基于社会责任的煤炭企业内部控制环境体系框架设计

郝素利，丁日佳

(中国矿业大学(北京)管理学院，北京 100083)

随着近几年煤炭市场的转暖，煤炭企业的经济效益大幅提高。而问题也开始显现，如资源浪费严重、环境污染加剧、恶性事故频发、员工利益保护存在盲区等。因此，国内各大煤炭企业纷纷建立起自己的内部控制制度，理论界也对煤炭企业的内部控制进行了探讨，基本都是从煤炭企业内部控制存在的问题出发，分析煤炭企业内部控制构建的建议。各大煤炭企业的内部控制体系，也基本遵循了COSO框架和国家财政部对企业内部控制的要求，均没有将社会责任考虑进企业的内部控制框架。而当前煤炭企业社会责任矛盾已逐渐体现，且日益加重。因此，从煤炭企业的社会责任视角出发，研究煤炭企业内部控制环境体系框架，对煤炭企业建立完善的内部控制制度具有指导意义。

1 煤炭企业社会责任体系

1.1 社会责任的内涵

企业的社会责任是一个历史范畴，是社会演进到一定阶段后的产物，是社会大众共同利益推动而形成共同的价值观，进而推动形成社会运动和社会压力集团使然。这种压力施加于企业，从而影响到企业利润的实现，迫使企业主动调整自己的行为，承担相应的社会责任。

对企业社会责任，目前没有一个统一的定义。其基本的内涵，主要指企业在执行其经济职能的同时，须最大限度地增进社会福利，促进生存于其中的社会的可持续性发展，或在追求股东利益的同时，承担起对员工、社区和环境的责任。

1.2 煤炭企业社会责任的内容

煤炭企业作为社会中的企业，涉及社会的法律体系、政治制度和政府的法规、社会公众的态度、道德和伦理观念等因素。因此，本文主要从煤炭企业的经济责任、法律责任、道德责任和自愿责任四个方面，分析煤炭企业社会责任的主要内容。

(1)经济责任

煤炭是我国的主体能源，国民经济的发展和煤炭消费存在密切的关系。尽管我国能源的生产和消费结构会有所调整，但我国富煤、贫油、少气的能源资源赋存特点，决定了在未来相当长的时期内，煤炭仍将是我国的主要能源，是国家能源安全和经济安全的基础。煤炭在我国能源发展战略格局中，具有不可替代的重要地位。因此，为国家经济发展提供能源保障，将是煤炭企业长期的首要的社会责任。

(2)法律责任

煤炭企业一切生产经营活动，要在法律的框架内开展，不能与法律相违背。具体说，就是合法经营，照章纳税。煤炭行业作为资源性行业，所要缴纳的税负主要有矿产资源税、增值税、营业税、所得税等。

(3)道德责任

煤炭企业的道德责任主要包括：节约矿产资源、保护生态环境、实现安全生产、坚持以人为本、改善劳资关系等。

(4)自愿责任

自由决定的责任，是社会没有给出清楚明确信息的责任。他们需要企业自己去决定和选择。

2 基于社会责任的煤炭企业内部控制环境要素确定

基于社会责任的煤炭企业的内部控制环境，由所涉及的要素确定，要从社会对煤炭企业的期望和要求分析入手。因此，本部分首先分析了煤炭企业社会责任的驱动因素，并在此基础上，确定了煤炭企业内部控制环境要素。

(1)煤炭企业社会责任驱动因素分析

由上文的分析可知，煤炭企业社会责任的驱动因素，来自社会、政府、企业自身三个方面。社会方面的驱动因素，主要包括社会公众、社区、竞争对手、顾客、债权人等对企业社会责任的要求；政府方面主要从政府干预和法律环境两方面，对企业的社会责任提出要求；企业内部的员工、股东、管理者、企业价值观念等，也对企业的社会责任提出了要求。图1是煤炭企业社会的驱动因素分析图。

图1 煤炭企业社会责任驱动模型图

(2)煤炭企业内部控制环境要素

基于以上分析，结合Coso内部控制框架和国家财政部对我国企业内部控制要求，煤炭企业的内部控制环境要素，应包括履行社会责任的企业文化、正确的经营理念、安全生产组织体系、安全生产责任体系、和谐的劳资关系、严格的内部审计制度、反舞弊和可持续发展战略。

3 基于社会责任的煤炭企业内部控制环境框架建立

前面分析了煤炭企业内部控制环境的要素，下面对各要素进行详细分析，构建企业的内部控制环境体系框架，如图2所示。

图2 基于社会责任的煤炭企业内部控制环境体系框架图

(1)履行社会责任的企业文化

企业文化是指一个企业的行为规范和共同的价值观念，它是一个企业核心的价值观。企业社会责任文化则是企业文化的核心，它体现的是一种经营思想和管理手段，对内体现了一种精神的追求、高效的管理，对外体现了一种精神面貌和强大的竞争力。煤炭企业文化是指导和约束煤炭企业整体行为以及员工行为的价值理念，是煤炭生产经营一切活动的思想核心。培育煤炭企业履行社会责任的文化，一方面要以人为本,另一方面是安全文化建设。

(2)树立正确的经营理念

企业经营理念在内涵上同企业理念，即企业的思想或意识。煤炭企业的经营理念，首先要以人为本，其次领导人员必须首先提高社会责任意识，把社会责任纳入企业的经营理念，才能真正重视社会责任问题。企业肩负着发展经济和促进社会进步的双重历史责任，煤炭企业在自身发展的同时，必须以符合伦理道德的行动回报社会，在市场竞争中自觉承担相应的社会责任。 企业承担社会责任，会给企业带来良好的广告效应。企业通过关注公益事业，注重环境保护，守法经营，照章纳税，塑造企业良好形象，就容易在公众中获得更高的信任度，得到社会的认可，企业才能获得持久的发展，进而实现经济社会和谐发展。

(3)建立安全生产组织体系

煤炭企业作为安全生产的社会责任主题，必须建立起统一指挥、职责明确、结构完整、功能全面、运转协调、反应迅速、信息通畅、指挥得力、决策科学、保障有力的组织体系。在组织体系中，要成立专门的安全管理部门，负责制定并监督实施安全管理责任标准、安全管理的技术标准等，对安全生产结果进行评价。

(4)构建安全生产责任体系

安全生产是煤炭企业社会责任的核心。因此，构建煤炭企业社会责任体系，要始终把企业安全生产责任放在第一位。企业的安全生产责任逐级分解，落实到人，保证企业生产的本质安全。为此，煤炭企业首先要建立起本企业的本质安全体系，对生产过程中的风险进行识别、分析、评级，并提出相应的应对措施，将风险尽量控制到最低，做到事前分析、事中控制、事后评价。另外，需要建立本质安全管理委员会，每年对安全生产风险数据库中的风险进行评估，实现风险的动态管理。

(5)建立和谐的劳资关系

劳资关系是国际上普遍关注的焦点问题，也是存在问题比较多的领域。煤炭企业在劳资关系方面上，社会责任的重点主要包括以下几个方面: 劳动合同、劳动纠纷、生产安全、职业健康、工时加班、社会保险等。

(6)建立严格的内部审计制度

内部审计委员会具有相应的独立性。内部审计机构依照法律规定和企业授权开展审计监督，其工作范围不应受到人为限制。内部审计机构对审计过程中发现的重大问题，视具体情况，可以直接向审计委员会报告。内部审计人员应当具备内审人员从业资格，拥有与工作职责相匹配备的道德操守和专业胜任能力。

(7)建立反舞弊制度

企业结合自身的经营范围、业务流程和其他情况，明确反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容。规范反舞弊调查处理程序，建立情况通报制度，及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效、影响内部控制目标实现的风险。

(8)制定可持续发展战略

煤炭企业可持续发展，就是要坚持走高回采率、高安全保障、高经济效益、少环境污染的发展之路。这既是煤炭企业坚持稳定健康发展的必由之路，也是煤炭企业肩负的重大社会责任。要实现以上可持续发展战略，煤炭企业一方面要提高资源的利用效率，减少资源的浪费。另一方面，要防治污染，保护生态环境，主要体现在对“三废”的治理上。

4 结 论

随着煤炭企业精细化管理水平的提升，强化企业的内部控制，已经成为煤炭企业进行公司治理的重要手段。本文从社会责任的视角，构建了煤炭企业的内部控制环境体系框架。文章首先对煤炭企业的社会责任体系进行分析，进而研究了

煤炭企业社会责任的驱动因素。依据煤炭企业社会责任的驱动因素，确定了煤炭企业内部控制环境体系要素。最后，对煤炭企业内部控制环境体系框架进行了设计，为煤炭企业进行内部控制奠定了基础，也为其承担社会责任，走可持续发展之路提供了依据。

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