“营改增”提速

杨尚武

“营改增”是财税体制改革与经济结构调整的重要契机。

作为深化财税体制改革的“重头戏”，营业税改征增值税（下称“营改增”）正被高层寄予厚望。

今年1月1日，上海市率先开展“营改增”试点。随后，财政部、国税总局下发通知，明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日开始，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市）等8个省市。

继上海、北京、安徽和江苏先后启动“营改增”改革试点之后，广东（含深圳市）、福建（含厦门市）于11月1日开展“营改增”试点工作，其余省市将在12月1日开始试点工作。

小微企业受益大

今年，上海市先行选择交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。试点以来，减税效果明显，小微企业发展环境明显改善。截至6月底，上海有13.9万户企业纳入“营改增”试点范围，比年初增加了2.1万户；与原实行营业税税制相比，“营改增”改革试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税收负担约44.5亿元。

其中，9.1万户小规模纳税人从原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%的征收率缴纳增值税，税负降幅约40%，成为此次“营改增”改革最大受益者。

北京作为第二个实施试点的地区，已有10.04万户企业经确认纳入试点范围（其中一般纳税人2.55万户，小规模纳税人7.49万户）。根据2011年静态数据测算，试点改革将总减税约165亿元，其中北京市地方减税72亿元。

另据《滨海时报》报道，天津“营改增”试点方案已敲定，“营改增”后试点行业纳税人预计减税11亿元。据报道，广东省开展营业税改征增值税试点预计减轻企业税负约100亿元，将普遍惠及各试点企业。

财政部财政科学研究所所长贾康日前在第九届中国企业经营与财务战略管理高峰论坛上表示，营业税改增值税是当前结构性减税非常重要的组成部分。未来几年，营改增推广至全国，年度减税规模不会低于3000亿元。

财政部10月22日发布数据显示，今年前三季度全国税收总收入完成77410.08亿元，同比增长8.6%，增速比去年同期回落18.8个百分点。结构性减税政策力度较大，成为税收收入增速大幅回落的重要原因。

扩容三大行业

国务院副总理李克强在18日举行的扩大营业税改征增值税试点工作座谈会上表示，要抓紧制定扩大改革试点的具体方案，有序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。根据国家和地方财力可能，逐步将营改增扩大到全国。这是高层第一次在公开场合表示营改增试点将向新行业扩围，并明确划定三大行业范围。

中翰国际转让定价税务服务联盟发起合伙人王骏在接受《第一财经日报》记者采访时称，营改增试点从1个直辖市扩围到9个省（直辖市）及3个计划单列市，地区试点累积的经验已经足够。明年应尽快将交通运输业和部分现代服务业的试点向全国推开，之后再选择尚未纳入营改增的行业进行全国试点。

中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为，交通运输业和建筑业是营业税中体量最大的两个税目，两个行业所缴纳的税额占到营业税总额的一半以上。若能将建筑业纳入试点范围，表明营改增试点的力度确实在进一步加大。

王骏表示，当初上海试点的时候建筑业也曾经是候选的大热门，但最终没有入选。其原因除了上海市的意愿之外，更重要的建筑业纳入营改增存在三大难点。

首先，纳税地的变更对地方财政利益影响比较大。当前建筑业缴纳营业税是按照劳务发生地纳税，工程在哪里就在哪里纳税。但增值税却要求在机构所在地纳税。比如北京的建筑企业在上海有工程，营业税是在上海交，而增值税则要回到北京交。

其次，由于建筑业竞争非常激烈，企业良莠不齐，很多企业达不到增值税一般纳税人的要求，这也造成了税收征管的难度。此外，沙石土料等很难拿到增值税抵扣发票，建筑业也存在抵扣不充分的问题。

“这些难点都需要相关部门进行进一步的制度设计。”王骏说，根据财政部“营改增”的文件，留给建筑业的“营改增”的税率窗口是11%，而建筑业的营业税率仅为3%，因此很多建筑企业主担心改革之后会像交通运输业一样出现税负上升。

铁路运输之前由于无法划分试点省市而没有纳入“营改增”的试点，因此铁路运输业被纳入了扩容范围，必须以全国性试点的推开为前提。

铁道部公布的《2011年度汇总财务报表审计报告》显示，2011年，铁道部缴纳营业税214.3亿元，2010年为186.8亿元。杨志勇表示，上个月财政部下发的《关于调整铁路运输企业税收收入划分办法的通知》中将铁路企业的营业税下划地方已经在为铁路运输业纳入“营改增”试点做前期准备。

王骏还认为，相比于交通运输业和建筑业的复杂情况，邮电通信业由于涉及的企业数比较少，而且基本上都是央企，营改增试点的阻力会比较小。

理性看待减税

增值税的征收范围扩大之后，营业税的范围就会相对缩小，而营业税本是地方政府的第一大税种，并且也是地方政府惟一主体税种，当面临征税范围缩减甚至被增值税取代时，地方政府的财政收入必将会减少，可能会影响地方经济的发展。

“其实，上海营业税改征增值税试点并没有达到预期效果。”上海财经大学金融学院副教授谈儒勇告诉记者。今年3月，中国物流与采购联合会对上海65家物流企业进行调查显示，这些企业在2008年至2010年年均营业税的实际负担率为1.3%，其中，运输业务负担率平均为1.88%。而实行“营改增”后，实际增值税负担率会增加到4.2%，上升幅度为123%。

谈儒勇认为：“减化税制是当前改革的重点，重新划分增值税收入在中央与地方之间的比例，将成为地方政府关注的焦点。”

杨志勇说，“营改增”加快推向全国是大势所趋，可以以营改增为契机推动我国财政体制改革，调整目前国税与地税的功能和定位，这必然要求有规范的体制与之相对应。

中国人民大学财政金融学院副院长岳树民在接受新华网采访时表示，“当前应重点针对税制结构不合理之处进行调整，同时更好发挥积极的财政政策作用，通过调整和优化支出结构，加大民生领域投入，更好刺激国内消费需求。”