强审计队伍建设，不断提高内部人员的综合素质

按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目标，通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研讨，不断总结内部审计工作实践经验等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，以适应新形势对行政事业单位内部审计工作的更高要求。

我们必须充分认识到当前积极开展行政事业单位内部审计工作的紧迫性，尽管目前行政事业单位内部审计工作存在诸多的问题，但仔细分析并非都是无法逾越的障碍。只要为行政事业单位内部审计创造一个良好的外部环境，不断规范行政事业单位内部审计，提高审计效率。行政事业单位的内部审计完全能够克服目前的局限性，充分发挥其监督、控制和服务的作用，实现内部审计促进行政事业单位增值的目标。

参考文献

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