企业应收账款风险控制策略

徐 勇

天津财经大学，天津 300222

一、企业应收账款现状分析

（一）应收账款概述

应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。我国企业的应收账款不断增加，给企业的正常生产经营带来困难，对资金的正常周转危害很大，大笔应收账款逐笔沉淀，加速了企业资产质量的恶化，并严重影响着企业的再生产能力。

（二）应收账款形成的原因

在日益激烈的市场竞争中，企业为了扩大销售，增强企业的竞争力，常常迫使企业不得不采用赊销，即发放信用的方法争取客户，从而达到扩大市场占有率的目的。为了减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支，还有存货跌价的风险，因此企业总愿意把存货变成应收账款。对销售客户缺乏必要了解。尤其是对那些看似经营规模庞大的企业，总认为对方具有较高的知名度，就放心地赊销产品。

盲目信任客户。不经常走访用户，更不了解用户的生产经营状况，也不论其信用状况，便放心地把产品赊销给对方，致使大量的货款无法按期收回，形成应收账款，对应收账款不分析，也不及时采取积极措施。企业自身的问题。为了完成经营指标，从主观上我国企业管理者普遍只重视销售，而忽视应收账款管理，使应收账款容易变成呆账，使企业不良资产增加，严重影响企业的正常生产经营。

（三）应收账款对企业产生的影响

应收账款占有大量的流动资金，加剧企业周转资金不足的困难。应收账款增加了企业现金流出的损失。企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。应收账款增加了企业资金机会成本。由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。

二、应收账款风险控制策略

（一）提高应收账款风险识别及评估能力

提高风险识别能力：全面、准确的对客户信息进行识别，为资信评级和信用额度审批提供依据，提高企业信用管理的基础。风险识别包括对客户的经营状况、财务状况、市场网络、销售能力、组织管理、负责人的个人资料等各个方面进行充分了解，据此建立科学有效的评估客户标准模式和预警机制，才能加速客户应收账款的回笼，有效降低坏账率。对客户的信用进行评估：引入客户信用管理机制，对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等进行深人的实地调查，根据调查的结果来评定其客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别，结合产品销售市场占有率，生产需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。

（二）加强应收账款赊销控制

建立赊销申报制度。财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用部门在对客户资信情况调查后，做出赊销决策。建立应收账款清收责任制。要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。对公司全部客户的欠款尽可能地落实到个人；明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定个人的职权范围，对超限额赊销或未经审批的赊销应予以处罚，并承担由此而产生的后果。

（三）强化应收账款的动态管理

财务部门应配合信用部门的工作，设立专人负责应收账款的管理。通过设计和填报各种表格，随时掌握企业应收账款的动态情况。根据财务部门提供的应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析，每月定期公布应收账款的催收计划。企业对每项应收账款要落实责任人，限期收回。企业在收到全额货款前，一定要把所有的销售资料保管好，以此作为催收乃至诉讼的依据。这些销售资料包括：销售合同、订单、发票、往来传真和信件、货运单据、信用申请表等一切能够证明企业对应收账款具有权利的文件。与客户的良好关系是企业维持市场份额的关键。因此，对于非恶意的客户应继续保持业务往来，力争以最低的成本完整收回欠款；对不良客户应采取一切合法手段，将应收账款的损失降到最低。企业的收款方式并无明确标准，企业信用部门应根据具体情况灵活机动地运用各种手段，既要维护企业利益，减少企业损失，又要尽可能地维持与客户的关系。在收款过程中，有一个重要的方面是必须考虑收账成本，也就是要从效益的角度考虑。因此，企业应尽可能采取最低的收账成本，将企业的损失减少到最小。

（四）加强应收账款的过程控制

做好基础记录，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平。编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督。

（五）强化应收账款回笼的工具与手段

利用金融工具，对信用等级较高的用户应收账款做买断式保理，提前回笼资金。与客户谈质量保函换质保金，或采取贴息方式提前收回应收账款。或尝试与用户洽谈，以公司可靠的质量保证，争取不要质保金或减少质保金比例额度，留5%或3%保证金，创新合同条款，控制应收账款。采用国内信用证方式结算货款。直接出口合同，除预付款外，均采用L／C付款，加快并保证货款的回收。借助一些事件、题材收款，如原材料涨价等，在不同时期创造一些不同的题材，以取得用户的理解和支持。对于已投运产品，客户服务中心人员不定期回访，产品出现质量问题及时处理。在适当的时机采取催款函的方式收款，在做好诉前风险准备的情况下，发诉前通知书。对不良用户逾期应收账款通过法律手段追收。寻求资质高、能力强的应收账款清收代理公司，协助对到期应收账款进行清理。

（六）实施积极风险转移机制

可以采取资产流动性上的转移，即将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。对象上的转移，以其应收账款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收账款全部出售给金融机构，这样就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。可以实行方向上的转移，当发现应收账款很难收回时，我们可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收账款，即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项，实现了应收账款方向上的转移。这样就把不能收回或收回希望很小的应收账款进行了有效地转移，从而避免了企业发生财务危机和经营危机。

本文提出了解决应收账款的关键措施，提高企业风险的识别能力和强化对客户的信用评估；为企业提供了更科学的决策方法，有效防范经营风险，提高企业盈利能力及资金利用能力，真正做到将赚来的钱能放在公司的账户中。最终赢得股东、债权人及社会的信任，提高公司的资信水平，健康成长于激烈的市场竞争环境中，为企业的可持续发展奠定坚实的基础，对企业加强应收账款的管理具有一定的借鉴意义。

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