浅谈如何加强债权债务管理，保证资金正常周转

陈卫琼

由于现代社会活动较复杂，每个人及各行各业每天都必须面对各种不同的风险。风险是指在企业经营的各种活动中发生损失的可能性，其中经营风险是企业随时面临的风险，从某种程度上来说，企业所做的所有决策都具有风险，管理层不能保证所做的每一个决策都是正确的。流动性风险是企业经营管理中普遍存在的风险。流动性风险是指由于缺乏可用资金而产生的到期无法支付应付款项的风险。值得注意的是即使企业报告了令人满意的利润，但一旦发生流性危机，企业也会很快走向下滑。

到期及时偿还债务对于维持信誉及用户信心都是非常重要的，无法按时偿还债务很可能意味着信用的丧失。要保证到期能及时偿还还债务，维护企业的信誉，就要对现金进行预测，现金预测被用于管理一个企业的现金流动性和偿债义务。现金管理和预测的目标主要是满足交易性需要、预防性需要。交易性需要是指满足日常业务的现金支付需要。企业必须维持适当的现金余额，才能使业务活动正常地进行下去。预防性需要是指置存现金账以防发生意外的支付。企业有时付出现料想不到的开支，现金流量的不确定性越大，预防性现金的数额也就应越大；反之，企业现金账流量的可预测性强，预防性现金账数额则可小些。此外，预防性现金账数额还与企业的借款能力有关，如果企业能够很容易地随时借到短期资金，也可以减少预防性现金的数额；若非如此则应扩大预防性现金额。

企业缺乏必要的现金，将不能应付业务开支，使企业蒙损失，企业由此而造成的损失，称之为短缺现金成本。如果企业置存过量的现金，又会因这些资金不能投入转无法取得盈利而遭受另一些损失。这样企业面临现金不足和现金过量两方面的风险。

现金的管理除了做好日常收支，加速现金流转速度外，还需控制好现金持有规模，即确定最佳的现金持有量。

从现金流量表可以看出，一般企业现金收入的主要来源是经营活动产生的现金，经营活动中主要又是靠销售商品、提供劳务收到的现金来保证现金的流入。与此同时，现金支出主要是经营活动产生的现金流出，经营活动中现金的支付去向是购买商品、接受劳务支付的现金。企业持有现金的目的主要满足生产经营活动的需要，如果经营活动产生的现金流入能满足经营活动现金流出的需要，就没有必要通过筹资活动，也就是借入现金来增加现金的持有量，从而减少资金的使用成本。但是企业在销售商品、提供劳务的过程中，由于商业竞争，迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品价格、产品质量、售后服务等外，赊销也是扩大销售的主要手段，在同等的产品价格、类似的产品质量、一样的售后服务，实行赊销的产品的销售额将大于现金销售的产品的销售额。这是因为客户将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销的方式进行销售，于是就产生了应收账款。这是由于竞争引起的应收账款，是一种商业信用。产生应收账款的原因还有销售和收款的时间差距，商品成交的时间和收到货款的时间常常不一致，这也导致了应收账款的产生。与上所述同理，企业在购买商品、接受劳务的过程中产生了应付账款。应收账款形成了企业的主要债权，应付账款形成了企业的主要债务。

现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，加强企业债权债务的管理是加速现金周转的主要手段。为达到这一目的，应当从债权债务方面做好以下几方面工作：

一是力争现金流量同步。如果企业能尽量使它的经营性现金流入与经营性现金流出的时间趋于一致，就可以使其所持有的交易性现金余额降到最低水平。这就是所谓现金流量同步。

二是加速收款。这主要指缩短应收账款的时间，发生应收款会增加企业资金的占用，但它又是必要的，因为它可以扩大销售规模，增加销售收入。问题在于如何利用应收款吸引顾客，又缩短收款时间。这要在两者之间找到适当的平衡点，并需实施妥善的收账策略。

三是推迟应付款的支付。推迟应付款的支付，是指企业在不影响自己信誉的前提下，尽可能地推迟应付款的支付期，充分运用供货方所提供的信用优惠。

目前企业在债权债务的管理中存在一些问题，主要体现在以下几个方面：

一、没有真正把合同管理作为债权债务事前控制的一种手段

企业制定了合同管理办法，并对合同的管理制定了一定的审核联签程序，在销售合同中严格约定了收款期，在购货合同中约定了付款期，但是合同在执行联签的过程中流于形式，一些相关人员在对合同进行联签时甚至连合同内容都不看就签字，根本没有对销售合同收款期和购货合同付款期的合理性进行审核，也就是没有通过采取合同的形式结合单位资金周转情况来约定收款期和付款期，从而达到对单位的债权债务在经营活动发生之前的事前控制，就不能做到在合同签订时对经营风险的控制。其次是合同在执行过程中，控制不到位，例如在对应收账款的管理方面，就算是合同约定的收款期是合理的，但是相关人员没有严格按照合同约定的收款期对客户进行收款，造成一些应收账款超过了收款期，一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能越大，减缓了资金周转的速度，加大了资金管理的风险。在应付账款方面，相关领导和财务部门在签字付款时没有严格按合同约定的付款期进行审核付款，可能会在付款期还没有到时就把货款支付了，没有做到尽可能地推迟应付款的支付期，充分运用供货方所提供的信用优惠，降低资金的使用成本。最后是事后分析不到位，尽管在债权债务的管理中出现了这样那样的问题，但是相关各级领导没有在问题发生后有针对性地进行分析，以便在下次的经营活动中避免出现同样的风险，就是由于事后分析的不到位，使相同的问题接二连三地出现，致使单位的债权数额越来越大，资金风险也就随之加大。

二、在销货环节对应收账款的控制不力，造成大量逾期账款

应收款项管理从财务管理的角度讲是一种营运资金的管理，优良的应收款项管理可以创造出企业的现金流入量，降低企业资金成本。

大部分单位对应收账款管理滞后。现在由于经营压力大，单位为了完成上级下达的经营任务，必须把经营任务在内部进行细化分劈，甚至把任务落实到每个销售人员的头上，如果销售人员当月完成不了任务，可能当月就要被考核，但是单位配套的债权债务的考核机制却是在款项已经到了收款期才来落实责任进行催收，由于单位对营销人员在销售任务和款项的回收两方面的考核没有同步进行，造成一些销售人员为了完成经营任务而勉强推销，导致账款无法顺利回收。其次是销货发票送达的滞后，发货行为发生时，财务部门就根据发货单开具了发票，并于当月根据记账联进行挂账，也就是应收账款就开始计算账龄，但是相应的发票联销售人员可能没有随货附送，造成收款方和付款方的挂账时间不一致，会出现财务部门与购货方对账时对方都还没有挂账，这样