试论完善现代企业内部控制制度的措施

彭梅

【摘要】作为重庆兴益建新实业有限责任公司的会计人员，意识到在当前激烈的市场竞争氛围之下，现代企业想要真正赢得生存和发展的有利境地，首先要认清企业建立和完善内部控制制度的意义所在，结合当前企业内部控制制度建设中存在的问题，并认真分析其原因，笔者在此文中提出了相应的应对措施，以期尽可能的完善现代企业内部的控制制度，从而为企业走上现代化发展道路打好基础性工作。

【关键词】现代企业；内部控制制度；完善措施

一、企业内部控制制度建立的重要性

应该来说，企业内部控制概念来源于20世纪初提出的内部牵制的概念，并一路发展到20世纪末期的时候，产生了一体化的内部控制结构的概念，并已经在不断的发展实践当中越来越接近于现代的内部控制概念。就笔者而言，现代企业的内部控制就是要以一定的目标为既定的标准，建设良好的基础性企业文化氛围，努力克服多种影响因素，尽力保障企业会计信息的质量和成本控制风险，为企业的生产经营活动的顺利开展创造有利的条件。从狭义上来说，企业的内部控制是指企业为了预防内部员工的各种舞弊和欺诈行为而采取的各种内部控制措施，而这实则和内部牵制有一定的相通之处。从广义上来说，企业的内部控制就是指企业为了一定的目标而建立一整套政策和机制，其具体内容包含了购货、销售、生产等，也包含了核算、审查、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制、评价而制定的各种规章制度等。应该来说，企业的内部控制贯穿于各项生产经营活动当中的各个方面，其对于企业的现代管理有着无与伦比的作用，可以说具有非常重要的意义。尤其在我国顺利加入了世界贸易组织以后，我国企业遇到了更多的发展机会，但是也在激烈的市场竞争中难免风险。笔者作为一名从业的会计工作人员，认为现代企业有必要建立一套严密完善的控制系统、严格科学的管理制度和有效畅通的运行机制，使得其能够切实保障会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，努力帮助企业的各项工作目标顺利实现。事实上，企业的内部控制制度对于企业来说，具有非常关键性的重要作用：从管理者角度来说，企业的内部控制制度可以帮助企业的管理者提供有效可靠的记录数据，保证各项资产和记录的安全，提高经营效率，确保企业遵守既定的政策，还有利于企业遵守有关法规的规定；就审计人员角度来说，企业的内部控制制度是否健全，执行力度如何，执行效果如何都会为审计人员的审查重点、范围、时间和程序提供重要的审计依据，一旦内部控制制度建设良好，会使得会计信息得到审计人员的充分信赖。

二、努力完善现代企业的内部控制制度

基于目前企业内部控制制度对于企业的生产经营活动有着较为重要的作用，因而，我们要认清楚企业的内部控制问题。就目前来说，我国现代企业的内部控制制度中存在的问题有：领导独断专行，从而使得权力失去制约和平衡；财务工作一条龙式的作业方式，使得财务会计人员的职责不够明确和清晰；以用人不疑的思想作为指导来完全代替钱、帐、物的分管原则；会计操作程序紊乱，会计凭证传递无序，使会计工作互相约束和监督失效；还有些企业对企业的内部审计工作不够重视，使得审计人员缺乏必要的信心。我们应该明白，现代企业的内部控制制度并不是简单的内部监督工作，也不是一堆堆的手册和文件，也不是单纯的成本控制和资金安全问题，这些对于企业内部控制制度的认识误区，都使得企业的内部控制制度存在不少的问题，首要的原因的就在于企业对于内部控制制度的重要性认识不足和理解上存在着一定的偏差，这属于思想观念问题；企业经营风险不断提高，但是，企业的风险意识却较差，内部压力不足；信息流通不畅，职责不清，责任不明；内控机制不健全，控制乏力等原因，都造成了现代企业的内部控制制度建设不够科学到位。那么，我们就要在认清这些问题以及问题产生的原因基础之上，采取一定的积极措施来应对各项经营风险，加强对于企业的内部控制制度建设，并不断完善。具体来说，笔者认为，我们可以从以下几个方面来尝试：

（1）企业要首先认清内部控制制度的重要建设意义，理解其保护财产物资的安全完整，提高会计资料的正确性和可靠性，保证国家对企业的宏观控制以及保证企业高效率经营的有效作用，并充分发挥出来，使得内部控制制度较为完善和有利，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。现代企业还要仅仅抓住企业的内部控制制度建设的机遇，尽力从身份和思想观念上来实现成功的转换，从而给企业建立完善内部控制制度提供最佳的时机和条件；（2）企业的先进性企业文化氛围是建立完善内部控制制度的重要基础。因而，现代企业要真正完善和建设好内部控制制度，就必须建设好其基础所在。首先，企业要建设良好的沟通与交流的企业文化，使得企业员工能够一起分享愿望，分享信息并分担责任，真正做到良好的沟通与交流。然后，企业还要依据不同的权重来辅以各种综合性的考核指标，完成并制定短期、中期、长期激励机制，使得业绩导向和过程导向有机地结合起来，使员工成为企业不可或缺的一份子。这些无形的企业文化都是企业建设完善的内部控制制度的重要软环境和无形资产，从而使得优秀的企业文化保障企业的目标顺利实现；（3）企业还要充分考虑到影响建立完善内部控制制度的各种因素，在遵循合法性，适用性以及有效性的基础之上，真正考虑好以下这些影响因素，即组织机构的控制，不相容职务的分离，建立、健全内部审计制度，财会控制管理，财会数据的实用性以及财务计划的科学性等方面，进行组织的具体计划，控制好授权批准程序，做好文件记录的控制，实物安全控制以及作为内部控制特殊形式的内部审计工作，这是企业建立完善的内部控制制度的必要措施，可以说是少之不慎的环节；（4）企业要不断完善内部牵制制度，充分认识内部审计在企业生产经营活动中的作用和地位，加强内审机构的权威和职能；提高内部审计部门的独立性和权威性；内审人员摆正自己在企业的地位，以企业利益和投资者利益为重，强化事前监督和事中控制。企业还要充分利用先进的计算机手段和其他现代化的工具，实行统一化的财务与业务管理，从而实现高效有序的信息化管理效果。企业还要以人为本，强化财务人员的质量建设，提高人力资源控制，帮助企业尽快转变观念，走出误区，强化企业经营的风险意识，提高风险管理水平，确保信息的质量，深化改革，健全机制；（5）企业为了真正建立完善的内部控制制度，还要积极开展内部控制制度审计工作，审查制订的内部控制制度是否合法，是否协调，是否合理，是否经济，审查制订的内部控制制度是否能有效反馈，是否全面，并对企业的内部控制制度进行评审，这是企业内部控制过程中的必要环节，我们要努力克服各种局限性，努力使得内部审计人员能够积极有效的顺应企业的内外部环境，充分利用各种环境和信息优势，促进企业建立健全内控系统，改进和提高企业经营管理水平；（6）企业在建立内部控制制度内部评审的过程中，还要设定一定的评审目标，遵循一定的评审原则，即风险导向原则，一致性原则，公允性原则，独立性原则以及成本效益原则，认清内部控制制度评审中的主体所在，即企业的管理层是主要的评审主体，努力提高相关人员的能力水平，保持一定的独立性，并把评审标准划分为总体标准和具体标准，保证企业的内部控制具有健全性，合理性和有效性等特征，对于实际的企业内部控制制度缺陷进行认定，并建立一套科学可行的绩效评价体系，使得企业的内部控制制度做好五个方面的要素建设，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督，从而保证企业能够建立起科学可行的现代企业内部控制制度。

参 考 文 献

[1]李玉川．浅谈加强企业内部控制制度建设[J]．现代经济（现代物业下半月刊）．2007（6）

[2]沈红．浅谈加强企业内部控制制度建设[J]．才智．2011（1）

[3]许惠婷．论企业内部控制制度建设[J]．合作经济与科技．2007（19）

[4]张蓬勃．企业如何加强内部控制制度建设[J]．江苏农机化．2006（3）