关于高校财务管理有效性问题的几点思考

陈峰 薛武昭

【摘 要】 随着高校规模的扩大和高等教育事业的发展，多渠道、多形式筹措教育经费的格局决定高校经济活动及其管理工作更加复杂、艰巨，高校财务管理工作的有效性问题理应高度重视。文章从高校财务管理者的视角，给出了财务管理有效性的含义，分析了影响目前我国高校财务管理有效性的主要因素，提出从理念、人员、制度、执行力四个方面加强我国高校财务管理有效性，更好地发挥财务管理在高校发展中的价值作用。

【关键词】 高校； 财务管理； 有效性

一、高校财务管理有效性的含义

管理学理论告诉我们，成功的管理都应该是有效的。高校财务管理有效与否决定着高校财务管理目标的实现，也制约着高校事业发展的成功与否。而高校财务管理的目标一般包括：通过宏观的财务决策，科学配置学校资源，合理编制和执行预算，实现高校长远的战略目标；保证高校资金的筹集、运用、分配的有效运行，保证学校资金周转的通畅；加强资产管理，提高资金的使用效益，增强学校的整体财力；对高校教学、科研等管理活动实施有效的财务监督，不断地改进和改善高校的办学成果和科研效益，提升高校的发展空间。

高校财务管理的有效性是指高校的财务管理要素健全，人员、制度、执行力“三位一体”，管理措施科学合理，并且在实施过程中得到了很好的执行，从而能够充分实现高校的财务管理目标，对高校发展起到切实有效的保障作用。可见高校财务管理有效性实质上就是围绕财务管理的目标，如何优化财务管理工作环境，包括管理决策的有效性、财会人员的有效性、财务制度的有效性，以及财务管理过程的有效性等。

二、影响高校财务管理有效性的主要因素

目前我国高校财务管理还不能完全适应高校事业发展的需要，财务管理工作能否得到有效实施和充分落实，以下方面的因素不容忽视：

（一）高校财务管理理念落后陈旧，影响着高校财务管理有效性的正常发挥

1.财务管理理念陈旧，普遍认为高校的财务管理工作就是“记账、算账、报账”，财务管理的职能还处于“以记账、算账、报账为中心”的核算型状态，高校财务的“事前预测、事中监督、事后分析”的管理和决策职能被忽视。高校财务管理仅仅是“工具”，缺乏价值引领。

2.资金效益观念落后，缺乏科学理财。随着高校改革的不断深入，高校资金来源渠道呈现多样化，其中不乏高成本的银行贷款，而目前多数高校将筹措的大量资金简单地作为“活期存款”进行管理，货币资金的时间价值观念淡薄。高校如何管理和使用多渠道筹集的教育资金，如何降低资金的使用成本，提高资金的使用效益，成为目前亟需解决的问题。

（二）高校财务人员素质和人员配置恰当与否，直接制约着高校财务管理的有效性

随着高校内外环境的变化，高校财务管理中出现的新情况、新问题日益增多，工作内容日益复杂，工作量也成倍增加，高校财务管理工作能否有效实施，人员的素质和配置不容忽视。目前部分高校因多方面的原因存在人员配置不足和业务素质不强的状况，表现为：部分学校会计人员占全校教职工比例偏低，会计人员编制较少，造成部分高校会计人员整天忙于日常报账和核算业务，管理分析工作所占比重小，缺乏高层次的财务分析人员，工作难以做细做深，影响工作质量的提高；部分工作岗位难以做到不相容职务相互分离、相互制约和相互监督；高校部分财会人员学历和业务水平偏低，知识结构、业务素质也无法适应新形势的需要等等，这些都限制了高校财务管理工作的有效实行。另外，高校财会人员身份“行政化”倾向没有改变，不利于财务管理人员专业技能的提高，这属于学校人事管理政策带来的问题。

（三）高校财务管理制度健全与否，决定着高校财务管理能否有效实施和执行

管理讲求规范，规范在于制度。高校财务管理制度必须是一个非常严密而又彼此衔接的规则体系，涉及到财务工作的方方面面，就其内容而言，一般应包含：高校预算管理制度、高校内部控制制度、高校资产管理制度、科研经费管理制度、内部审计监督制度等。完善健全的制度，是财务管理工作的指导和依据，是财务工作有效开展的保证。而目前部分高校财务管理制度建设存在诸多问题（见表1），制约着高校财务管理工作的有效实行。

（四）高校财务管理工作执行的效果如何，是评判高校财务管理有效性的最终落脚点

即使高校的财务管理各项“硬件”都已经具备，如人们的财务管理理念转变、财务人员配置合理且素质精良、财务管理制度健全等，但是具体的工作执行效果如何呢，还必须以执行力作保证，以效度来衡量。长期以来，高校的某些财务制度得不到真正的贯彻执行，对于干部政绩、教学业绩的考核，也主要以目标任务完成情况作为依据，缺乏综合考察。另外学校虽有奖惩制度，但没有制度执行的保证措施，也无相应的检查考核机构，导致部分人员认为执行与否无关紧要，削弱了对财务制度的执行力。

三、加强高校财务管理有效性的途径与措施

（一）改变高校陈旧的财务理念，树立新的职能观，拓宽高校的理财视野，从认识层面上为提高财务管理的有效性提供支持

一方面，高校应转变财务管理理念，树立“以管理为中心”的财务职能观，为高校发展提供财务保障。财务部门的“用财、生财、管财”能力制约着高校的生存和发展，高校财务管理的职能不仅仅是核算，更重要的是管理和决策，改变过去以“记账、算账、报账”为中心的核算型模式，转变为“事前预测、事中监督、事后分析”为中心的管理型模式，以精确科学的财务数据，为学校各项决策提供财务依据；充分发挥财务部门的职能，通过积极的财务管理为学校发展提供财务保障。

另一方面，高校应强化资金管理理念，探索合理有效使用资金的渠道，提高资金的使用效率和效益。高校财务管理者应该将学校的每一项资金或资产当作资本去使用和运作，众所周知资本是具有时间价值和风险价值的，如何以最小的成本获得最优的效益则是资本运营的核心。学校可借鉴企业的一些经验，提高资金的使用效益，如：强化资金预测，在结合金融市场利率走势和资金需求状况下，准确地预测现金需求量，将资金使用、资金存量、资金筹措结合在一起，做到按需融资，在保证资金链高效运转的同时降低融资成本；加强对资金盈余存量的监控，可在国家规定允许下与银行协作进行理财，以降低财务费用。

（二）重视财务人员的配置和素质的提高，保障高校财务管理工作的有效和顺利开展

1.人员数量配置方面，高校根据自己的实际情况，适当调整会计人员编制数量。参考乔春华教授2011年4月的研究成果，会计人员实有人数占全校教职工人数（含离退休）比例，建议按照1.5%~2%进行配置①。据统计，2010年年末76所教育部直属高校会计人员编制占在职人员总数（不含离退休）平均值仅为1.22%，若包含离退休的人数，则这一比例更低，更有17所教育部直属高校该比例低于1%。可见，目前部分高校人员编制较低，这些高校可根据自己的实际情况，适当地调增会计人员编制数量。

2.岗位设置方面，高校需合理地设计和配置会计工作岗位，增加财务分析、绩效评价等管理岗位。高校应依据不相容职务相分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，完善相互制约、相互牵制的机制，其中业务经办、授权批准、会计入账职务和审核监督职务等，应分别由不同人员来负责完成。同时高等教育可控资源的巨大变化使财务分析和决策在财务管理中重要性凸显，因而高校要设计相关的财务预算、财务分析及绩效评价等相关岗位，进行日常财务分析工作并探索有效的财务分析方法，为学校各项决策提供第一手资料和理论依据。

3.人员素质方面，高校应注重培养高素质的、业务能力强的财务管理人员，提高财务管理水平。高校的每一项财务活动都离不开人的参与和控制，其成效如何也主要取决于人的知识、智慧和努力程度，因此高校应注重对人的激励与约束，充分调动人的创造性、主动性和自觉性，实行会计人员轮岗制和引进竞争机制提高会计人员的整体素质；加强新知识的学习和培训，不断提高财会人员的综合素质；不断充实财经院校的毕业生，对个别单位私自任用的不合格财会人员进行转岗，优化人员结构，努力改善财会队伍的年龄结构、知识结构和学历结构。

（三）遵循制度设计和改进原则，不断健全和完善高校各项财务管理制度，促进高校财务管理工作的提升

1.制度执行的结果是保证有效性的基础，因而高校财务管理在设计和改进各项制度时就应该充分考虑执行的有效性。高校财务管理制度设计时应充分考虑以下因素：（1）制度的合法性，即高校的各项管理制度和会计制度完善并具有合法性，高校的各项制度之间紧密衔接；（2）制度的适用性，即高校的财务制度的设计原则和要求符合本单位的实际情况，拟定的制度和控制措施与本单位的经济业务和管理特点相匹配，制定的标准符合本单位人员的素质状况和业务能力等；（3）发展协调性，即高校财务管理目标与单位的总体目标相一致，采取的各项管理措施相互匹配、协调一致；（4）经济性，即高校的财务管理制度符合成本效益原则。

2.梳理各项制度的业务处理流程，制订切实可行的措施，不断改进和完善高校各项财务制度，针对目前高校财务管理制度建设存在的问题，提出具体的改进措施（见表2）。

（四）制度执行层面，建立财务管理绩效全面评价体系，处理好制度的原则性和灵活性，提高财务管理制度的执行力

高校应建立健全财务管理绩效评价体系，把各权力主体责、权、利结合起来，明确各权力主体的责任和义务，形成良好的财务工作运行机制；设计科学合理的绩效评价指标体系，建立相应的考核管理机构，加大考核力度，奖优罚劣，从财务绩效管理和评价的角度促进制度的有效执行。如：对内部会计核算人员考核时，可将错账率、错账金额大小等质量指标列入各会计人员的考核指标；对二级单位各级领导考核时，将绩效管理工作与各部门的考核和奖惩相结合，可将资金使用量、资金使用效果等财务指标列入各级领导任职的考核指标。而且在制度执行的过程中，各部门应加强沟通和协调，促成制度更好地执行。

另外财务制度执行的过程中，要协调和处理好财务制度的“刚性”与“柔性”，也即财务制度的原则性和灵活性，原则性要求执行者严格按财务制度办事，对不符合财务制度的行为一律禁止，体现制度的权威性和严肃性；而灵活性则要求执行者从实际出发，根据实际情况适当变通，合情合理地解决特殊问题，体现制度的人性化和柔性化。如何处理好“刚性”与“柔性”二者的关系，如何在二者之间做好选择，是对制度管理层管理艺术的考验，值得管理层思考和探索。

总之，高校应积极主动创造各种财务管理工作环境和条件，保证高校财务管理工作的有效贯彻、执行和落实，为高校发展提供强有力的财务保证。

【参考文献】

［1］ 张树强，晏敏.有效性：一个最好的衡量标准［N］.中国财经报，2009-

04-14.

［2］ 殷小凡.提高财务制度执行有效性的探讨［J］.冶金财会，2008（6）.

［3］ 黄静.加强高校财务管理工作的思考［J］.教育与职业，2009（27）.