关于财务稽查的几点思考

王武勤

［摘要］ 随着我国市场经济的不断发展，企业的竞争力变得越来越重要。企业要在激烈的市场竞争中生存和发展，就要加强企业的财务管理。在企业的财务管理中，财务稽查工作的重要性越来越突出。财务稽查是一种财务的监督形式，是根据我国的《会计法》和我国的法律赋予的会计监督职能。目前北京销售公司财务实施了垂直管理、集中核算、一体运作，但管理幅度大，公司风险逐年增加，因此，有效发挥财务稽查的作用，是确保公司持续、健康发展的重要条件。本文从财务稽查的意义和目的，以及内容、方法上入手，详细阐述了目前财务稽查工作面临的问题以及发展方向。

［关键词］ 财务稽查；监督；发展

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 04. 013

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1673 - 0194（2012）04- 0023- 02

1财务稽查的目的与意义

财务稽查是指由财务部门内部主体实施的监督活动，是财务控制的一个重要环节，这是财务稽核工作的着力点。强化财务自律机制，属于财务部门的内部行为，目标在于确保财务工作合法合规，防范经营风险，加强内部控制，经得起内外部监督检查。

第一，在企业外部监督不断强化，财政、审计、税务、价格等各类检查日趋频繁的现实条件下，公司内部最直接、最紧密、最有效的自我监督、自我诊断、自我规范的手段就是财务稽查，财务稽查是构筑公司内部管理控制的第一道防线。

第二，财务稽查是会计核算和财务管理过程的一个不可缺少的工作环节，开展财务稽查是保证财务安全的内在需求。

第三，稽查工作首要的任务是要对财务工作负责，要站在财务人员自身立场上，来规避财务风险，确保财务工作经得起内外部检查，对企业负责，对自身负责。

1.1 财务稽查工作的目的

财务稽查工作作为企业会计监督的手段，在专项性的和经常性的检查方面，都体现了财务管理工作的事中和事后的监督。财务稽查工作的目的，是将企业内部的会计工作和经济活动进行监督和控制，控制的与监督的对象是本公司的经济活动的真实性、效益性和合法性。通过对经济活动的监督，达到控制资金流动和财务管理的目的。

1.2 财务稽查工作的意义

财务稽查工作的意义在于提高财务管理的有效性。财务稽查可以实现企业财务信息的准确、及时、可靠和全面，对于提高企业的财务管理水平和整体的经营有着十分重要的经济意义。从企业内部财务管理的角度上讲，加大财务稽查工作的力度是加强有效的财务管理的有效手段。

2财务稽查的内容及方法

2.1 财务稽查的内容

财务稽查工作按照《会计法》所规定的会计监督的职能来履行稽查工作。财务稽查主要对所属的企业的会计账簿、会计报表、会计凭证、财务报告和其他的相关资料进行财务检查。财会稽查的主要对象是财务管理、会计核算以及财经法纪和制度规章执行状况。稽查的内容包括：企业的会计核算的真实性；企业的财务收支的合法性；国家法律法规及企业规章的执行状况；企业的会计核算工作的完整性、准确性和真实性；财务管理的有效性；会计工作的规范性；内部控制的到位性。

（1）会计核算稽查。稽查会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整，计算所依据的标准是否符合集团公司统一要求，手续是否齐全等。

（2）资金管理稽查。稽查资金收支、银行账户管理、授信业务管理和债权债务管理是否符合集团公司要求，特别是大额资金收付手续是否完善，是否按照授权进行审批等。

（3）税费稽查。稽查日常生产经营过程中依法纳税情况和财政税收优惠政策执行情况等。

（4）内部财务控制稽查。稽查内部财务控制设计的合理、健全、有效性，以及各项财务会计制度和内部控制的执行情况。

（5）会计基础工作稽查。稽查会计机构及会计岗位设置、会计人员从业资格管理、会计档案管理、会计信息化管理等情况。

2.2 财务稽查的方法

财务稽查可以采取全面稽查与专项稽查、上级稽查与内部自查、定期稽查与不定期抽查、间接稽查与实地稽查等形式。具体有指定财务稽查的方案，组织企业的自我检查，进行财务稽查工作，会计的问题梳理，财务部门进行督促和整改以及最后的跟踪检查。其中，确定财务稽查方法是稽查工作的核心内容，只有制订合理的方案，才能使稽查工作在符合法律法规和规章的前提下有序地、高效地进行。

3目前在财务稽查方面存在的问题

由于财务稽查在企业财务管理中的作用，使有效的财务稽查工作变得尤其重要，它是规避财务风险、确保财务稳健的保障。同时，在企业的财务稽查工作中仍面临着一些问题。

3.1 在思想、意识上存在对财务稽查工作不重视的现象

目前尚有很多单位没有建立起完善的财务内部稽查制度，有的单位稽查制度流于形式，财务稽查工作没有形成规范的工作机制。财务稽查人员配备不足，岗位分工存在一定困难。对稽核制度的重要性认识不足，内部分工不尽合理。特别是一些单位领导和会计人员中还存在着一种错误观点，认为内部和外部的审计机构每年都要进行例行审计，所以财务部门没有必要再花精力进行稽查，这种错误观点对建立财务稽核制度妨碍很大。

3.2 财务稽查工作独立性不够

由于财务稽查工作的重点是财务管理的内部监督，而财务稽查的工作人员非独立性，使财务稽查的监督效能被削弱。在实际的稽查工作中，企业的管理层支配着财务稽查人员，所以，在工作中管理层的需求和利益影响着财务稽查的工作，使财务稽查的自主独立性受到管理层的影响。

3.3 财务稽查工作未能深入开展

现今企业的财务稽查工作在财务管理方面已经取得了很大的成就，然而却未能在整个范围内进行深入的开展。财务稽查要改变原有的思维框架，即审查会计的核算资料真实性、会计查账的传统方式。深入开展财务稽查的工作，要强化对企业的财务管理和经营的过程进行全程的监督，加强事前的介入、事中的控制以及事后的监督，使财务管理的工作得以不断深化，完成财务管理由核算型的体系向管理型的体系发展。

3.4 财务稽查制度还不健全

企业会计制度还不健全，财务管理人员不能完全行使财务监督的职能，导致了财务的一些规章制度不能满足公司发展和管理的需要，使财务管理内部的监督制度不完善、不规范、不合理，在一定的程度上影响了财务稽查工作的有效发挥。因此，为了能更加有效的开展财务稽查工作，提高财务管理的效率，一方面要健全会计的制度体系和财务稽查工作的制度，另一方面强化执行，以适应日益发展的企业经济活动。

4财务稽查应遵循原则

（1）全面性。财务稽查贯穿财务会计行为的全过程，覆盖财务相关的所有业务和事项。

（2）防范性。财务稽查侧重事中检查，及时发现和纠正企业财务会计活动中出现的各种舞弊和偏差，降低财务风险。

（3）规范性。财务稽查以相关法律法规和企业规章制度为依据，及时发现并整改问题，提高财务管理水平和会计信息质量。

（4）独立性。财务稽查独立于其他岗位开展工作，独立于其他部门发表稽查意见，任何单位和个人不得阻挠、干扰稽查人员履行稽查职责。

（5）经常性。财务稽查经常性地评估企业各项财务风险，并根据评估结果经常性地进行监督检查。

5财务稽查的发展方向

5.1 做好财务稽查工作，首先要从思想意识上高度重视

思想转变，是做好一切工作的前提和基础。要做好财务稽查工作，必须从领导、员工都要认识到财务稽查工作的重要性，必须要了解财务稽查工作对财务管理工作的保障性，在一定意义上讲，财务稽查工作是决定当前财务管理工作优劣的基点，是实现管理架构扁平化、核算集中化、职能专业化，财务控制从静态管理走向动态管理、从事后行为走向过程控制、从被动转为主动的关键。

5.2 建立科学的财务稽查机制

随着企业的不断发展与创新，财务稽查工作要以经济效益和规范和谐管理为主线，及时更新其制度和体系，积极打造财务稽查体制和运行机制，形成有企业特色的、符合发展的财务稽查的机制和体系，优化稽查工作的流程，提高工作效率，确保财务稽查的工作能够有效发展。通过对公司各环节业务进行稽查监督，不断完善公司的内控制度，逐步由制度建设阶段转向实质性控制阶段转变。最终目的是实现对财务风险的实质性控制。

5.3 建立财务稽查工作的约束体系

规范财务管理的程序，加强财务人员发挥管理监督职能的意识，能够巩固监督和管理的成果。在财务稽查的工作中发现问题、解决问题，并向管理层提出修改方案，组织与稽查工作有关的部门进行针对性的整改，可以使会计信息及时、完整和准确，减少企业的不规范行为，避免了不必要的经济损失。加强财务稽查中问题的发现和处理，加强对违纪人员的处理以及加强对财务稽查中不规范行为的处理，是有效约束财务稽查工作的途径。

5.4 建立合格的财务稽查队伍

提高稽查人员素质，可以使财务稽查工作高质量地完成。提高财务人员的专业素质以及工作能力等，使财务稽查工作能够更好地发挥出其对企业的内部监督作用，使国家和企业的利益得以维护，发现财务问题并解决问题，真正地发挥出财务稽查在财务管理工作中的作用。

5.5 提升高风险业务财务稽查的广度和深度

关注重点项目，紧抓关键环节，风险控制关口前移，事前、事中进行风险识别，对日常经营数据的真实性、准确性进行重点稽查，堵塞信息不对称性造成的管理短板，持续完善内部控制措施，不断深化制度执行稽查。

6结论

在现代的企业管理理论和会计体制中，财务管理的工作越来越重要。企业管理能够有效地管理企业资金，分析企业的经济状况。所以，企业财务管理的质量将直接影响着企业的运转。而财务稽查在财务管理中起着十分重要的作用，只有进行高效率的企业管理，才能使企业的财务管理内部得到监督和控制，所以，加大财务稽查的力度和深度，是进行财务管理的有效手段。

主要参考文献

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