浅析企业内部审计存在的问题及对策

李海霞

摘 要：内部审计是社会经济发展到一定阶段的产物，其作用和地位日益得到管理层重视。目前，内部审计也存在一些问题。文章分析了内部审计存在的问题，提出了强化内审工作的对策。

关键词：内部审计 问题 对策

中图分类号：F239.45文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）08-166-02

内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价本单位的财务收支及经营活动，分析企业内部控制的适当性、合法性和有效性，并提出建议和意见来促进组织目标的实现。

内部审计是审计组织体系一个重要的组成部分，是加强企业内部财务监督的重要手段，在建立健全企业的内控制度、提高运作效率和经济效益，规避风险等方面起着重要的作用，且日益被重视。

内部审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业发展的客观需要，是治理经济环境、整顿经济秩序的必要手段，更重要的是提高企业应对风险能力的有效控制机制。它贯穿于企业经济活动的全过程，包括事前预测、事中控制、事后监督。做到先知先觉，把风险消灭在萌芽之中，避免或减少经济损失发生，同时对正在发生的不合规、不合法行为和妨碍组织目标实现的事项，随时地予以控制和化解，并对已经发生的事项，审查是否合法、合理、真实，据此查遗补漏。

实践证明，企业内部审计对经济发展和管理具有促进作用，重视内审工作，履行审计职责是企业应有的职责和义务。抓紧抓好内部审计，使企业各项经济活动运行规范，控制有效，顺利地实现企业经营目标，促进企业持续健康地发展。因此，开展行之有效的内部审计势在必行。

一、内部审计存在的问题

目前，企业内部审计存在的问题，因素较多，笔者就以下几方面进行浅析。

1.认识不到位。企业管理人员审计意识淡薄，对内部审计认识不清，定位模糊。多数人认为，审计无非就是找问题，挑毛病，阻滞市场经济发展的灵活性，没有意识到内部审计是加强企业管理的一个重要工具，是规避经营风险，实现有效内部控制的根本途径，甚至片面地把内部审计工作定位于被审计对象的对立面，从心理上排斥，安排上迟缓，过程中设障，相关人员不予积极配合，导致审计人员无法积极争取主动，工作处于被动局面。

2.深度不够。审计范围仍局限在传统财务审计中，翻凭证，查账薄，就事论事，效率低下，效果甚微。忽视了对内控制度的审计,孰不知内控制度的漏洞和缺陷恰恰是风险的藏身之地。

3.审计滞后。无论是财务审计，还是建设项目审计，均侧重于事后审计，对象多数都是已发生的事件,未做到先知先觉,防患于未然。如：项目工程建设，隐蔽性较强，从立项环节到施工阶段，存在盲目立项，以及在施工过程中高估冒算等现象，造成资金利用率低下和资金流失，给企业带来的损失是事后审计无法弥补的。

4.后审不力。审计中提出的建议流于形式，被审单位既不采纳，也不整改落实，取而代之的是置之不理，束之高阁，采取一种无所谓的态度。审计成果不能有效利用，审计作用没有得到发挥。审计人员出具了审计报告，就万事大吉。这种重审计，轻落实的现象，使得一些问题屡审屡犯，失去了审计工作的权威性、有效性，震慑力也大打折扣。

5.内容欠缺。任何类型审计报告一般都会包含审计时间、依据、对象、范围、意见及建议五项基本内容，唯独未列入所指出问题发生的原因和解决办法，使得问题一而再，再而三重复发生，未从根本上杜绝问题发生。

6.领域狭窄。审计人员通常只把大部分精力投入到对财务数据的真实性、合法性和合理性的取证上，而对管理领域审计尚未介入，或者说关注得不够。

7.素质有待提高。审计人员的执业环境应与自身的专业胜任能力相一致，现在的问题是审计人员不断地面临新情况、新业务挑战，新知识新准则培训方面却不能同步，常常是边工作，边学习，针对性不强，缺乏谈话技巧，找不准工作的切入点，导致工作效率低下。

二、强化内审工作的对策

1.普及内审知识，提高认识水平。内部审计目的是提高企业的经济效益，与企业的最终目标是相一致的。为此，企业各级管理人员应深入学习、宣传、贯彻、执行审计法，普及内审知识，增强审计意识，消除认识上的误区。要转变观念，充分了解审计理论和审计作用，营造一种浓厚的审计氛围。尤其是各级主要负责人要实现从“要我审”到“我要审”的思想转变，让审计意识润物细无声地渗透到每个人心中。要大力支持引导审计工作，把内部审计作为一项管理工作抓紧抓实，变被动为主动，促进企业持续稳定发展。

2.拓宽审计视角，发挥审计职能。内部审计具有内、外双向性的二重特征，同外审一样担负着监督单位、部门经济活动的任务，同时又具备管理职能、防护职能、评价职能、建设职能等特点。它从国家和企业利益的角度出发，检查部门、单位财务收支及经济活动的合法合规性，管理活动的规范制度性，确保局部利益与整体利益的一致性。它能及时发现问题、反映问题、解决问题，改进管理中的薄弱环节，确保单位目标的实现，促使内控制度存在的弱点和经营活动中的弊端及时加以改进，杜绝浪费，消除弊端。因此，要开阔内审的视角，充分发挥其各项职能，真正使内部审计为企业发展起到保驾护航作用。

3.加强内控审计，完善内控制度。内审是对内控制度的再监督，通过内控审计发现的问题，结合组织的业务实际情况，不断地修订和完善内控制度，并严格执行。通过审计，促使被审单位加强和改善内控制度，做到查遗补漏。制度建立健全了，并能有效地运行，各种风险就相应地降低了。毋庸置疑，健全、加强内控审计是企业目标实现的防火墙。

4.加强预算审计，提供决策依据。前移审计关口，从源头上预防风险的发生，做到未雨绸缪，按照设定的“轨道”运行，可以防止偏离轨道的可能性。例如，采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、费用预算等等均应做到事前审核，事中控制，把损失降到最小化；通过履行内审的职能，评价被审单（下转第168页）（上接第166页）位的计划、预算是否先进可行，并有针对性地提出意见和建议，及时地反馈给管理层，为其决策提供有用的信息。

5.加强后续审计，强化成果利用。后续审计是内部审计区别于外部审计的特征。《内部审计基本准则》第21条指出：“内部审计人员应进行后续审计，促进被审单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施。”依据准则的要求，出具审计报告后，应关注被审单位对所发现的问题纠正措施和效果。因此，加强后续审计，不仅强化了审计成果的有效利用，更重要是形成了一种发现——披露——处理良性审计机制，实现了内部审计的价值，提升了内部审计的权威性和震慑力。

6.强化责任追究，完善处理体系。对在审计中发现的重大问题及违规违纪行为，要追究其相关人员的责任，根据情节予以严肃处理，决不能“姑息养奸”。要健全完善处理机制和体系，做到有章可循、有据可依、违规必纠、违法必惩，为内审工作营造威严环境，提升审计部门的权威性和独立性。

7.创新审计理念，提升审计能力。一是完善审计内容。在传统审计报告的基础上，增设存在问题发生的原因和解决办法两项内容。审计人员要切实履行审计职责，要透过现象看本质，对审计所发现的问题，要进行深入剖析，不仅要明确问题发生的原因，更要指出解决问题的方法，并列明审计报告中，使被审单位一目了然，欣然接受审计，主动整改落实。任何事项，只要找出了症结所在，才能对症下药，审计也不例外，惟有这样，才能促进企业持续健康地发展。二是拓宽审计领域。随着市场经济的发展，新业务、新情况的不断出现，管理审计是内审发展的基本方向。一个单位管理的好坏，严重影响其发展。因此，审计人员要突破传统审计，将审计触角向管理领域延伸，从完善管理角度，提出对策和建议，提升审计层次，真正起到“贤内助”作用。三是提升审计能力。经营管理审计是审计未来发展的方向，要通过渐进的方式，逐步提升审计能力。比如全面立体看问题，由重事后查处向事前预防转变等等，要从机制和体制的层面提出建设性、可操作性的建议。此外，要建立科学的审计考核激励机制，努力推动审计理念的转变，提升审计能力。

8.提高人员素质，壮大审计队伍。作为内部审计人员，应熟悉单位的业务流程、财务管理的特点及相关新法律、新法规、新制度，为此审计人员应强化业务能力、政策水平。要加强审计人员后续教育，及时吸取新知识，更新知识结构，夯实专业基础。针对内审人员只见树木，不见森林的状况，要解放思想，积极参与成员单位审计，取长补短，提高审计人员的工作能力。要鼓励内审人员学习CPA、CIA，提高自己理论知识，扩展审计思路，更好地服务于实践。

总之，强化内审工作，将其根植于企业经营活动中，充分发挥监督与服务作用，是确保企业高效运作，持续健康发展，顺利地实现经营目标的一项有效措施。

参考文献：

1.陈建勇.免疫系统理论对银行内部审计的借鉴.审计月刊，2010（11）

2.钱培钧.审计学.武汉大学出版社，2001

（作者单位：山西新华化工有限责任公司 山西太原 030000）

（责编：李雪）