高校财务风险防范与控制

夏伍珍

【摘要】 随着国家和社会对高等教育需求的增大，我国高等教育大众化是历史发展的必然趋势，由此引发的资金短缺及高校财务管理问题日益加剧，加深了高校财务风险。文章从分析高校财务风险成因入手，介绍当前研究高校财务风险的作用和意义。通过对国内各高校财务风险管理现状进行调查，提出对高校财务风险防范与控制的一系列措施和手段，旨在为建立高校财务风险控制模式提供一点理论参考。

【关键词】 高校； 财务风险； 防范； 控制

财务风险是市场经济条件下资金运动的必然产物。随着我国高等教育事业改革的不断深化及高校扩招、扩建等办学规模的日益扩大，高校在国家拨入资金不足的情况下，为了改善办学条件，积极拓宽筹资渠道，因而加大了筹资风险。同时一些高校管理层风险意识不强、财务管理制度不健全及以收付实现制为记账基础的高校会计核算，无法全面真实地反映高校的负债情况，也给高校带来一系列的财务风险。因此，高校财务风险存在于高校运行和管理中，当前探讨高校财务风险防范与控制是很有必要的。

一、探讨高校财务风险的作用和意义

（一）为管理部门提供宏观管理的决策依据

加强高校财务风险的控制有利于政府部门及时掌握和预测高校潜在的财务危机，及时采取措施扼杀财务风险，帮助高校化解财务风险危机，减少财政资金投入的压力，促进国家信贷资本市场的规范和健康发展，为高校管理者提供一个辨别风险的途径，科学指导高校发展。

（二）有利于高校加强财务风险防范与识别

通过一系列的高校财务风险指标分析，寻找影响高校财务状况的核心指标，并对高校经济运行过程中出现的财务风险及时进行防范与控制。有利于高校加强自身财务管理，建立健全的财务制度，拓宽经费筹措渠道，加速资金周转，提高资金使用效益。最大限度地规避风险，提高高校应对财务风险的能力，确保高校健康、持续、稳定发展具有重要的现实意义。

二、高校财务风险成因分析

（一）大规模扩招及市场机制增加了高校财务风险

随着我国市场经济体制的不断完善和高等教育事业的快速发展，竞争机制逐步引入高校，由于高校市场运作能力低，加之教育部在对各本科院校的评估工程中，对高校基本建设规模、设备状况、学生数量、生均四项教育经费等都有明确的量化指标，推动了我国高校大规模的合并、扩张及扩招。由于政府对高校投入不足，社会对高等教育投入又缺乏热情，各高校为了改善办学条件和顺利通过评估，不得不举债兴建基础设施，负债运营来满足国家、社会的各项要求，由此所带来的巨额债务压力和教育经费紧缺的问题也日益突出，增加了高校财务风险。

（二）缺乏财务风险预警系统

由于高校对贷款风险准备不足或缺乏“财务预警系统”和有效的监管，未建立有效的财务风险防范机制，造成财务状况失衡，资金周转困难，直接影响了办学效益，加剧了高校的财务风险。

（三）高校会计制度有待进一步完善

随着我国高等教育体制改革不断深化，高校资金筹集出现多元化的格局，以收付实现制作为会计核算基础的高校制度，不能反映那些当期已发生但尚未用现金支付的隐性债务，从而夸大了可支配的资金。另外，高校固定资产不计折旧，不能准确计量教育成本，不编制现金流量表，高校基建贷款等基本建设资金不在高校财务会计报表中反映等，使现行高校会计核算不能真实反映高校的经济状况，直接影响了高校资产负债的真实性，不利于防范和化解高校财务风险。

三、高校财务风险防范与控制

风险控制是在风险发生前或者风险发生时，采取必要的措施和策略控制风险走向，减少风险发生几率或者风险损失，增加风险收益的管理活动。高校财务风险主要是指高校在运营过程中因资金运动面临的风险。目前高校财务风险主要有两大类：一是高校财务状况总体失衡引起的财务风险，二是高校举债发展形成的债务风险。

（一）高校债务风险防范与控制

1.控制高校举债规模，避免盲目扩张

我国高校的债务风险是由于高校的跨越式发展而产生的。针对当前高校贷款规模增长过快的情况，各级主管部门应对高校发展趋势和规模进行合理的规划、引导。对要扩招和扩建的高校，要求学校提交详细的扩招、扩建方案，并成立专家组对贷款额度、使用方法、贷款成本、使用效益等进行科学论证和严格审批，制定严格的还款计划，以确定适合不同高校的办学规模和发展规划，避免高校盲目扩招扩建，减少高校不良资产。同时，控制高校贷款规模的过度扩张，避免资金闲置，合理预计高校贷款的偿债能力，使高校负债规模控制在自身能力承受范围内，这是防范债务风险最有效的措施。

2.设定风险预警线，建立债务风险预警系统

为进一步加强对高校贷款行为的规范和管理，教育部和财政部2004年联合下发的《教育部、财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》一文中“高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型”，为建立高校贷款风险防范机制提供了量化指标。为了计算高校贷款控制额度，模型引入了限定性收入和非限定性收入两大类，只有非限定性收入才能作为高校偿还债务本息的资金来源。文件认为高校实际贷款余额占贷款控制额度的比重即为贷款风险程度，比重越大，风险程度越大。同时，文件指出现有贷款风险指数等于累计未偿还贷款余额与n年期累计贷款控制额度之比。如现有贷款风险指数大于1时，则说明高校在该期间内暂无贷款能力，不能再增加新的贷款。另外，高校资产负债率指标一般以30%至50%为宜，不能超过50%，警戒线是60%，当资产负债率大于60%时，应发出预警信号。同时，高校流动比率可以反映短期偿债能力。流动比率越低，短期偿债能力越差，财务风险越大；流动比率越高，短期偿债能力越高，财务风险越小。但并不是越大越好，可选取1.5作为警戒线，如果流动比率小于1.5，则应发出预警。还有负债总额与办学收入比率、负债与自有资金比率等，这些比率越高，偿债能力越弱。高校应结合自己的实际情况建立偿债能力监测指标体系，增加预警机制，防范财务风险。

3.建立债务风险问责机制

目前我国高校的最大投资主体是政府，高校主要经济来源是政府拨款，学校的资产归国家所有。一些高校领导盲目扩大高校贷款规模，增加了学校负债办学风险。因此必须明确政府和高校在高校债务风险中所承担的责任。如果高校在举债中造成了风险，给国家和高等教育本身带来了损失，高等学校的校长是高等学校的法定代表人，理应对偿还债务负有法律责任；违反法律法规的，要依法追究法律责任。作为教育行政主管部门，对高校的发展负有重要的领导责任，如果高校因债务造成了国家损失，主管部门应承担相应责任。因此，高校债务风险管理还需要建立严格的风险管理问责制度，有效地防范和控制高校债务风险。

4.拓宽经费筹措渠道，增加高校收入

高校债务风险产生的主要原因是教育经费投入不足，教育主管部门要逐步加大对高校各年专项财政投入，确保国内生产总值4%的教育投入比例足额到位。要改革我国高校单一的贷款模式，多元化的筹资渠道是高校最有效的融资方式。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020）》指出：“充分调动全社会办教育积极性，扩大社会资源进入教育途径，多渠道增加教育投入。完善财政、税收、金融和土地等优惠政策，鼓励和引导社会力量捐资、出资办学。完善非义务教育培养成本分担机制，根据经济发展状况、培养成本和群众承受能力，调整学费标准。完善捐赠教育激励机制，落实个人教育公益性捐赠支出在所得税税前扣除规定”。充分发挥高校科研优势，获取更多的科研经费。并通过筹资成本和筹资风险比较来确定最优方案，力争将综合资金成本率降到最低，促进我国高校融资规范化、多元化、法制化，从而有效地降低债务风险。

（二）高校财务状况总体失衡风险控制与防范

1.建立高校财务风险预警系统

财务风险预警系统是指以财务会计信息为基础，通过建立专门组织体系，采取各种分析统计方法和数学模型，对高校所面临的运行波动和风险情况及时进行预测，分析异动和风险产生的原因，揭示财务体系所隐藏的问题，提供处理方案和措施，为管理决策和控制提供依据。财务风险预警系统主要由指标体系、预警界限、数据处理和信号显示几个部分组成。高校财务风险预警指标体系可分为四类：偿债能力指标、运行绩效指标、收益指标和发展潜力指标。预警指标体系以偿债能力指标为主，运行绩效指标为辅，收益能力指标和发展潜力指标为补充。风险指标确定后，就应确定各指标在不同风险状态的临界值。数据处理和信号显示就是建立财务风险预警模型。高校财务风险预警多元判别模型的建立就是对高校财务风险预警指标体系中20个比率指标作相关分析，找出相关性较弱的对高校财务状况反映最敏感的几个指标建立判别函数，通过函数模型分析判断各高校的财务风险状况，发出财务风险警情预报，有效地防范高校财务风险。

2.强化经济责任制

高校财务总体失衡的风险与管理层决策失误有着密切的关系，高校经济责任制应按校内管理层次建立，将组织收入、控制支出的权利和责任落实到岗位。对基建项目尤其是一些金额较大的支出项目，必须进行反复缜密的论证，严格按国家规定的基建程序办事，实施项目管理责任制，确保规划严格，资金运作安全。

3.加快高校财务制度改革，提高财务监督

随着我国高校资金筹集多元化格局的形成，以及高校职能的扩展，规模的扩大，高校现行财务会计制度无法真实反映高校的经济状况，不能适应高校发展的需要。必须强化高校会计制度改革，参考国内企业会计核算基础及国外高校会计核算制度，建议将高校基建账户并入高校会计核算中，增加现金流量表，加强对高校教育成本的核算和固定资产的管理，推行固定资产折旧制度，探索适合我国高校发展需要的新型的高校会计制度，提高财务监督。

4.树立风险意识，加强财务管理

市场机制下的高校经济活动必然具有风险性，要正确认识高校财务风险潜在的危险性，加强财务风险的防范和控制。首先，建立科学的预算管理机制，严格执行预算，确保学校预算经费分配科学合理。同时，加强高校成本管理，准确计算资本成本和资本成本率，使学校能够以最低的成本和较低的风险筹措到高校所需的资本。加强固定资产和无形资产的管理，确保高校资产价值得到应有的保值、增值。加强现金流量的管理，完善经费使用内部稽核和内部控制制度，提高学校资金使用效率。完善教育经费监管机构，强化内部审计职能，提高学校规避财务风险的能力。

总之，对高校财务风险防范与控制的探讨，目的是最大限度地利用必要债务进行高等教育跨越式发展，使债务的利用效益最大化，并通过一系列行之有效的措施和手段加强财务风险的控制，更好地规避财务风险，确保高校资金稳健、高效地运作。

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