高校基建财务问题分析及对策

窦小玲 付路 雷扬

［摘 要］近年来高校的基本建设规模加大,高校的基建财务管理制度在实施过程中显示出弊端,无法有效地防范财务风险。2011年颁发的《高等学校会计制度(征求意见稿)》中特别提出高校基建财务核算的问题,基于此,本文作者结合自己的工作对当前高校基建财务核算中存在的问题进行分析,并提出解决方案,以促进高校基建财务管理制度的完善。

［关键词］高校；基本建设；财务管理

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2012）22-0103-02

1 高校基本建设的特点

1.1 资金投资规模大,来源渠道多,资金风险高

近年来各高校的基本建设大多为新校区建设,建设规模大、周期长、资金投入多。高校基本建设的资金来源多为财政拨款和高校的自筹资金。但由于高校的基本建设投资额少则数千万元,多则数亿元,投资数额巨大,但是国家财政拨款极其有限,在国家财政拨款资金严重不足的情况下,各个高校采用了向银行贷款、企业投资、学费收入等方式自筹资金进行建设投资。自筹资金造成高校的资金压力大、负债高,对于非赢利组织的高校来说,高负债率会造成较高的财务风险,所以在建设过程中需要提高财务管理水平,资金投入和使用要讲究效益,保障建设资金的安全性。

1.2 高校基本建设项目报批要求严格,手续繁多

由于国家对基建项目立项的审批力度逐步加强,高校的基本建设项目报批手续必须严格履行规定的程序,首先要有项目计划,然后通过可行性报告分析,将可研报告报发改委备案取得立项批文,确定招投标咨询服务公司,同时向规划部门报送规划设计获得批复,再通过公开招投标确定施工单位,施工单位进场施工后,组织审计机构进行跟踪审计,最后竣工进行结算验收。所以,基建项目全程是一个复杂的系统性的工程,实施的过程需要严格有效的管理控制。

1.3 高校基本建设工期紧任务重

由于高校的基本建设多数为新校区建设,很多高校建设的银行贷款来源于老校区土地置换,整个学校需要部分或整体迁入新校区才能达到办学要求,所以新校区建设投入使用的时间非常紧迫。而新校区建设不仅仅是土建,涉及各项配套设施的使用,尤其是高校用于教学实验的实验室建设,需要大型复杂的实验室设备设施安装到位才能使用,所以整个新校区建设需要统一规划统筹,才能保证整个建设投入使用目标顺利达成。

1.4 高校基本建设专业性强,对财务核算要求高

高校基建财务管理人员不仅对高校财务知识精通,还需要掌握基本建设程序和基建相关知识，同时需要具备较强的会计核算知识和会计管理理念，并具备一定的计算机操作技能。基建财务人员对高校财务知识精通,对基本建设中的财政拨款才能正确核算,同时需要了解基建建设的程序和相关法规,能够根据合同和项目施工进度有效地调配资金,确保基本建设资金支付有依据,保证支付的准确性与合法性。高校的基本建设财务管理是建设过程中进行有效控制的重要环节,涉及资金使用、资金管理、项目实施等多方面内容,是保证基本建设合法合规实施的重要保证,提高基本建设财务管理水平可以保证资金投资效益,从而促进学校办学事业的健康发展。

2 新校区建设中基建财务工作面临的问题

2.1 高校基建财务管理制度不健全

虽然各个高校在制定财务管理制度中有基建财务制度的相关规定,但是制度不够细致,执行力度不足。尤其是校企合作协议中,对企业投资修建项目的跟踪审计工作欠缺,会影响到项目完工后投资款的最终确定。

2.2 基建会计核算和账务处理不规范

从现行的基建会计核算的实际情况来看,存在着会计科目设置不合理和账务核算不规范的现象。例如，待摊投资分摊不合理,不能准确计入各项目工程；对基本建设的会计科目使用不规范,成本支出列支不合理；施工建设前期缴纳的水电保证金未及时清理,造成挂账时间长；管理费用控制不严,费用超支。

2.3 高校事业会计制度和基建会计制度并存,会计信息失真由于高校长期施行的会计制度是事业会计制度和基建会计制度,两者长期并存核算,造成事业会计核算和报表不能完整反应基本建设项目情况。某些已竣工投入使用的建筑项目在基建财务账中体现了交付使用资产,但是与学校事业财务账中没有及时反映固定资产,而是仅仅以基建借款的形式在账务上以应收或暂付款反映,造成学校固定资产账目与实际不符,会计信息失真；另外,新校区建设的银行贷款是以学校为主体办理的贷款业务,相关的固定资产贷款利息支出直接从事业财务的银行账中支付,在核算中,如果两方的财务人员责任心不强,就会造成贷款利息未完全列入固定资产价值,造成核算不完整,进而影响到最终资产价值的确定。在2011年颁发的《高等学校会计制度(征求意见稿)》中已经明确提出基建会计制度并入事业会计制度。草案中提出基建会计制度中的核算会计科目纳入事业会计制度核算体系。

2.4 高校基建财务管理对工程建设缺乏控制力,建设项目严重超预算建设项目建设之初签订施工合同时,需要根据设计图纸进行工程预算,基建财务以工程预算确定的工程造价为前提,以监理单位、学校基建处(或新校区办公室)对施工单位每月报送的工程进度确认清单为主要依据,向施工单位按工程进度支付工程预付款。但是往往在建设过程中,因为种种原因,造成项目竣工决算时的项目决算数严重超预算,对于这种情况,基建财务往往在过程中没有任何控制力。

3 针对高校基建财务问题的几点建议

3.1 完善高校基本建设财务管理制度

完善高校基本建设财务管理制度,必须首先制定行之有效的基建财务管理体系,形成有效的财务内部控制制度。将工程预算、支付、结算等工程的支出手续制定审批制度,规范资金的使用用途。管理好往来款项,及时清理往来款,科学履行财务监督职能。对工程项目的财务管理不仅限于事后管理,要做好事前管理,对相关的经济类合同的制定要参与了解,尤其对经济类合同里关于款项支付、违约金约定、质保金约定等涉及资金的条款要明确约定。基建财务管理必须对基建项目从始至终起到有效监督作用。

3.2 基建财务人员需要具备一定工程业务知识

基建财务人员应该了解并熟悉一定的工程业务知识。需要熟悉工程预算、对工程投资的核算做到心中有数,对于工程款的支付要依据监理核准的工程量清单和审计单位审定的金额,对相关的基建支出要做到掌握工程预算定额和费用支付有依据,对各项支出的取费标准要清楚明白。与施工方进行项目结算时,必须以竣工验收报告为依据,按照施工合同签订的条款进行结算。基建财务人员必须对各项基建支出是否合理、合法起到监督作用。基建财务人员必须从简单的会计核算转变成财务管理,做好财务会计内部控制。

3.3 完善基建项目审计工作

高校基建项目的建设应该实行全过程跟踪审计,这是基建财务管理内部控制的有效措施。这需要高校内部审计单位严格职责,对建设项目实行严格的审计监督工作。基建财务应该按照基本建设的特点,依照审计单位对建设项目的审计结果,严格控制工程造价。同时高校的审计监察部门应对工程建设的各个环节深入了解,针对存在的问题和薄弱环节提出意见,与相关部门沟通协调,保证项目合法有效地实施。高校的基建财务要会同高校审计监察部门对项目报审的数据进行初步审核,再由具备资质的审计事务所对项目建设的工程成本进行审定,审定报告出来后,作为基建财务人员进行结算和支付的依据。

3.4 规范基建财务核算

2011年出台的《高等学校会计制度(征求意见稿)》中明确了基本建设财务核算要纳入高校财务核算的大账中,这样就改变了原来基本建设财务独立于学校财务章之外的情况,同时可以更真实地反映高校的资产、负债状况,使高校的财务核算更加科学、完整。同时也可以以高校会计制度改革为契机,对基本建设财务的账目进行整理,清理往来款项,对有历史遗留的问题找原因想办法的,按照财务制度要求进行合理处理,从而对高校的基建财务进一步规范。高校基建财务并入校财务中后,按照财务制度要求设立会计科目,为满足准确核算的要求应该明细建立会计明细科目,应当将对应的工程项目和承建单位名称纳入二级、三级明细科目账中。

3.5 建立基本建设财务信息管理制度,完善资产管理制度建立有效的基本建设财务信息管理制度。作为基建财务人员必须应当根据学校基建处提交的下年度工程施工预算编制工程资金预算,并以此作为学校次年预算编制的基础。要及时、准确地向学校领导、上级主管部门报送财务报表,真实反映资金到位和使用情况,分类反映各项目支付情况和竣工财务决算的项目。同时应及时与校内相关的资产、审计部门沟通信息,报送竣工决算项目的资料,完成校内资产交付使用的手续。同时,高校的资产管理部门应当主动关注项目工程实施情况,及时登记交付使用资产,尤其是对未办理竣工决算的但已投入使用的资产也要采取管理办法,可以按照暂估价先登记入账,以免因资产管理登记不完整造成国有资产账实不相符的情况。

现阶段高校的基本建设是高校事业发展中重要的一个环节,在这特定的历史环境下,基建财务管理越发显出其重要性,应当建立健全财务管理制度,充分发挥基建财务的管理职能,形成一个管理科学、程序严密、行之有效的管理体系,以法律法规为指导,加强基本建设过程的监督,控制建设成本,提高资金使用的有效性,确保高校新校区建设的顺利实施,为高校事业的健康发展打好基础。

参考文献:

［1］陈绪洋.浅谈高校基建会计核算［J］.中国外资,2009(11).

［2］黄平.新形势下高校基建财务管理问题的思考［J］.洛阳理工学院学报，2009(6).