十问中国税改

魏雅华

2012年的人大政协两会上，代表委员们关于中国税收的反应之强烈，提案之多，质询之众，争论之鼎沸，是办历届两会所罕见。截至2012年3月4日，在总共42份财贸金融类提案中，有关税收的提案就占了13条之多。

那么，究竟是什么原因让代表委员会对税收的论争如此激烈？

2012年3月18日，财政部长谢旭人在中国发展高层论坛年会上说，2012年将稳步推进房产税改革试点，并进一步研究制定房产保有、交易环节的税收改革方案。谢旭人强调，将继续坚定不移地推进财税体制改革，大力支持促进价格、金融等方面领域的改革。

一问中国的税赋负担是重是轻

这是一个首要问题。因为如果这个问题不解决，中国的税赋负担该减该加，便无从谈起。所有的关于中国的税赋之争都无从谈起。

2009年12月16日，《福布斯》杂志推出了《2009年全球税负痛苦指数排行榜》，中国大陆排名全球第二，税负痛苦地排名第一的是法国。此事引起了强烈反响。

随即《人民日报》著文进行了反驳。可《人民日报》著文也只是说，中国的税赋负担仍在合理的范围之内，而且中国正在减轻税赋负担。该文并没有否认“中国的税赋负担较重”这一事实，也没有否定中国“应当减轻税赋负担”这一税改方向。

而事实是中国的税收收入连年大幅增长，其增长的幅度大大地高于国民经济的增长和城乡居民收入的增长。然而税收的增长速度不应该比GDP增长速度更快。道理很简单，收入是税基，有多少收入收多少税。

现实是，2010年, 中国的GDP同比增10.3%。中国的税收总收入为73202亿元人民币,同比增23%；2011年全国GDP同比增长9.2%，而税收总收入近9万亿元人民币，同比增幅22.6%。两者的反差竟是如此之大。

自2004年起，中国一直在提“结构性减税”，但税收入总额非但没有减少，甚至连减缓增长也没有，每年增长速度都比GDP快10多个百分点。由此可见，中国的税赋负担不轻，税赋增速也很不正常。

二问税收增长过快的直接后果是什么

税收增长过快的直接后果是老百姓的生活成本大幅度飙升，老百姓的生活压力大幅度加重。中国的物价上涨过快，2010、2011年连续两年，物价警戒线失守，CPI上行过快。而税收增长过快是通过中国的第一大税种——增值税来实现的。

前不久，济南市的政协委员潘耀民在济南市两会上，提案建议降低“馒头税”。他说，一个馒头要征收17%的税，有点儿高。而面粉、挂面等产品的增值税税率如今只有13%。馒头也是粮油副食品，应执行13%的税率。

潘耀民委员降低“馒头税”的提议，已连提了三年。有网友算了算说，一块钱的馒头要收两毛多的税。此语一出，举国哗然，热评如潮。

这个话题关系到中国13.4亿个公民。它是一个很大很大的民生话题，而且关系到如何评价和改革中国的税制。“馒头税”的确是个大话题。

根据1994年出台的《农业产品征税范围注释》，以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，应该按照17%的税率征收而从粮食到馒头，还要征收很多次增值税：农民从地里收获粮食,卖给大批发收购商（包括国家粮食粮库），这个环节是不收税的。粮食收购商将粮食卖给面粉厂，要缴纳第1次增值税。面粉厂将粮食加工成面粉，卖给粮食商店或超市，要缴纳第2次增值税。粮食商店再将面粉卖给馒头作坊，要缴纳第3次增值税，馒头作坊把面粉加工成馒头，卖给超市，或直接卖给老百姓，要缴纳第4次增值税。

对此，山东省国税局回应说，根据《财政部、国家税务总局〈农业产品征税范围注释〉的通知》规定：馒头是粮食加工制成的熟食品，所以适用的增值税税率为17%。由于国家对初级农产品实行免税，生产企业可以按照13%抵扣，消费者最终承担的增值税为4%左右。可山东省国税局并没有对从面粉到馒头整个链条的重复纳税作出计算。这仍然是一笔糊涂账。

而在美国，对老百姓每天要吃的食品，从生产到销售，所有的环节都是不但免税还免费的。所以，吃在美国非常便宜，一个月200美元便能吃得很好。

潘耀民说，馒头的增值税率应降到13%，而且馒头应免缴增值税。不仅是馒头应免缴增值税，所有的食品生产，从生产到销售，全环节应免税。要关爱民生,从减免馒头的增值税始。它能让13.4亿中国人，人人受惠。比一手加工资、一手涨物价强多了。

三问减税从哪里开始

一是鼓励设备类固定资产投资：从2009年1月1日起，在全国范围内实现增值税由生产型向消费型转型，对增值税一般纳税人购进机器设备的进项税款允许抵扣。

二是改善中小企业投资环境：降低增值税一般纳税人认定标准，并将增值税小规模纳税人征收率由工业6%、商业4%，统一降至3%。

三是提升消费能力：在提高工薪所得个人所得税费用扣除标准的基础上，暂停征收储蓄存款利息个人所得税；从2009年1月20日至12月31日，对排气量1.6升及以下的乘用车，车辆购置税税率由10%降至5%，促进汽车消费。

四是促进外贸出口：先后7次提高了纺织品等劳动密集型产品和机电产品的出口退税率，涉及的商品种类有上万余种；对全国20个城市的技术先进型企业从事离岸服务外包业务结构性减税，给予了营业税免征、企业所得税减按15%征收。

五是支持资本市场发展：证券交易印花税税率先由3%降至1%，而后由对买卖双方征收改为向卖方单边征收，并对证券市场个人投资者取得证券交易结算资金利息，暂免征收个人所得税。2010年，中国每个中国股市投资账户人均亏损4万元人民币。2011年，中国每个中国股市投资账户人均继续亏损4.2万元人民币。

六是扩大就业和再就业：对符合条件的下岗失业人员从事个体经营和企业吸收下岗失业人员就业，给予营业税、城市维护建设税、教育费附加和所得税方面的税收优惠。

四问企业税负之重，重在哪儿，重到什么程度

对于此问，今年两会前，全国政协委员、杭州市政协主席孙忠焕专门到杭州下属的余杭区进行抽样调查，获得了一手数据。

孙忠焕挑选的，是55家年销售收入在1亿元人民币以下的中小企业。2010年，他们中的一半发生亏损。

本来，由于人工、原材料、融资等成本的提高，企业利润空间已经被压缩为一成左右，还要承担存在重复征收问题的高额流转税。制造型企业的流转税占全部缴纳税收的比例为77%，贸易型企业的比例更是高达88%，而且他们转嫁税负的能力很低，中小企业不堪重负。

五问一个中等收入的工薪阶层一辈子要缴多少税

102万元人民币这是个让人心惊肉跳的数字，远远大于我们每个月工资单上的缴税额，因为大量的税都被中国现行税制所遮蔽。

在以流转税，也就是间接税为主的税制结构中，70%以上的税收额来自流通环节中企业所交的增值税、营业税等。企业会把每一分钱的税收支出，摊进生产成本，将税钱加在商品中，一环一环地悄悄转嫁给消费者。

如果你年薪15万人民币，从25岁工作到60岁，这35年间缴纳个人所得税52万元人民币左右（已扣除社会保险等）。

根据中国人的习惯，这一生你至少会买一套100平米左右的房子，假设这房是150万元人民币。如果这是你的唯一住房，至少需要缴纳2万多元人民币的契税和其他一些零星税。在建造这套房子时，开发商向国家交多少税费，并摊进了房价，至今也没有确切的说法，姑且按较低水平的10%来算，（远不止这个数），那就是15万元人民币。

中国正在成为四个轮子上的国家，很快，中国也会像美国一样，没有车你将寸步难行。如果你买一辆国产的20万元人民币左右的车，其中含的税至少有七八万元人民币。倘若是进口车，就要交得更多，还没有算开车的税费。

如果你给孩子买奶粉、买婴儿用品、看电影，有时要在外请朋友们吃饭，偶尔还买个iPad3什么的，平均每个月花费3000元人民币左右，则要缴纳的税为600元人民币以上。到60岁时，为此交纳的税为25万元人民币以上。加起来一共是102万元人民币。这还不算你在25岁之前和60岁之后的所有花费所交的税费。

六问为什么中国人享受不到物美价廉的中国制造

从早到晚，即使是在睡梦中，你都挣脱不了那张沉重而隐蔽的税网。

一早，把你闹醒的苹果手机，里面就含了上千元的“冤枉”税。以苹果iPhone4S（16G）为例，在内地卖4988元人民币；香港大约4129元人民币；在美国约卖4087元人民币，便宜了快1000元人民币。

这是因为，国内的苹果手机，是联通等运营商从美国苹果公司购买的，算进口，得加上17%的增值税。但苹果手机是在深圳的保税区生产，出口到美国和香港却不用交税，所以能卖得比内地便宜。

中国的增值税为17%和13%两档，而欧洲平均为10%，日本为4%。而且，增值税是一种间接税，商品每流通一次，都会被征税，商家将这些税收成本转嫁给了消费者，最直接的体现是商品价格比国外的普遍要高。一些发达国家主要是向居民直接征税，流转环节征税很少，所以商品中含税也少。

七问房产税新试点将“花落谁家”

房产税——近两年税制改革中最热门的话题，其广受关注源于与百姓的密切程度，源于与房地产的密切程度。而对税制而言，房产税试点更多的意义是：作为直接税，房产税的破题可以在一定程度上打破现行在调节收入分配方面力不从心的、以间接税为主的税制格局。

新华网2012年3月13日报道，财政部明确表示，目前正在研究推进房产税改革的方案，并拟适当扩大试点范围。

目前有关房产税试点扩容城市的猜想正不断涌现。2012年3月初，有媒体报道，继重庆、上海的房产税改革之后，湖北、湖南将开展房产税、城镇土地税合并改革试点，对企业和单位按评估值征税。该消息此前一度传得沸沸扬扬，不过，后被证实尚处于想法阶段。

另外，北京对房产税改革的态度也开始有了缓和。据公开信息，北京已经将“房地产税制改革”列为2012年税收工作重点中“积极参与税制改革”的组成部分。虽然什么时候会进行试点尚未可知，但前期调研、数据测算的工作已经计划展开。

最新消息显示，2012年房产税试点可能会增加三到五个城市，但房产税扩容的具体试点城市仍未确定。

八问营业税改征增值税如何深入

作为2012年结构性减税的重头戏，营业税改征增值税改革目前正在上海进行试点。作为涉及中国两大主体税种的改革，无论是其减少重复征税的内容，还是已经出现的资金更多流向试点地区的事实，都将推动其在2012年提速。

预算报告称，将完善增值税制度、推进营业税改征增值税试点。事实上，营业税改征增值税改革的重要问题就是改征后税收的分配问题，上海成为首个试点地区的重要原因就是其国地税是统一管理的，要加快推进这项改革将会涉及解决国地税相互配合的问题。

目前，以北京、江苏为代表的一些省市已经表示在积极进行试点的准备。财政部财科所副所长刘尚希指出，营业税改征增值税改革的推进将涉及中国财政体制改革问题，首要問题是增值税如何在中央与地方间分配，分享比例将可能面临调整。

九问资源税改革是否扩大到煤炭

作为近几年税制改革中少有的增税改革，资源税改革对于整个税制改革的意义在于其作为一个地方税种，可以显著为地方增加财政收入，而国际税制绿化大势以及国内节能减排、环境保护的需求无疑也要求资源税加快改革。

2011年，资源税改革在试点一年多基础上全面实施，石油、天然气税额从从量计征改为从价计征，然而这项改革没有涉及煤炭。煤炭在中国能源、发电中广泛利用，相比石油价格与国际接轨和天然气统一定价，煤炭资源税改革无疑将会对资源价格产生更大影响。

预算报告称，进一步推进资源税改革，促进资源节约和环境保护。全国政协委员、国家开发银行原副行长刘克崮建议，改革推进顺序应依次为：石油和天然气、煤炭、金属矿原矿、非金属原矿、水资源。

十问中国会推出奢侈品税吗

对奢侈品进口消费税应不应降的问题，财政部财政科学研究所副所长刘尚希对记者表述的观点很明确，“对进口奢侈品征消费税，也就是对富人征税，无疑有利于社会公平，不但不应降低，相反地应该提高。就扩大内需而言，其指向的是国内产品，而不是进口产品。如果扩大对进口产品的消费需求，那将损害国内企业在国内市场的竞争力，导致国内企业要么倒闭，要么更严重地依赖于外部市场，对中国经济将造成严重后果。”

中国会推出奢侈品税吗？很难很难。正因为很难很难，所以我们呼唤。

中国呼唤减税行动

尽管中国税改千头万绪，但最重要的是对食品征税的全程免征。道理很简单，因为这项减税将惠及全中国13.4亿人。对国家经济影响巨大。还有，它将强有力地改善中国的贫富悬殊，降低国人的生活成本压力。

不需要别的理由，仅有这一个理由便足够了。