玻璃瓶里的税收:税制转型加快经济转型

盛立中

税制改革无疑是加快中国经济转型的一个重要杠杆工具，而今年中国税制改革的最大看点仍然是营业税转型增值税改革。增值税是中国第一大税种，即将在全国推开的增值税扩围改革，牵涉和影响面之广，超过了1994年以来任何一项税制改革。

增值税不像直接税那样适合制订单项税收优惠政策，因为增值税本身是一个完整的链条。对于某些行业（企业）在增值税扩围改革后税负不减反增的情形，上海的做法是设立了一个补贴基金。其实，这次增值税扩围改革的步子理应迈得更大一些，不如一次把税收降到底。政府补贴这个东西十分昂贵，所谓交易费用的支付，钱到了企业手里已经被剥了好几层皮。所以，我倒认为采取税式支出的方式远比政府走财政补贴的路径要来得节省。税式支出虽然也具有财政补贴性质，但它是以减少政府财政收入为代价的间接支出。

而即将要进行的房产税改革牵涉的面更为广泛。房产税触及到太多的利益纠葛，且搞不好容易引发“民怨”，很多地区对增值税扩围很感兴趣，但对房产税却意兴阑珊，原因就在这里。房产税改革意在税制建设，与房价无关。但是，开征房产税首先要做的就是正本清源正税清费，厘清加在房子上的那些乱七八糟似税非税似费非费的东西。否则，所谓“制度建设”也无从谈起。

现在的很多税种搞得“四不像”，或曰“特色”味道太浓。个人所得税应该是一个最能体现公平与正义的税种，也最贴近百姓利益。然而我们看到，个税综合税制改革空喊了几十年仍然止步不前，富人不交税、少交税，工薪阶层的心理又何来平衡？这么多年来，在税收征管改革中，只要有一点技术含量的就避开，玩“躲猫猫”，使很多应有的改革被延宕，错失了原本可以彰显公平与正义的机遇。

下一步企业或可关注的还有资源税和环境税改革。资源税和环境税改革进程已经提速，改革也很有必要，但应注意保持足够的税收中性，或可采取减费让税举措，绝不能因资源税和环境税改革恶化市场环境。在当前国内外经济环境均不看好的情况下，中国确实已经担当不起经济迅速回落的代价。

总而言之，历经几十年的发展，中国特色的税收有必要进行重新定位。公平与公正对于中国税收来说大有检讨的必要。在中国，越来越多的财富迅速向极少数人身上聚集，政府富致失态，百姓无钱消费，这就说明现有税制出了问题。人民对税收的感觉一是重税主义，二是保障不足，也只有在这两个上面同时给力，人民的税收痛苦才会大大减轻。

中国税制既有的问题是，名义税率过高，且改革缺乏应有的前瞻性。有些税收政策在设计上就存在税收漏洞，政策的人为刻画痕迹较显著，市场短期行为充斥。然后，再不断地进行拾漏补缺，这又导致政策多变。

经过如此一番腾挪，税收就有了足够的寻租空间，非常容易被执行人操控。正因为这个灰色地带的存在，偷逃税泛滥成为一个必然。这也是民营企业家创新和投资不足（甚至忙着向国外转移资产）的一种比较另类的解释。因为他们确实不知道自己何时会被政府“正法”，何时又会被官家“笼络”。说白了，就是一个主义与市场在尺度上的拿捏问题。