税制改革方向探讨

　　目前，税收增速过快，宏观税负过重。税收收入保持多年高速增长，增速远大于GDP增幅，实属不合理现象。税收收入的增速与企业和居民个人收入增速无法匹配，企业和居民的税收负担过重。分税制改革后，财权上移，事权下移，地方财权与事权严重不匹配。所以，税制改革势在必行。本文从结构性减税，结构性增税和完善现行的分税制改革三个角度对税制改革方向作了相关探讨，提出在税制改革的同时要对社会心理和社会舆论进行引导。
　　
　　一、结构性减税
　　
　　1.改革增值税
　　2009年我国增值税实现了由生产型向消费型的转型，但通过转型，被允许进入抵扣范围的，并非是企业外购的全部固定资产，而只是其中的设备投资部分。在2009年实现第一次转型的基础上，需要继续推进第二次转型，允许对房屋、建筑物等不动产进项税额进行抵扣，形成有利于经济发展方式转变、产业结构升级的增值税制度。
　　2.改革个人所得税
　　提高个人所得税的起征点，减少税率层级，加强对高收入人群监管。降低中低收入者的税收负担，同时提高高收入者的个税负担，加强对高收入者个人所得税的征管，这样才能更好地体现公平的意图，并提高个人所得税收入在全部税收收入中的比重。因此，现行的分类个人所得税制应向综合和分类相结合的个人所得税制转变。
　　3.对中小企业税收给予优惠
　　税收应注重发挥在支持中小企业发展、加强企业研发创新、调节收入分配和引导产业结构升级和结构调整等方面的积极作用。未来应进一步实施培育企业自主创新能力的税收政策，调整完善鼓励企业研发投入的税收优惠措施(如所得税抵扣)，并制定支持新能源、节能环保、电动汽车、新材料、医药、生物育种和信息通信等七大战略性新兴产业的税收减免优惠措施，对政策重点支持的行业或领域实施优惠税率、扩大税前扣除范围。
　　
　　二、结构性增税
　　
　　1.资源税改革
　　进一步改革资源税制度，尽快完善改革方案并推广到全国，扩大现有资源税征税范围，提高资源税负标准，使资源和能源耗用能得到有效补偿，促进资源节约型社会的建设。今后的改革方向，应该充分发挥资源税与初级产品价格联动的杠杆调节功能，使价格水平及其形成机制更好地反映资源的稀缺性，更好地反映市场上资源产品供求关系和应有的完全成本，促进企业节能降耗和社会公众低碳生活。现在资源价格日益上涨，由从量税改为从价税更合理，更能起到调节作用。同时资源税是地方税种，也能增加地方税收。
　　2.开征环境税
　　当前和今后我国面临的节能减排目标日益艰巨，应充分发挥税收对环境保护的促进作用，依靠环保排污收费的监测系统收税。在环境税征收初期阶段主要税目包括硫税、污水税和碳税。在环境税开征初期，税率可以从低设计，但从长远来看，要让环境税发挥作用，应该扩大征收范围，提高征收标准。逐步构建适合我国国情、符合促进经济增长和环境保护及可持续发展要求的税制与税收政策体系。
　　3.推进房地产税改革
　　房地产税制应实行增值税制度，以增值税作为房地产的主税。对房地产业实行增值税制度，避免了营业税所带来的重复征税的弊端，便于税收的征管及税收政策的贯彻执行。可以将现行土地出让金、房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税等税费合并，转化为房地产保有阶段统一收取的物业税。这样有利于降低初始房价，缓解百姓购房难的问题，而且有利于杜绝地方政府急功近利行为的发生，保证地方财政收入的持续性。
　　4.调整消费税
　　目前，消费税不能很好地起到调节产品结构、引导消费及调节收入分配的作用。一要调整征税范围，如将豪宅等纳入消费税征收范围，而对化妆品、普通小汽车、黄金等商品逐步不再征收消费税；二是调整税率结构，对于奢侈品消费税税率适当提高；三是改变征税环节，我国的消费税多在生产环节征收，这种隐性的税收负担使消费税调节作用大打折扣，具体可考虑将部分应税消费品由生产环节纳税改为零售环节纳税。
　　
　　三、完善现行的分税制
　　
　　中央和地方财权与事权严重不匹配是税收体制中的突出问题。地方承担大量事权，但没有相应的财权作保障，势必产生大规模出让土地行为，搞土地财政。甚至导致寻租行为，滋生腐败。没有财力去做民生工程，不利于长治久安。
　　这需要进行彻底分税制改革。完善中央政府对地方的税收返还和转移支付制度，对地方财政能及时补充。但不能仅仅局限转移支付，必须考虑政府层级职能配置的合理性问题。打破一级政府一级财政的传统思维，将政府财政层级精简为中央、省、县三级财政。推行省管县、乡财县管。
　　
　　四、小结
　　
　　税制改革并非一个独立的命题，涉及到很多方面。要想税制改革成功，还得注意对社会心理和社会舆论进行引导。
　　从某种意义上说，税制改革只是一个侧面和缩影，只是各种社会思潮彼此激荡和碰撞的出口和渠道。由此所产生的种种新闻舆论、社会评论反映出中国社会阶层分化和利益格局调整的总体态势，折射出中国维持社会稳定所面对的较为复杂的形势和局面。针对同一税改政策，不同社会阶层心理反差较大，极化比较明显，不同阶层之间存在鲜明的政策偏向和差异。政府应坚持正确的税制改革方向，以税制改革和其他经济社会综合改革的配套措施取得实效，促进社会公平正义。根据社会心理动态，积极引导和争取民意，取信于民，赢得民心。
　　(华北电力大学经管院)