注税行业收入与税收收入协整关系实证研究

□文/肖盛勇

注税行业收入与税收收入协整关系实证研究

□文/肖盛勇

注税行业作为一个新兴的服务行业，对国家税收的增加起着极为重要的作用。利用计量经济学的协整理论、G ranger因果检验方法，对1999～2008年注税行业收入和税收收入进行实证分析，研究认为：注税行业收入与税收收入之间存在着长期稳定的均衡关系；税收收入是注税行业收入的G ranger原因。

注税行业收入；税收收入；协整理论；G ranger因果关系

注册税务师行业在最近10来年取得了一定的发展，作为一个新兴的产业，它是广大纳税人与税务机关的第三方机构，为其提供智力支持与监督支持，在保障国家税款及时、准确征收方面发挥着极为重要的作用。但目前注税行业存在着发展模式、内部管理体制、外界认可度低等一系列的发展难题，为进一步探讨注税行业发展，研究注税行业与国家税收的关系很有必要。本文主要以1999～2008年的有关时间序列数据为基础，运用Granger因果关系检验来分析注税行业与国家税收的关系，考察两者之间的Granger因果关系。

一、变量数据收集及样本说明

选取全国税收收入、注册税务师行业收入两个指标。收集到这些相关变量数据后，为了得到更为实际的数据，用零售商品价格指数（1978=100）进行调整，剔除物价因素，调整后的数据记为TAX、TS。考虑到对各时间序列数据进行对数变换，不会改变时序数据的性质和关系，且变换后的数据容易得到平稳序列，因此对TAX、TS取自然对数，得到LTAX、LTS的序列。

二、单位根检验

在对变量进行协整分析之前，需要对变量进行单位根检验，当两个变量是同阶单整时才能进行协整关系的检验。对单位根检验常用的方法是扩展的迪基-富勒检验（ADF）PHILIP-PERRON（PP）检验，这里使用ADF检验方法。在滞后期的选择上主要遵从AIC和SC法则，选出最优滞后期。DLTAX和DLTS分别表示两个变量的一阶差分，各个变量的ADF检验结果见表1。（表1）可以看出，在1%和5%的显著水平下，LTAX和LTS都是不平稳序列，而两者的一阶差分在10%的显著性水平下是平稳序列，故LTAX和LTS为一阶单整的，即都可以用I（1）表示，所以两者可能存在协整关系。

三、协整性检验

根据所收集的数据对LTAX和LTS进行协整检验。本文采用EG两步法检验，首先用OLS法对LTAX和LTS进行回归，得到方程为：

LTAX=6.998906+0.971537×LTS+ξ

然后对残差序列进行单位根检验，回归残差序列估计值为：

ξ=LTAX-6.998906-0.971537×LTS

因为残差是估计出来的，所以对残差的检验不包括常数项。如果各个分量间是协整的，那么残差应该是I（0）的，否则是I（1）的。残差的临界值不同于单位根检验的临界值，它与样本容量和解释变量个数有关，解释变量的个数不包括常数项和时间趋势项。对残差序列进行单位根检验见表2。（表2）检验结果表明：在5%和10%的显著性水平下，残差的ADF检验统计量小于各自的临界值，所以拒绝原假设；存在单位根过程，即残差序列是平稳序列。所以，可以认为LTAX和LTS之间存在协整关系。

进行协整检验的目的主要是为了验证Granger因果关系。1987年Engle和Granger提出的协整理论及其方法，解决了非平稳性序列建模引起的虚假回归，并把由非平稳经济变量的线性组合组成的平稳性序列称作协整方程，来反映经济变量之间长期稳定的均衡关系。

四、Granger因果检验

通过协整检验结果告诉我们，注税行业和国家税收之间存在长期的均衡关系，但是这种均衡关系是否构成因果关系，需要我们进一步验证。

采用Granger因果关系检验法去解决这个问题。Granger因果关系检验的前提条件就是被检验的变量是平稳的，或者被检验变量之间存在协整关系。上文的协整检验已经证明了LTAX和LTS之间是存在协整关系的，所以可以对LTAX和LTS进行Granger因果关系检验。在进行Granger因果关系检验过程中，滞后阶数对检验的结果影响很大。所以，多选择几期进行观察，在此选择了两期来进行检验，检验结果见表3。（表3）检验结果表明：滞后期分别取1、2的检验结果具有同一性。在10%的显著性水平下，原假设“LTS不是LNTAX的Granger原因”被接受，而原假设“LTAX不是LTS的Granger原因”被拒绝。

表1 各个变量的A D F检验结果

表2 残差的单位根检验

表3 变量的G ranger因果关系检验

五、结论

（一）从协整关系看，注税收入和税收收入存在很强的协整关系。从回归方程中可以看到，对注税收入每增加1个单位，相应的税收收入会增加0.971537个单位，注税发展对税收收入贡献是显著的。

（二）从因果关系看，税收收入是注税收入增加的原因，反之则不是。说明注税行业的大力发展与国家税收的增加有关系。实践证明，在最近十几年，我国税收大幅增加的前提下，大力发展注税行业，以至于有财力雇佣第三方机构——注税行业进行相关的涉税事务的处理。此外，从因果关系中看，注税收入不是税收收入增加的原因，说明注税行业主要起到监督作用，其收入相当于是纳税人和税务机关税收遵从的成本；另外，其缴纳税收的贡献率相对较低。

（作者单位：四川财经职业学院）

[1]易丹辉.数据分析与Evi ew s应用[M].北京：中国统计出版社，2002.10.

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