完善事业单位内部会计控制制度的思考

中共吉林省委办公厅行政处 张宏

随着我国市场经济体制的不断变化，事业单位与经济市场之间的联系越来越密切，这也使得事业单位在财务管理和会计核算上出现了许多的问题。因此，这就要求我们必须建立一套符合事业单位实际情况的会计控制制度，使事业单位的管理水平得到提高，确保事业单位健康稳定的发展。

一、事业单位内部会计控制的现状

1.1 事业单位对财务管理的认识不到位

在我国现今的事业单位中，大部分的财务都是由单位的领导说了算，而财务部门只是单纯的处理下日常账务，充当一个出纳员的角色，完全没有起到理财的作用，资金管理基本是由领导个人的想法和意图进行控制与操作。单位领导和财务部门对会计内部控制没有引起相应的重视，总是单纯的认为只要财务部门做好资金预算工作，按照编号的预算进行工作安排就可以，却完全忽视了加强事业单位会计的内部控制。事业单位的领导认为会计的内部控制应该是由财务部门负责，与其他部门无关，这也就使财务部门因为缺少单位领导和其他部门的支持，而无法正确的实施会计内部控制制度。

1.2 事业单位财务人员的综合素质较差

长期以来，我国都没有把内部会计制度的内容提到一个重要的位置上面，从而使财务人员对内部控制知识了解不够透彻，无法真正掌握。因此，在单位执行内部会计控制制度时出现执行困难的现象，有些会计人员虽然具备一定的专业水平，但是没有不断的吸收新知识，从而使他们的财务知识没有办法得到及时的更新。另外部门财务人员存在职业道德缺失的情况，他们贪污、挪用公款，给单位和国家造成了严重的经济损失。由此可见，提高事业单位财务人员的综合素质，是搞好会计内部控制制度的关键因素。

1.3 会计信息失真

一些事业单位，为了能够解决本单位资金不足的问题或者谋取一定的利益，而采取随意滥用单位固定资产，逃避缴纳国家税费等办法。并威逼利诱会计人员违反其职责，采取欺上瞒下的做法，从而向主管部门和单位领导提供不真实的会计信心，使会计信心失真。另外，一些会计人员在办公时，没有按照国家的规定，随意处理会计信息，随着自己单方面的意图而进行错误的会计预算，从而导致了事业单位在进行核算时，与会计人员给出的数据不一致，这种现象的发生使会计信息的质量不能得到有效的保证。

1.4 会计审核存在较大的随意性

目前，我国的部分事业单位，存在原始凭证审核粗糙，凭证上所需填写的内容不全等现象。有些地方的发票，甚至没有售货单位盖章，购买单位所需用品时，只有领导的批条，却没有验收人签字，漏洞百出。单位领导在签字时，格式不准确，随意性强，有些单位甚至自己制作原始凭证，来简单的应付。并且部分单位虽然账目上有一定的固定资产，但是真正去审核时才发现早已不在，有些部门在使用固定资产以后，没有进行记账，从而形成了帐外资产。

1.5 财务管理缺乏有效的监督机制

由于目前我国事业单位财务管理制度还不够完善，并且存在一定的缺陷。因此，也就造成事业单位无法真正建立财务管理监督机制，从而出现内部管理失控的现象。在一些事业单位中，财务管理中的许多监督机制都无法得到有效的实施，《会计法》在执行过程中，也缺少应有的保障机制。许多财务人员在单位的运作和管理上，都是按照传统的方式进行，存在较大的随意性，有些单位虽然制定了一系列的内部财务管理制度，但是内容上存在许多的不合理性，因此无法真正的执行下来。一些事业单位没有建立重大项目的决策机制、投资论证等内部控制制度，从而导致了他们在投资失败，给单位造成了巨大的损失。并且单位内部没有进行有效的职位区分，对于审批人员、保管人员和经办人员之间的职务没有一个明确的限制，因此往往会产生越权的行为，给一些不法之徒提供了可乘之机，从而造成会计管理混乱的现象。

二、完善事业单位内部会计控制制度的措施

2.1 健全法规，建立事业单位的财务监督机制

在事业单位经济活动中，原始凭证是一份有效的书面合法证明，是明确各级经济责任而进行的会计核算的原始依据，但是目前在事业单位中各种原始凭证却存在的不同程度的问题。因此，事业单位要改善内部会计控制制度，就必须首先从事业单位的内部稽核工作入手，应严格把关单位的管理制度。建立一套完整的稽核工作责任制制度，对单位的各种凭证执行有效的稽核工作，只要是进入会计审核系统的原始凭证都需要首先交由稽核人员进行审核，并加盖合格凭证或不合格凭证。但是当一些单位被财政部门或者政府监督部门检查出来已被稽核人员加盖合格的原始凭证存在问题时，其责任必须由稽核人员担任，责令稽核人员负责协助追查原始凭证问题原因。

2.2 创造良好的会计工作环境

在事业单位中，单位领导应不断的加强对本单位的会计工作指导，健全单位内部的会计控制制度，使会计工作能够有效的进行，确保会计信息的真实性和完整性。要全面保证会计人员的合法权益不受到侵害，使他们能够有效的履行自己的工作职责，单位领导应经常关心会计人员的工作情况，了解他们在工作和生活中所遇到的困难的问题，及时为他们解除心头顾虑。在签批会计资料时，要发扬民主，公平、公正的原则，多征求会计人员的意见，让他们发表自己的看法，对好的意见要及时吸纳，尽力为会计人员营造良好的工作环境，使他们产生归属感和使命感，从而达到提高内部会计控制的目的。

2.3 对会计人员进行专业的培训

财政部门要切实做好事业单位会计人员的培训工作，从会计法、会计准则和会计制度等内容来进行培训，确保会计人员能够把所学知识运用到实际的工作中去。并且事业单位要提高会计人员的就业门槛，没有会计证者不能从事会计工作，要参加参加会计资格统一考试，取得会计从业资格证才可持证上岗，否则不能上岗。只有运用这种严格的措施，才能确保事业单位财务管理水平得到提高，使会计内部控制制度逐渐完善。

2.4 建立内部会计考核评价机制

在国外，许多单位实行内部控制时，都选用控制和自我评估。他们会定期的对自己单位内部会计控制制度进行系统的评估，用以来确定单位会计控制的实效性，从而能够更好的达到内部会计控制的目的。因此，我国也可借鉴一些国外的经验，建立符合自己单位实际情况的评估方式，对本单位进行评价管理，发现问题，并且及时解决问题。在评估时，要实事求是，公平、公正的进行考核评估，并实行奖励和惩罚机制，以此达到激励各部门和员工做好内控工作，确保内部会计控制制度在科学的评估下，能够有效的建立和运行。

三、总结

综上所述，在社会主义市场的经济条件下，完善事业单位会计内部控制是一项艰巨的任务，需要面临许多的挑战。因此，这就要求事业单位在确保自身正常运行的条件下，建立比较完善的内控制度，使内部控制制度能够适应时代的发展与变化，进而使事业单位能够稳健的发展。

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