我国企业财务内部控制管理分析

晏银芳

摘 要：企业内部控制不可或缺的组成部分就是财务内部控制，然而，当今许多企业仍然尚未充分的认识到财务内部控制对企业发展的重要性以及重要作用。企业的财务内部控制指

的是以目标、政策、计划或者制度为主要依据，对企业日常的财务活动进行干预、指导以及约束，使其能够与原定要求的管理过程相符合。本文详细的分析了企业财务内部控制的

主要原则和重要性，深入的论述了企业财务内部控制中所存在的诸多问题，并且提出了一些行之有效的措施，希望能够对我国企业今后的发展产生积极的促进作用。

关键词：企业；财务控制；重要性；问题；措施

1． 前言

现阶段，我国许多企业的发展受到了严重的制约，究其原因可以知道，除了企业盲目的进行扩张以及政府的不正当干预之外，其中最主要的原因就是企业在发展过程当中财务

内部控制管理的失控。一个企业要想得以可持续发展，那么就必须加强对控制的重视程度，建立健全内部控制制度。随着现代企业制度和市场经济体制的建立，我国的各个企业将

逐渐的发展成为自我完善、自我约束、自主经营以及自我发展的商品经营者与生产者，为了能够在当今激烈的市场竞争中求得发展和生存，那么就应当尽快的在企业内部完善与建

立各项财务内部控制制度，并且将这些内部控制制度切实的贯彻实施。

2． 建立健全企业财务内部控制的重要性及其主要原则

2.1重要性

企业内部控制当中极为重要的组成部分就是财务内部控制，财务内部控制在企业的财务管理体系当中处于重要的核心地位。企业健全的财务控制体系，从根本上来看是一个健

全的法人治理结构的重要体现。根据目前企业的具体经营状况和我国的实际国情来看，在财务管理和组织管理等方面逐步的创设与企业财务内部控制相适应的制度是一项非常重要

、非常必要、非常迫切的任务,这不仅是现代企业管理的需要，同时也是当今企业内部控制的加强和企业化经营的需要，更是控制和避免不良行为的需求。

2.2应遵循的主要原则

企业如果想建立完善的财务内部控制制度，那么就应当切实的遵循这些原则：（1）成本效益的原则。成本效益的原则是现代企业进行所有经济活动必须严格遵循的原则，在

设计与建立企业自身的内部控制制度的时候，企业应当切实的根据实际经营模式以及自身的具体规模，来科学的执行成本、设计成本、控制成本，以便于达到最好的内控效果；（2

）互相制约的原则。首先财务内部控制应当确保岗位职责的权限划分和岗位的合理设置，从根本上保证不相容的职务相互分离，并互相制约，全面的避免不法行为的产生。此外，

还应当进行职务的轮流互换，避免串通舞弊行为的发生。还可以运用业务分割，将企业发生经济业务的整个过程，尤其是一些比较细微和关键的环节，交由不同人员和不同的部门

加以处理，并且互相制约，使每一笔经济业务都能够在合法和合理中得以完成；（3）合理性原则。企业在内部控制制度建立的时候，应当符合我国相关法律法规的具体要求，以有

助于经济监督的加强。合理性原则是企业建立财务内部控制制度的首要原则；（4）有效适用性原则。企业设计财务内部控制制度的时候，应当根据内外部环境具体状况和企业的经

营特点，并充分的考虑国家相关要求，来因地制宜的设计出与企业发展相适应的控制制度，决不能盲目采用，生搬硬套。

3． 企业财务内部控制存在的问题分析

3.1财务管理制度不健全

虽然我国的大多数企业已经相继颁布实施了很多内部管理制度，然而却大大的忽视了企业内部控制制度的具体规定，虽然一些企业制定了必要的内部控制规章，但是却无法彻

底、全面的将其加以落实，不能有效的达到控制制度的效果和作用。此外，很多企业还没有切实的建立科学完整的财务预算制度，没有制定出明确且详细的财务预算控制制度。

3.2管理会计环节非常薄弱

当今的会计主要包括管理会计与财务会计，其中管理会计的基础是财务会计，管理会计为企业决策者的投资决策、筹资决策等提供必要的信息。许多企业没有认识到管理会计

的重要性，仅仅重视财务会计，甚至没有配备从事管理会计的专业人员，所以便无法为企业提供有效的决策信息，导致企业资金运作风险的产生。

3.3预算管理方法缺乏科学性

企业的财务预算模式严重的缺乏科学性，需要更深一步的进行改进。在财务的核算模块当中缺少财务核算间的交流以及准确性、時效性。一方面，企业财务预算中缺少完整科

学的财务预算指标体系，未充分的融入整体预算的理念；另一方面，在合理性和科学性上，企业的财务预算有待于改进和完善，在预算执行上，尚未建立起评价、分析与跟踪制度

，对各个部门的预算经费没有作出具体和准确的分析评价，也没有完整、正确的评价资金的使用效益，而仅仅进行了总括和基本的分析评价。

3.4缺乏内部监督

企业的财务内部控制不是一个结果，而是一个重要的过程，这个过程的实现需要纳入大量的活动和大量的制度。如果想要保证企业内部控制制度良好的执行效果，并且确保内

部控制制度能够与新情况及时的相适应，那么就必须严格的监督企业的内部控制，并且由企业的负责人带头执行。现阶段，虽然我国很多企业有内部控制制度，然而却只是花架子

，仅仅是流于形式，而并没有真正的检查和考核执行的实际效果。

4．强化企业内部控制的措施的分析

4.1建立健全企业预算管理制度及财务内部控制制度

健全的企业财务控制制度包括企业财务预算、财务制度、筹资管理、收益管理、财务信息、资金管理、投资管理、业绩评价体系、财务风险等诸多财务制度。在这个基础上，

企业应当从根本上完善财务内部控制制度和预算管理制度，一方面要树立科学的预算意识，另一方面应当积极的建立合理、科学的内部控制模型，不断的提高内部控制和预算的科

学性及效率，适当的加大资金的预算，合理的改变企业收支预算、投资预算及业务与现金流量相互脱节的不良现象，建立完善的内部控制体系和科学的预算体系。

4.2健全激励及监督机制

针对我国企业当中不良的监督状况，企业应当充分的健全激励和监督的机制。在监督内部控制的过程當中，发挥重要作用的两项职能是内部审计和内部控制的自我有效性评估。审计部门监督企业内部控制制度的实际执行情况，而且还应当帮助领导人员建立“软

控制”的环境，使企业职工能够积极主动的将职业操守和办事效率放在首要地位。与此同时，企业应当根据自身内部监督的具体情况，不定期或者定期的对企业内部控制执行的时

效性加以自我评估，并写出自我评估报告，以便于更好的实现内部控制的目标。

4.3强化资金管理，细化资金成本

企业应当适时的加强对成本的控制，并且纠正不规范和不合理的成本开支，积极的改善成本管理的不良现状。比如，企业可以根据一定的标准，来对各类的产品成本进行计算

，为成本的合理控制提供必要的依据。除此之外，应当随着企业的运行情况，及时的对企业的资金存量进行科学有效的调整，深入的分析现金流量的变化趋势，加强企业在激烈市

场竞争中的综合实力。此外，还应当加强融资的管理，正确的对资本结构进行控制，不断的满足成本经营中的资金需求，促进企业资金使用效率和管理效率的提高。

4.4提高内部控制人员的综合素质

从总体上来看，我国企业内部控制人员的专业技能、职业道德素质偏低，没有达到财务内部控制对人才的基本要求，严重的缺乏诚信，使得会计资料伪造、不实以及信息失真

等状况时有发生。因此，应当采取科学有效的措施，比如技能培训，来提高企业内部控制人员的综合素质，保证企业财务控制工作的顺利进行。

5.结束语

总而言之，应当充分的加强财务内部控制制度的建设对保护资产、确保正确使用会计信息以及管理效率提高的重要作用。企业的内部控制制度有着非常高的理论研究价值，其

中所蕴含的知识博大精深，并且具有着非常重要的现实指导意义，因此必须切实的保证组织机构的合理设置，保证制度安排的科学性以及合理性，不断的明确企业各个部门和人员

的职责权限，只有这样才可以保证企业每一笔经济业务的合法性、合理性、有效性和真实性，进而保证企业财务信息的可靠性，推动企业的迅速发展。（作者单位：惠州经济职业

技术学院）

参考文献

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