防范税务风险管理 提高企业经济效益

吉林工商学院 张瀛霞

防范税务风险管理 提高企业经济效益

吉林工商学院 张瀛霞

在我国，由于国家制定的税收法律制度不够健全，另外还有社会上对纳税的了解不是十分充分，企业纳税人还没有形成正确的纳税意识等主客观原因，因此企业在追求利润最大化的同时容易忽视存在的税务风险。现代企业想要追求最大化的利益，不可或缺的手段之一就是必须高度重视税务风险并加以防范，同时要在对税务风险含义、影响和成因的分析的基础上，提出了对税务风险的防范措施。由于社会主义市场经济还处于初级阶段，会有不稳定因素存在，使得整个经济环境经常会出现了一些潜在风险，为了防范企业税务的风险，提高企业经济效益，本文着重对企业实施税务风险管理的相关问题做了详细的研究。

税务风险 企业 防范

税务风险管理是企业在市场经济下必须要面对各方的经济风险时采取的一项重要应对措施。税务风险是企业在经营中不可避免的风险，如果对其处理不当，会给企业带来各方面的损失。税务风险主要是由于企业未能准确的把握国家的相关税收政策税务管理上不合理造成的。只要涉及税务管理，就会存在税务风险，对于企业经营税务风险是无法避免的。由于现代经济社会中税务经常与商业信誉挂钩，一个企业产生税务风险容易造成在市场上交易的困难。同时由于企业财会人员对税法及相关法规的把握不到位也会使企业存在税务风险，而且不同的地区税务管理的合法性、合理性有明显的时空差异，地方企业自身纳税活动往往会因经济环境和国家政策的变化而产生很大的不确定

性，企业往往会由于政策差异或认识偏差受到相关限制或打击，这些都会对企业经济发展产生不良影响，因此企业必须对税务风险产生重视。

1 企业税务风险表现特征

企业税务风险，主要是由企业在缴纳税费时未能正确有效地遵守税收的相关法律规定而对企业带来的一定经济损失。其所产生的风险主要表现在两个方面，一方面企业在纳税时没有按照税收的法律法规，导致应缴纳的税费没有缴纳或者缴纳的不足，从而使企业处于被罚款、加收滞纳金甚至造成法律上的处罚；另一方面可能由于企业对税法的不了解，不清楚税法上的相关优惠政策，造成税费上的多缴纳，带来税务风险。

上述表现均会给企业带来税务上的风险，增加企业的运营成本。这方面的表现主要为：首先，企业对缴纳税费方面的政策了解不全，发生偷税、漏税，一旦被税务部门发现就会造成罚款或其他处罚；还有就是由于企业在税务管理上重视程度不够，造成企业的税务风险较之其他企业要高，引起税务部门的关注，使企业忙于应付税务部门的监督，导致企业运营成本的增加；还有就是没有充分利用税收优惠多缴税款成本。其次，税务风险会影响企业在经营管理上的决策。再次，税务风险使企业的信誉受到一定程度的损失，这是由于有些企业为促进企业的发展，增加社会对其信任感，将其的税收信誉与商业信誉联系在一起，这样在发生税务风险时会对企业在产品交易、银行贷款等方面的产生连锁反应。

税务风险除了以上对企业的影响之外还有一些其他的影响，比如说因为企业中某些人员的违法违规，导致其受到刑事处罚，这种影响可能导致企业在运营时，原先一系列市场上对其的优惠政策税消失，不再能享受到这些优惠资格。

总之，通过以上税务风险对企业的影响，可以知道对于企业而言，必须加强税务管理的管理，如果不重视税务管理，无论是企业自身的发展还是企业在市场上与其他行业的竞争都会产生不良影响，一方面增加企业的成本，另一方面很可能会使企业受到严重的经济损失。

2 企业税务风险的分析

2.1 企业税务风险的形成因素

企业只有正确认识到企业自身存在的税务风险影响因素，才能建立起合理的税务管理制度，增强企业的税务意识，避免风险。企业税务风险因素可分为内部因素和外部因素。

影响企业税务风险的内部因素主要有企业对税务风险的态度，只有正确认识到税务的重要性才能减少这方面的风险；企业的组织运营模式；企业税务风险管理的执行程度；企业中财务管理部门人员专业素质和人品问题；部门之间对责任的划分是否明确；企业的管理层对税务风险的意识是否强烈；企业在信息流通方面是否及时，能否随时掌握最新的税务改革制度；企业中对税务监督管理的制度是否完善；企业中其他因素的影响，这些内部因素的影响可以通过企业自身的改革来修正，当然这需要企业中高层领导人对这方面的高度重视。

影响企业税务风险的外界原因主要是国家的税收政策调整和市场经济形势的变动、企业在市场竞争中的参与度、国家对其产业方面制定的策略、地方性税务政策对企业的影响、其他外界因素的影响。

目前影响我国企业税务风险的主要外部因素有两方面：一是税收政策和法律法规。经济发展变化大，税收政策受其影响变化也较大，企业必须随时根据税收政策调整整纳税行为，否则很容易使原本合法的纳税行为变成违法行为；二是税收部门裁量权不明确。有时候即使纳税人可以少纳税，税务部门也可轻易否定，增加企业税务成本。

2.2 企业税务管理中存在的问题

(1)企业没有形成科学的纳税意识，使税务风险观念不强。纳税作为一项企业应尽的基本义务，但大部分企业并不了解纳税的用处，对纳税处于一种消极应付的心理，缺乏积极性。在这种情况下更容易出现偷税、漏税的问题。企业主要是在国家法律的强制下进行税务缴纳的行为。同时由于不了解税务相关优惠政策，企业也会错时一些税法带给自身的利益，这均会带给企业一定的税务风险。

税务风险一方面由于企业对不清楚纳税制度而使企业多缴税，加重企业税收负担；另一方面由于企业对其了解程度不够，不知道纳税的目的何在，容易造成企业偷税。这几方面都不利于企业发展，都会对企业造成负面影响。但是，现如今的大多数对纳税还是处于一种半清不楚的状态，因此所使得纳税风险也随之产生。

(2)税务机关与纳税人双方的信息不对称。这是增加纳税人税务风险的重要原因之一。一方面因为有些政策没有公开，税务机关对这些政策法规的宣传力度不够，仅限于书本上的有效范围的解释。另一方面，对于新出台的税收政策，纳税机关没有提醒纳税人予以关注，适当的调整公司纳税，容易使纳税人进入税收陷阱。

(3)企业办税人员业务素质低下。办税人员的业务素质对企业的税务风险有直接关系。但是现在我国的企业办税人员有些并不是专业毕业，只是后期公司进行了一定程度的培训，因此他们对税务、财务、会计等相关法律法规及对业务的了解和掌握并不是那么熟悉和透彻。办税人员可能主观上没有偷税意识，但业务素质的限制、对税法的掌握不准，在实际的业务操作中并没有按照税收法规的要求去做，表面上合理，但事实上导致了偷税，使企业的纳税风险增加。

(4)国家税法体系不健全也会导致企业税务风险增大。由于当前我国的税法体系还处于不完善阶段，很多财税法律、法规、规章都在根据市场产生的一些问题解决进行不断的调整，法律法规频繁变动修改使得税收法律出现了很大的差异性，彼此之间出现了矛盾。企业容易因此导致无意识上的偷税问题，进一步扩大了企业的税务风险。

3 解决企业税务风险的相对举措

(1)企业要加强对国家税收政策的学习，可以对税收法律政策及其变动准确把握，合理筹划纳税计划，从而提高税务筹划风险意识。

税务筹划方案主要针对纳税人所缴纳税费、税率等的规定，企业必须对相关税法能够全面了解，这是减少税务风险的基础措施。只有对税收的法律政策有了详细、全面的了解，才能预测出不同纳税方案的风险，针对这些存在的风险，把方案进行比较，选择出风险最小的方案，得出最有利的税收决策。如果企业不了解税收方面的有关政策、法规就无法科学的判断如何规避纳税风险，使企业在这方面的风险增加。

在进行成功的税务筹划时，企业应该综合考虑其内在和外在因素的影响，外界环境的变化、市场经济未来方向的改革、国家相关政策的出台所导致的税法和税率的变动、另外还有由于国家制定的其他方面的法律但仍对企业经济利益造成影响的方面，这些都可能对企业的经济活动带来不定的影响，在进行税务筹划时，必须要处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。

目前，我国还未建立起完善的税制，这方面的政策变动较大，对企业理解税制有一定难度，特别是税法上规定的某些优惠性政策具有时限性和地方差异性，因此企业要随时关注国家政策的变动，对政策变动带来的影响进行理解和把握，并对这些变动带来的风险进行预测和预防，减少企业税务风险。

(2)提高涉税人员的业务素质。涉税人员的业务素质直接与企业税务风险相关。税务筹划作为一项较复杂的理财活动，不能理解成单一的会计类活动，它是法律、税收、会计、财务、金融等专业相结合的一项经济活动，这就要求涉税人员要具有相当丰富的专业知识，同时还要拥有对经济前景预测能力、协助其他部门对其项目进行筹划的能力，这样才能够胜任此项工作。因此企业对涉税人员的专业素质方面要采取相应的措施进行提高，来加强涉税人员对税收法律、法规、各项税收业务政策的学习、了解，可以帮助涉税人员更新和掌握税务知识，这样最终才能提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，降低和防范企业税务风险。另外，企业还要对涉税人员进行其他方面的训练，例如企业自身的生产状况和企业中的管理状况，让涉税人员对企业的内部有一定程度的了解，让他们成为管理和控制风险的中坚力量。在涉税部门新员工的选择中，人力部门也要尊重纳税部门的意见，以便帮助得到优秀的人才。

当然，涉税人员专业素质的提高不能只依赖于企业的培训，涉税人员自身也要有这方面的意识，自觉的进行学习，以提高自己的专业水平，同时也可以促进个人的发展。

(3)提高企业管理层对纳税风险的重视。企业的管理层素质的高低是一个企业能否前进的确定性因素，管理层不能仅仅是企业在制度上的体现，它的重要性更要体现在企业领导者的管理意识中。由于税务政策的不稳定性，企业的管理层要加强对这方面的关注，预防税务风险的出现，当出现风险时要采取及时、有力的措施，减少风险对企业带来的不良影响。

(4)认真学习税法，搞好税务部门和企业关系，增强二者之间的联系。各地具体的税收征管方式有所不同，税法在地区之间有一定的差异，同时，税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”，对于是否应当缴纳税费和该缴纳多少没有明确的说明，比如税务筹划行为与偷税行为在理论上的界定是比较清晰的，但在实际操作中，纳税人的“税务筹划”行为极易被税务机关认定为偷税或逃税。

因此企业应根据所在地，有针对性地正确了解当地税务征管的特点和具体要求、正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识，同时还要随时关注当地税务机关税收征管的特点具体方法，增强自身与当地税务机关的联系，使自己的税务筹划得到主管税务部门的认可，从而避免税务筹划风险。

4 结语

随着税务筹划活动在企业经营活动中价值的体现，纳税风险也随之产生，企业只要进行税务筹划活动，就必须对纳税风险进行了解，避免风险的产生影响到企业的生存和发展。因此企业进行税务计划时，必须要了解企业本身在税务上的缺陷，及时修正、改进，针对具体的问题具体分心，对于企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施，防范于未然，尽量减少企业税务风险。

结合上文中提到的企业纳税风险，我们可以有针对性地进行风险处理。例如对于由于国家政策的改变，这不属于企业自身能够控制的范围，企业应当随时关注国家相关政策的变动，避免此类风险的产生；对于纳税部门执法偏差问题，企业应当寻找专业性的代理与纳税部门的人员交涉，尽量维护维护自身权益；对于自身企业经营风险或纳税风险，企业要加强完善自身的管理制度，减低风险。

企业进行税务管理时要综合考虑企业的外界和内在因素给企业管理带来的风险，在整合所有的因素后，根据企业的实际情况及时调整企业的税务政策及纳税方案，以便获得最大化利益，避免税务风险。

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