浅析企业建立企业年金的利弊

王彩云

【摘要】当前我国企业的养老保险制度取得了一定程度的发展，但在发展过程中有很多不足之处，此时建立补充养老金保险—企业年金可谓是及时雨。建立企业年金对于职工来说是一件大好事，保障和提高了职工退休后的生活水平，但对企业来说存在着利与弊。本文就建立企业年金对企业存在的利弊进行了分析。

【关键词】企业年金利弊分析建议

社会老龄化进程的加快，基本养老保险的收支缺口也将越来越大，企业年金经过几年的发展已经成为我国多层次养老保险体系的重要组成部分。企业年金是基本养老保险的重要组成部分，党和政府十分重视这一工作，经济效益较好的企业，应当尽早建立起企业年金制度，解决职工的后顾之忧。

一 提高职工的退休待遇

人力资源和社会保障部门根据新的基本养老金计发办法对基本养老保险待遇做了测算。以职工缴费年限35年退休为例，那么这名职工基础养老金部分的工资替代率为35%，而个人账户养老金替代率调整为24.2%.也就是说，我国基本养老保险制度的目标替代率为60%左右。企业年金的目标替代率为20%左右。职工参加企业年金计划之后，其养老金的替代率能够达到在岗工资的80%，再加上职工个人的养老储蓄，退休之后基本上能够维持在岗时期的生活水平。

二 纳税筹划

财政部和国家税务总局联合发布了《财政部国家税务总局关于补充养老保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）一下简称《通知》。《通知》规定，“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除”。也就是说，企业如果建立企业年金计划，可以享受到工资总额5%以内的税前列支的税收优惠政策，可以合法节约企业所得税，同时降低企业建立企业年金计划的成本，为职工提供福利。

三 为企业谋发展

首先，完善的企业薪酬福利结构有利于吸引人才。21世纪的竞争，归根到底是知识和人才的竞争。建立企业年金制度有利于树立良好的企业形象，规范企业管理体系和流程，已成为企业吸引人才、提高竞争力的重要手段。

其次，有利于激励人才。通过设计激励型的企业年金方案，比如将企业年金待遇与公司业绩和绩效挂钩，公司效益越好，那么职工的企业年金待遇就会越高，从而促使职工从长期角度考虑企业的经营，激励他们为企业多作贡献。

最后，打造“金手铐”，帮助企业实现留住核心人才的目标。企业年金是长期的福利制度和激励制度的重要方式，职工要想取得领取企业年金待遇的权利，就必须在建立该企业年金计划的企业工作一定的时期。如果一个职工很早地离开了这家企业，那么此人企业年金账户中由企业缴费部分就会被剥夺，或者大打折扣。因此，职工为了能在退休后得到全额的企业年金收入，这样，企业年金计划起到了留住职工的作用。

四 建立企业年金对职工个人有以下三方面的好处

一是增加退休收入，提高退休生活质量；二是在员工年轻且能获得稳定收入来源时，养成良好的定期积累习惯；三是在政策允许的条件下，充分享受年金缴费延迟缴纳个人所得税的优惠。企业年金对企业的弊端企业建立企业年金计划有好处，也会有一些弊端。

第一，短期内会影响企业当期的利润水平。一方面，企业建立企业年金计划需要花费资金，尽管企业年金缴费在不超过职工工资总额5%标准内的部分享受税前列支的优惠政策，但是年金缴费还是从企业利润中支出，这会减少企业的当期利润水平。另一方面，企业年金在我国还是新生事物，职工从接触企业年金到进一步认识企业年金再到企业年金对职工的行为产生影响是一个渐进过程，需要企业对职工进行培训、宣导，为此企业需要支付相关的培训和宣传费用。这也会影响企业的当期利润水平。

第二，增加企业的人工成本。企业年金基金管理是一项专业性比较强的工作，无论是前期选择企业年金基金管理机构，调查显示员工渴望探亲假但担心因此丢工作，还是后期处理企业年金基金管理日常事务，以及对企业年金基金管理机构进行监督，都需要有企业安排相关工作人员来做。如果企业的规模大、职工多，就有必要安排专人专岗负责。这会增加企业的人工成本。

第三，企业年金为保值增值需要进行投资，但是由于企业年金的特殊性，企业年金投资产生的风险格外令人关注。企业年金和基本养老保险一样，是企业职工的养老钱，因此企业年金的安全性尤为重要，在某种程度上来说，企业年金投资是不能亏本的。相对企业年金而言，在化解和防范基本养老保险资金风险方面，国家承担了更多的责任。尽管新出台的相关政策对企业年金基金管理有严格的规定，但只要是投资，就有一定的风险性，尤其是在现阶段，过去认为风险很低的国债市场和一级申购市场都可能产生亏损。

山西焦煤在2008年为职工建立了补充性养老保险—企业年金。根据集团公司的实际情况，遵循发展的原则、效率与兼顾公平的原则、自愿平等协商的原则、高度安全、适度收益的原则建立企业年金。职工以本人上年度工资总额的5%缴纳企业年金，企业按规定比例补助，个人部分和企业部分共同记入个人账户。在职工退休、死亡或出国后一次性支付。职工退休后生活品质得到保障，企业年金的作用得到了具体体现。

五 结语

总体来说，企业建立企业年金计划的利大于弊。企业要保持发展活力，吸引并留住优秀人才，使得基业常青，必须重视企业年金等员工福利项目的作用，让职工的利益得到充分保障，这样企业才会有更大的发展。当然，企业应平衡好短期利益与长期利益。