浅谈货币资金的风险与防范

党永乐

浅谈货币资金的风险与防范

党永乐

货币资金是指企业、单位在生产经营和业务活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途货币资金等。货币资金是企事业单位资产的重要组成部分，是流动性最强的一种资产。货币资金风险指企事业单位由于受某些不确定因素的影响，造成企事业单位货币资金流失的可能性。主要包括外部风险和内部风险两部分。外部风险表现为应收账款无法收回的风险、企业因采用网上银行被外部犯罪分子操纵而被盗资金的风险、货币资金丢失被盗的风险等；内部风险表现为少列收入或截留各种现金收入；虚报冒领、虚列支出、重复报销；内部人员利用职务之便，贪污、挪用、挥霍公款等。因此，企事业单位有必要建立和健全货币资金内部控制制度，防范和化解货币资金管理中存在的风险，提升货币资金管理水平。

一、货币资金风险产生的原因

目前，企事业单位在货币资金管理上存在很多的漏洞，导致了大量货币资金流失的严重后果。

1.主观方面

企事业单位领导，对货币资金管理的重视程度不够，致使货币资金控制制度或缺或松。有些单位不按账款分管的原则行事，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳人员对现金收支情况不明，因而常出现差错。有的单位为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督等，财务隐瞒收入的手段，私设“小金库”、“账外账”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批乱支乱花现象。内部财务工作人员业务水平低，甚至有的缺乏起码的职业道德。有的出纳人员填写现金支票、编制记账凭证不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，事后清查账务，出纳人员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱或承担相应责任，有的现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善，一旦遗失或被盗，就会酿成祸患。甚至有的会计和出纳人员串通，利用职务之便将公款私存套取利息或挪用公款谋取不当利益等等。

2.客观方面

企事业单位的主管部门或者内部审计部门对财务工作监督不力。有的上级部门对这些单位的财务检查仅仅例行公事，最多检查一下保险柜、门窗等是否完好而已。单位内部的审计部门常常对财务工作不闻不问，即使有业务往来，也只是由财务部门提供，而不是通过检查得来的数据。

二、防范货币资金风险的对策

1.实行不相容岗位分离制度

它是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作收支情况。企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即在制定组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务的分离。合理设置会计、出纳、稽核等工作岗位，按照岗位分工办理货币资金业务。发票、支票及其他结算票据由会计负责购买，出纳按编号领用，使用进行逐笔销号；财务专用印签由会计专职保管，出纳不得接触财务印鉴。会计负责银行对帐、编制银行存款金额调节表；稽核岗位对业务凭证的合法有效性进行严格审查，确认业务是否真实，合同价格是否合理，入库数量是否齐全等，防止内外部人员利用虚构业务方式进行舞弊。

2.建立健全以预算管理为基础的货币资金控制管理体系

各单位有必要建立健全全面预算管理制度，其中要加强对货币资金的收支预测和对货币资金预算的编制，通过对现金投资或现金使用的预算，可帮助企业获得更大的收益。

3.加强授权审批权控制

企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。（1）货币资金收支计划是保证应收尽收和合理有效支出的重要手段，各单位应结合全面预算管理工作同步进行。（2）审核是指各管理部门及主管领导对经济业务开支的合理性提出初步意见，以及会计人员就经济业务事项及单据的合法、合规性提出的意见。（3）审批是指有审批权限人员经参考审核的意见后进行的批准。货币资金业务的办理必须经过适当的授权审批程序和手续。

4.加强稽核与盘点控制

（1）对于现金应由不经办货币资金业务的会计人员或会计主管人员对库存现金进行定期不定期盘点并与账面记录核对，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；（2）对于银行存款每月必须由财务部门的稽核人员将银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对，作到账账相符、账实相符。

5.加强货币资金的内部审计

有的企事业单位为了完成上级下达的任务指标，管理人员和内部人员在审计中重视成本和绩效的审计而忽略了对货币资金的审计，甚至将货币资金项目交给一些经验不足的审计人员去做，没有将其作为审计重点。若事前防范货币资金风险的产生或事中监控、事后查清货币资金舞弊的动向，审计人员就要不定期进行突击查库，检查现金库存、对账单、调节表、盘点表、印鉴保管登记簿等资料的及时性和完备性。首先，要加强对银行存款的内部审计。其次，要重视对现金的审计。

6.加强应收款项的管理

货币资金外部风险的表现之一，就是应收账款无法收回造成的坏账损失。有的企事业单位没有制定相应的信用政策，只是按照常规业务管理，没有对应收款项进行规范管理，使本属于自己的款项白白流失。因此，必须建立健全应收款项管理制度。各单位应配置专职会计人员，负责对往来款项的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收款项账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化；二是对应收款项相关的客户进行回访调查，对信用等级实行动态管理，完善信用政策，降低风险；三是界定责任权限，本着谁经手谁负责，将其作为业绩考核的依据。

7.加强电子支付系统的安全防范

网上银行实际依靠互联网技术与加密手段来进行“虚拟化”的银行业务操作，并得到“现实化”的业务成果，实现了真正的无纸化。Pos机和公务卡的逐渐推广在为企事业单位提供便利的同时，也降低了财务工作人员的工作量。但这些也给货币资金使用和管理上带来了风险。因此，企事业单位要采取措施，趋利避害。（1）专网专用，专机专用。有条件的单位，配置指定的人员在专用的计算机使用网上银行支付系统。（2）保管好账号、密码、数字证书和u盾等与支付款项有关的介质或工具。（3）安装病毒查杀软件，并及时更新病毒库。现在很多木马程序都是目的鲜明地针对网上银行账户、密码的窃取。所以，在使用网上银行之前，建议先杀毒然后将病毒库升级到最新，然后对系统做一次全面清理。（4）对pos机和公务卡等严加保管，如出现毁损或者丢失等要及时向单位汇报并与银行沟通，尽快挂失，减少给单位造成的损失。

总之，企事业单位必须重视财务风险的防范工作，减少并杜绝资金舞弊行为的发生，保证资金健康良性地运行，为企事业单位的经营发展奠定良好的基础。

（作者单位：开滦（集团）唐钱社区服务中心）