地方商业银行内部审计对策探讨

【摘要】商业银行内部审计作为防范风险的“第三道防线”，能够对商业银行经营的重点风险领域进行审查关注，它已经成为如今银行增值的一种手段。本文探讨了我国地方商业银行内部审计存在的问题以及相关应对措施。

【关键词】内部审计地方商业银行问题对策

商业银行内部审计是银行内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价银行经营活动的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。当今世界银行业开始致力于在内部审计过程中加入风险的事前防范和事中控制，而单单以常规审计、事后发现问题的传统模式已逐渐被淘汰。但我国地方商业银行的内部审计仍踌躇不前，依旧停留在传统的审计模式上。本文将针对地方商业银行内部审计现状探讨有效对策。

一、我国地方商业银行内部审计存在的问题

（一）内部审计独立性差，内部审计机制尚不健全

就目前来看，我国的地方商业银行内部审计独立性较差。在我国现行的地方商业银行的法人治理结构是这样的：即是由各个商业银行的总行设立稽核部门，通过稽核部门管理整个银行关于稽核方面的工作。商业银行的一级分行设计稽核分局在总行稽核部门的管理下管理各个二级分行，各个二级分行又会单独设立稽核处。作为管理基层稽核工作的部门，是一种垂直分布的结构。从这种隶属的层次上明显可以看出，其隶属的层次越高，其独立性会越强；但是其隶属的层次越低，其独立性会大大削弱。但是作为各个二级分行稽核部门的审计人员，其工作编制、薪酬、升迁都要受制于二级分行的管理部门，在经济利益上的这种制约，使各个基层的稽核人员对二级分行的稽核工作只能流于形式，根本不能对管理层的稽核工作真正做到独立性。其根本无法真正做到凌驾于管理部门之上，对管理层进行真正意义上的监督，因此在相当程度上影响了其对管理层的监督力度。而且由于其实施的审计报告要先提供给管理层，不是直接提交给总行的稽核部门，因此也使得审计报告不能及时交到总行稽核处，也给审计报告的准确性打了大大的折扣。

（二）内部审计制度方法不完善，审计人才缺乏

目前，我国地方商业银行内部审计缺乏较为规范的审计标准，程序化的建设还没有取得实质上的进展。通常，内部审计人员在进行商业银行内部审计工作的时候，审计的标准不是统一的，导致了不同的审计人员进行审计时，往往会得出不同的结论，这些不同的结论会缺乏权威性，不能使管理层信服。同时商业银行进行内部审计时，也缺乏了规范化的操作章程，在内部审计实务的操作中，往往是靠审计人员的经验判断，因此导致内部审计随意性强，审计周期长、审计成本高，但是审计效率却极其低下。对信息技术熟悉的人员也成为内部审计部门缺乏的人员。

（三）内部审计理念落后，风险管理意识不强

虽然近年来，我国大多数的商业银行的法人治理结构在不断建立，也得到了不断的深化和改善，但是许多的商业银行内部控制体系还是处于不断完善的阶段，在这种商业银行法人治理结构还不太成熟的情况下，多数商业银行的违规经营还是普遍存在的，所以导致我国商业银行的内部审计的重点还是在于监督作用。管理层还是为了实现经营目标，进行内部审计的目的仅仅在于提高业绩。

二、完善我国地方商业银行内部审计的措施

（一）完善内部控制制度建设

完善内部控制评价体系，进一步完善一级分行内控评价工具和相关制度，持续规范评价流程，促进各类内控评价工具的综合应用。内部控制作为地方商业银行内部审计的核心部分，其设置的合理与否对内审工作的开展具有重要作用。只有完善内部控制制度建设，才能对内部审计工作的开展具有推动作用。

（二）落实科学审计理念，提升内部审计质量控制

地方商业银行面临着复杂多变的经营形势，这就需要全行树立科学的审计理念，不断提高审计水平。要增强战略前瞻性，发挥促进作用，利用职能优势对可能出现的风险分析预判，研究解决办法。要增强工作敏感性和工作主动性，既做好传统业务审计，也要注重创新业务的审计；不仅要关注现实风险，更要关注潜在风险；在揭示风险隐患的同时，及时提出建设性意见，推动全行增长方式的转变。要注重审计方法的创新，只有这样才能保证履职能力。

（三）全面加强审计队伍建设，深入推进审计专业化建设

内审人员作为内审系统中最宝贵的资源，对于提高内部审计工作水平发挥着重要作用。为了适应新时期内审要求，地方商业银行应该配备具有必要学识和业务能力、熟悉本组织的经营活动和内部控制、遵循职业道德规范、保持职业应有的谨慎态度的审计人员。配备审计人员在结构上不仅要有熟悉会计专业的人员，而且还要具有信贷、法律、计算机专业知识的人员。要努力形成一套促进审计发展的工作机制，包括学习研究、团结协作和专业能力三个方面。全力营造一个“和谐向上、高效快乐”的工作氛围。

（四）加强员工道德风险查处，提升员工道德水平

地方商业银行相对于其他全国性的商业银行而言，由于历史的原因，从业人员的素质相对而言较低，而且目前，大多数地方商业银行处于快速扩展阶段，人员积聚膨胀、社会背景较为复杂，流动性相对较大。在这样的背景下，内部审计部门更应该加强对本行员工道德风险方面的监控。避免银行的内部员工参与其中，使银行所制定的严密的内部控制措施在内外勾结的情况下失效。

参考文献

[1]方秀丽.构建以价值创造为导向的商业银行内部审计体系的初步设想[J].审计研究，2011(02).

[2]徐秀丽.商业银行内部审计对策探讨[J].现代商贸工业，2009(18).

[3]李翠兰.做好商业银行内部审计的几点思考[J].公用事业财会，2005(03).

作者简介：邓宇（1988-），女，汉族，西南财经大学会计专业10级硕士研究生，研究方向：CFO。

（责任编辑：唐荣波）