浅议加强企业财务内控对应收账款的管理对策

【摘要】本文从加强我国企业财务内控角度出发，对影响我国企业的应收账款管理问题进行了探讨，结合笔者工作经验，针对一个典型案例，对如何提高我国应收账款的管理效果提出了自己的建议和对策。

【关键词】财务内控应收账款对策

当前，我国企业对应收账款的管理极不规范，很多企业单纯追求高销售量、高市场占有率，而忽视了对企业应收账款的管理，造成企业的应收账款很多都变成了呆账坏账，给公司带来了不必要的巨大损失。本文在着重分析了我国企业应收账款管理问题的成因后，从加强企业财务内控角度上，以一个典型案例为例，对如何提高企业的应收账款管理情况提出了自己的建议和对策，希望为开展相关领域的研究有所裨益。

一、基本概念和研究意义

（一）企业财务内控的概念和作用

企业财务内控是指财务从业者依据经济管理和财务理论的相关知识要求，对财务工作和企业内部财务关系制定严格的规范，并用该规范指导公司的财务管理工作。

企业财务内控在企业管理中可以使企业达到自我制约和调控，使企业能够有序进行生产经营活动；能够检查企业数据的真实完整性，保护企业资产不受损失；能够促使企业财务向规范化和制度化迈进，从而提高了企业的财务质量。

（二）企业应收账款的管理意义

四川长虹，一个耳熟能详的名字，从1996年以来，企业的应收账款迅速增加，由1995年的1900万元增长到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从95年的0.3%上升到了23.3%。在2004年，四川长虹计提坏账准备3.1亿美元。而最终导致我国公认的“中国彩电大王”以及全球第三大彩电生产基地的四川长虹消失的原因就是应收账款的管理不当。

由此可见，应收账款管理方法的有效性对一个企业的经营发展来说具有重要意义。一是可以改善营运资金内部结构，便于企业内外信息使用者衡量企业的偿债能力、盈利能力和投资融资能力。二是促进企业销售，提高企业在激烈的市场经济中的市场占有率。三是缩短产品转化为销售收入的时间，降低企业存货成本及其相应的管理费用、仓储费用和保险费用等。

（三）我国企业应收账款管理现状

据相关市场调查，我国绝大多数企业还未形成科学有效的信用管理制度。不少企业坏账现象严重，账款被拖欠后追缴时间很长，总体企业坏账率在5%-10%之间。同期资料显示，美国国内企业平均坏账率低至0.25%-0.5%。同时，我国企业逾期账期则在90天左右，而美国只为7天。以上数据表明，我国企业生产销售多依靠赊销，而国外企业则以现款现货交易为主，不同的销售经营方式从侧面反映了造成应收账款管理困难的原因。按统计数据计算，我国国内企业的市场销售规模只有同类型同规模国外企业的1/9。并且，很多中小企业因害怕呆账坏账的产生和资金的拖欠，而抵触赊账的发生，这也带来了企业在市场中的竞争力的减弱。不重视企业应收账款的管理，企业的资产负债表就一致存在着大量的应收账款额，企业可能会因产品销售量的提高而喜悦，但大量应收账款下存在的高风险却一直伴随着企业的成长。

二、我国企业应收账款管理问题成因

（一）企业管理层的忽视

对于大多数的企业来说，管理层并没有树立正确的应收账款管理目标，而是片面追求利润最大化，忽视了营运资金的流动。在这样的状态下，一方面，管理者并不关心应收账款的回收情况。而另一方面，业务员只关心销售业绩，产生应收账款后，长期不与往来单位对账，有的即使对了账，由于没有形成合法有效的依据，款项仍迟迟不能收回。

（二）应收账款责任部门的疏忽

由于大多数的企业都缺乏一定的管理概念，当有大量的应收账款对不上并且收不回时，信息传递的不快，因而具体由哪个部门来督办、由哪个部门来清查管理并不显而易见。同时，相关部门并没有意识去管理这些应收账款。简而言之，应收账款的相关责任部门的管理部门对于哪个企业来说都是非常重要的。

（三）应收账款会计监督的缺乏

账款制度没有建立完善，不清楚每一笔应收账款如何形成或者说不清楚账款是由谁负责的，由谁签字担保的，逾期要多长时间，到期了也没有人去催讨，甚至经常发生老账未结清，新账款又出现等问题。有时候公司换了新的业务员，旧的账没有理清楚，就让新业务员继续接手做，这样就造成了新账旧账一直累计下，最终导致无人问津，从而形成呆账，而这笔坏账自然而然就由公司吸收。

以上这些种种现象都是造成应收账款不断上升的原因。相对于一些企业来说，虽也制定了相应的管理制度去管理应收账款，对应收账款按账龄进行简单的分类。比如分为信用账期三个月、六个月等，还可再次细分为接受承兑汇票还是电汇等多种汇款方式。但由于缺乏强有力的会计监督，缺少相关职能部门的共同控制，势必形成大量的欠款难以收回和流动资金周转不良的状况。

（四）应收账款信用体系的缺失

大多数企业对应收账款没有进行风险评价，尚未建立一套完善的赊销制度。很多企业刚开始对于客户都是做现款现货的，但是由于长期合作，难免客户会要求申请账期。账期的申请和审核对公司来说是非常重要的，特别要了解清楚客户公司的基本状况，不能一味只求利益而忽略了现实的状况。

三、X公司案例分析

X公司是我国一家比较有影响的旅游酒店类企业，笔者通过对公司的财务调查，获取了X公司在被兼并前的财务状况统计，通过分析，笔者发现该公司被并购前在公司应收账款方面存在较大的问题。

（一）X公司应收账款状况

表1为X公司2010年应收账款客户信息统计表，从表中可以看出：公司小客户（账款<1万元）为45个，占客户总量的59%，而这些客户的应收账款总额仅占6%，给公司的应收账款管理带来了很大难度。虽然小客户的账款总额比重小，在实际工作中，与小客户间对账容易发生错误。并且，小客户多数公司账务管理不够规范，账差产生的情况经常出现。因此，必须加强对中小客户应收账款的监管力度。进一步分析该公司财务数据，得到了该公司应收账款的账龄信息统计情况，如表2所示。

表1 客户应收账款统计信息表

项目 应收账款（万元） 比率（%） 客户数 比率（%）

应收账款总额 670 100 76 100

账款>50万元 290 43 5 7

10万元<账款<50万元 157 23 19 25

1万元<账款<10万元 186 28 7 9

账款<1万元 37 6 45 59

表2 公司应收账款账龄统计信息表

账龄 应收账款（万元） 比率（%）

0～6个月 320 48

6个月～1年 164 24

超过1年 186 28

总计 670 100

在上面的公司应收账款账龄统计信息表中，可以看出该公司的应收账款的管理情况不够理想。特别是超过1年的应收账款比率占到了28%，也就是说这些账款很有可能变成呆账坏账，这大大影响了公司的资金流动。所以，必须采取措施，为该公司的应收账款管理制定一套行之有效的管理机制。

（二）增强X公司应收账款管理的对策

为了增强X公司应收账款的管理力度，结合前述章节和本人实际工作经验，我们从公司实际情况为出发点，向公司管理者提出了一系列行之有效的措施，很好地改善了公司应收账款的管理情况，概括如下：

1.加强培养公司的信用风险管理人员，对公司销售人员的信用风险识别进行密切同步监督，同时，对客户信息加大力度进行审查、跟踪和掌握。

2.多部门密切协作，在公司建立了应收账款监控体系，加大了销售人员和客户的联系，增强了会计人员对货款的掌握情况。

3.充分发挥公司内部审计部门的监管作用和公司员工代表大会的监督监管作用，同时，加强对公司坏账呆账的清查力度。

4.根据公司自身情况，制定了符合公司发展的合理信用政策。

通过以上一系列措施，公司的应收账款管理问题得到大大改善，企业资金流紧张问题逐步缓解，事实证明，在工作中所采取的对策是切实有效的。

四、结语

对应收账款进行管理关系着企业的发展与存亡。因而，企业在对应收账款的管理制度进行完善时，应该从加强企业内部财务内控角度出发，在控制应收账款风险规模、加强内部监督机制和提高变现能力方面全面考虑，将应收账款的管理作为一个体系来建设。只有以有效的监管建制为基础，得力的措施为保障，才能将企业中的应收账款管理纳入正确的轨道中来。

参考文献

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[2]张海.加强应收账款管理 提高企业经济效益[J].中国总会计师，2009(02).

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[4]何忠勇，罗俊辉.企业应收账款管理中的问题及对策[J].中国民营科技与经济，2006(03).

作者简介：李俊鹏（1976-），男，汉族，广西玉林市人，本科，会计师，会计学专业，研究方向：财务会计。

（责任编辑：唐荣波）